我國推行全面收益表問題分析

摘要：隨著世界經濟環境的變化，以傳統收益理論為基礎的傳統收益表不再能夠滿足信息需求者的需要。全面收益理論的提出引發并推動了全面收益改革的國際趨勢。通過分析全面收益理論的優越性，并將其與傳統收益進行比較，提出了在我國推行全面收益表的政策建議。認為，隨著我國對全面收益理論關注的深層化及應用的廣泛化，全面收益表在我國的推行必然能有長遠的發展。

關鍵詞：傳統收益；全面收益；全面收益表

中圖分類號:F2

文獻標識碼:A

文章編號：1672-3198（2011）06-0029-02

1 傳統收益理論的局限性分析

1.1 歷史成本受到挑戰

歷史成本原則的局限性在于，當物價波動較大或幣值不穩定時，歷史成本就不能真實體現會計主體的財務狀況和經營成果，從而減弱會計信息的有用性，影響報表使用者的決策。隨著衍生金融工具的出現，歷史成本計量開始暴露其固有的缺陷，這不僅是因為許多金融工具的取得成本不明確，還可能因為在獲取時只發生極少量甚至不會發生現金支出，或者在財務報表中反映的賬面金額遠遠小于其真實價值或者可能產生的利得和損失。因此，歷史成本會計不能對企業經濟實態進行充分反映，于是公允價值引入到金融工具的計量。由于其內在的風險和收益的正相關程度高，如何對公允價值的變化而產生的收益予以確認以及評價相關的風險，這都會涉及到收益表的變化和收益信息的相關性和可靠性。……