稅改頻出 稅負反增

2011年對于中國的稅制改革來說意義非凡。

“十二五”的稅改大幕徐徐開啟——萬眾矚目的個稅起征點終于從2000元升到了3500元，爭論了多年的房產(chǎn)稅終于在上海、重慶兩地實現(xiàn)試點，而飽受詬病的營業(yè)稅也首先在上海的交通、服務行業(yè)下水試溫……

“劫富濟貧”這四個字雖然有點邪氣但基本概括了2011年稅改的精髓。但是，回顧這一年來稅制改革的軌跡，卻也不難發(fā)現(xiàn)，每次的義舉都會遇到點小插曲，掃了稅負減輕本應有的興致。

這究竟是巧合還是一種必然？我們不妨回到起點重新看看，或者可以找到癥結(jié)所在。

個稅步步驚心

2011年6月30日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個稅起征點由原來的2000元提高到3500元，自2011年9月1日起施行。

回溯到更早，想想 4月25日公布《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》中3000元的起征點后，學、政以及草根界等多方人士激辯3000元是否太高的那段日子，我們找到了讓大家歡喜的原因——對比產(chǎn)生美，結(jié)局超預期。

如果從減小收入差距的初衷冷靜想想，3500元應該還是低了。

2011年前三季度CPI不斷走高，走進超市買菜，“錢不值錢了”是草根階層普遍的感受。而這種“割肉”的感受，或許正是那些收入較低的人群感受最為深刻的。

一般而言，收入越低的人，食品消費比重越大，收入越高的人，食品消費所占比重就越低。眾所周知，豬肉等食品類價格的上漲正是2011年前三季度CPI不斷走高的主要原因。相對物價的不斷飆升，個稅起征點的調(diào)整給低收入甚至中等收入群體帶來的效用可謂微乎其微。

而這次個稅改革恐怕也不會對富人起到什么作用。國稅局原副局長許善達此前曾表示，中國高收入群體更多是從資本收入這方面來的錢，靠資本利得方能富起來，光靠工薪，不可能成為大的富翁。

近些年來，得益于資本市場的發(fā)展，我們能夠發(fā)現(xiàn)上市公司老總領(lǐng)取“零工資”的現(xiàn)象并不鮮見。盡管我們并不清楚度量“雷鋒老總”收入的具體手段，但是財政部和社科院前后出爐的數(shù)據(jù)或可讓我們得以管中窺豹。

根據(jù)財政部的說法，個稅起征點提高后，納稅人從8400萬人左右大幅縮少為2400萬人；而社科院不久后發(fā)布的《2011年城市藍皮書》則讓人啼笑皆非。報告顯示，到2009年，我國城市中等收入階層規(guī)模已達2.3億人。2.3億的中等收入階層，卻只有2400萬人收入（刨去三險一金）超過3500元？

在實際操作層面上，個稅的征收也是憑空起風波。根據(jù)人大決議，個稅新政在9月1日開始正式實施，但9月后拿薪的不少人發(fā)現(xiàn)自己的個稅還是按老的稅法“被繳納”。

據(jù)中國之聲《全國新聞聯(lián)播》報道，9月尚未過半，中國之聲的新聞熱線就連續(xù)接到廣東、浙江、四川、江蘇、青島等地聽眾打來的熱線，反映當?shù)貍€稅征收標準未執(zhí)行新稅法，起征點仍按2000元執(zhí)行。

隨后官方的回答也是大相徑庭，令人困惑。廣東省稅務部門12366咨詢熱線的答復是如果（企業(yè)）9月份報8月份所得的工資薪金的個人所得稅，是按照舊的個稅法進行扣除；而某些地方稅務局則以軟件沒有更新為由表示按照2000元起征個人所得稅。

但是國家稅務總局在9月前就曾明確指出，單位在9月發(fā)放的不管哪個月份的工資均應適用新的個稅法。

盡管此后稅務部門的說法改變，表示按舊個稅法多征收的個稅之后會進行退還，但是衍生的問題卻讓人深思——一部牽涉萬億人的稅法執(zhí)行力緣何如此脆弱，剛要起步便跌倒在了軟件升級的問題上？

盡管我們?nèi)淌苤鴤€稅改革過程中衍生出的種種問題，但這并不意味個稅改革無法給民眾帶來切實的收益。事實上，個稅起征點無關(guān)對錯，按照一定的制度將起征點與通脹掛鉤更有意義，也可減少長期討論個稅起征點的資源浪費。

房產(chǎn)稅迷蹤拳

作為中國在持有環(huán)節(jié)征收財產(chǎn)稅的開山之作，年初房產(chǎn)稅試點的風吹草動都牽引著媒體、大眾的關(guān)注。

不負眾望，2011年1月27日，上海、重慶兩地正式宣布次日開始試點房產(chǎn)稅——上海征收對象主要針對增量，對本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，稅率暫定0.6%；重慶征收對象則主要是對高端住房，比如獨棟別墅高檔公寓，以及無工作戶口無投資人員所購二套房，稅率為0.5%-1.2%。

然而，無論從上海或重慶的執(zhí)行情況來看，2011年嚴厲調(diào)控的房地產(chǎn)市場似乎并未給房產(chǎn)稅太多用武之地，相較于前后出臺的國八條、限購、限貸等政策對樓市產(chǎn)生的影響，房產(chǎn)稅只能說是小巫見大巫了。這或者也是房產(chǎn)稅試點在這一年來相當“低調(diào)”的原因。

中國指數(shù)研究院上海分院的研究總監(jiān)陳延彬告訴本刊記者，重慶高端地產(chǎn)主要受限貸影響特別大，相較于限購、限貸等政策，房產(chǎn)稅的作用并不明顯。“房產(chǎn)稅更多的還是長遠的稅制完善，對短期的房地產(chǎn)市場調(diào)控影響有限，左右目前市場的調(diào)控措施仍然是嚴厲的限購和伴隨資金緊張的限貸?！?/p>

他解釋說，上海房產(chǎn)稅的征收緊跟交易行為，新購住房后才對其存量房進行核定征收房產(chǎn)稅，而如果沒有新購住房，即便已有多套住房也不征收，房產(chǎn)稅試點對于打擊投機和投資有一定的作用。但是，更加嚴厲的限購措施，在一定程度上削弱了房產(chǎn)稅的作用，由于限購，市場上的投資需求基本上被抑制，剛性需求和部分改善需求是成交主力，而這部分人群多數(shù)不滿足房產(chǎn)稅征收范圍，或者因為面積扣除征收有限。

陳延彬告訴記者，2011年上半年，上海房產(chǎn)稅實現(xiàn)稅收51.1億元，同比2010年上半年增加17.7億元，增幅為52.9%。但據(jù)上海稅務部門對外的說明，個人住房房產(chǎn)稅目前只有統(tǒng)計應稅住房量，沒有入庫額統(tǒng)計。此外，個人住房房產(chǎn)稅的稅率較低，尚不足以造成整體房產(chǎn)稅收入大增?？梢钥闯?，上半年房產(chǎn)稅的增加主要是原先已經(jīng)在征收的營業(yè)類房產(chǎn)的房產(chǎn)稅收入增加所致。

盡管短期房產(chǎn)稅的收效尚不明顯，但從長遠來看，作為在持有環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的意義和可能面臨的風險仍值得關(guān)注。

根據(jù)財政部、國稅局、建設(shè)部對房產(chǎn)稅意義的闡述，一方面是有利于合理調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距；另一方面也引導居民合理住房消費，促進節(jié)約集約用地。

房產(chǎn)稅是否能在調(diào)節(jié)收入分配方面起到預期效果仍然存疑。

從繳納房產(chǎn)稅的個體來看，無論是重慶的高端地產(chǎn)還是上海的“二套房”，需求方絕大多數(shù)是富人，當政府要求其每年都要為本就高昂的物業(yè)繼續(xù)繳納不菲的房產(chǎn)稅，他們是否會乖乖買單？

據(jù)日前招商銀行和貝恩顧問聯(lián)合發(fā)布的《2011中國私人財富報告》透露，個人可投資資產(chǎn)1000萬元以上的中國富人投資國內(nèi)房地產(chǎn)的熱情下降，投資移民意愿強烈。

增值稅改任重道遠

10月26日，國務院常務會議決定從2012年起在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，并在現(xiàn)行增值稅17%的標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。

根據(jù)11月17日財政部公布的實施細則，除征收高額營業(yè)稅的娛樂業(yè)之外，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)均囊括在本次稅改當中。

從短期來看，由于試點的只是局部地區(qū)的部分行業(yè)，因此不同地區(qū)、不同類型的企業(yè)獲益情況也有一定差距。

根據(jù)實施細則，試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減；非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。也就是說，同行業(yè)中設(shè)在上海的企業(yè)，在異地繳納的營業(yè)稅可以得到抵扣，但非上海企業(yè)在上海繳納的營業(yè)稅就不能抵扣。

而從長遠來看，這項政策未來推廣至全國、全行業(yè)則是意義巨大，營業(yè)稅的重復征稅弊端將得以消除。但是要實現(xiàn)這個愿景，我們?nèi)杂邢喈斅L的路要走。

許善達介紹說，我國增值稅扣機器設(shè)備稅用了6年的時間，營業(yè)稅改增值稅的難度要遠遠高于增值稅扣機器設(shè)備稅。

營業(yè)稅改增值稅意味著中國一個普遍的減稅的改革，這個改革不可能一蹴而就，必須是一步一步做，先選部分稅目、部分地區(qū)做，然后逐步擴大范圍，花五年能完成改革就是非?？炝耍部赡苄枰瓴拍軐崿F(xiàn)。

稅負到底多痛苦

如果說中國GDP居全球第二讓中國人揚眉吐氣的話，8月份美國《福布斯》雜志公布的“稅負痛苦指數(shù)”中， 中國列全球第二，這深深刺痛了國民的心并引發(fā)《人民日報》和《福布斯》的一場文字交鋒。

《人民日報》刊文稱，《福布斯》的“稅負痛苦指數(shù)”科學性較差，并不能反映真實情況。理由是，這一計算方法存在多種缺陷，包括名義稅率不等于實際稅率、最高邊際稅率適用范圍很小等等。中國社科院財貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌等學者也指出以國際標準“宏觀稅負”衡量，我國稅負并不高。

《福布斯》中文版總編輯周健工在第一時間進行了反擊。他強調(diào)，“這個榜單的目的，是為了在全世界各國的稅負之間尋找一個可以比較的尺度，因此對各樣本國家一視同仁地選取了各國政府通行的稅種和最高稅率?！?/p>

其實，在不同的計算口徑下得出的結(jié)論，沒有辦法判斷誰對誰錯。數(shù)字游戲或者可以用于立論，但是國民對于稅負的體感壓力卻是實實在在的。

中國社會科學院財貿(mào)所博士生導師楊志勇認為，判斷國民稅負壓力，不能單純看宏觀稅負，沒有意義，一定還要看稅收上去，政府拿這些財政收入到底做了些什么，如果公共服務支出方面做得好，那么民眾的稅負壓力會由于政府福利的提高而有所抵消。但是如果在公共支出方面做得不夠高效，或者說福利待遇與財政收入不相匹配，那么即使宏觀稅負再低，對于民眾來講，稅負壓力也可能很大。

盡管目前來看，中國稅制調(diào)節(jié)收入差距的功能在很多方面發(fā)揮的并非完美，但實際上政府在流轉(zhuǎn)稅或者所得稅方面依然大有可為。

低收入群體和高收入群體在消費結(jié)構(gòu)上是很不一樣的。恩格爾系數(shù)顯示出來的只是食品這一塊，其他商品也一樣，稅制設(shè)計應和不同收入水平的群體，他的支出結(jié)構(gòu)相關(guān)。在設(shè)計的時候應該把重點放到高收入群體消費比較多的商品中去。