高校內部貨幣資金控制重點內容設計

富巍

1 貨幣資金

高等學校貨幣資金是指高校所擁有的處于貨幣形態的資金，包括庫存現金、有價證券、學校存放在金融機構的其他貨幣資金(包括人民幣存款和各類外幣存款)等，為確保高等學校貨幣資金的安全完整，學校必須從內部控制制度和人員安排等方面把好關，防止違規操作造成資金損失以及挪用學校資金的現象發生。高等學校在貨幣資金內部控制方面的重點內容，應包括下列幾個方面：

配備具有良好職業道德、忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法的人員從事貨幣資金業務；建立貨幣資金業務的崗位責任制；加強對學校銀行賬戶的管理，定期檢查、清理銀行賬戶的使用情況；定期核對銀行存款；建立嚴格的資金業務審批制度；加強對銀行預留印鑒的管理。

2 高?；I資

高等學?，F階段存在的風險主要是財務風險，又稱籌資風險，是由于舉債帶來的。在招生規模擴大而國家教育撥款投入不足的情況下，高等學校向銀行等金融機構借入資金用于教學科研基礎設施建設或日常流動資金周轉，一旦無力償還，就會陷入財務困境。據不完全統計，我國目前高校貸款總額超過2000億元，幾乎所有的高校都有貸款。有關人士指出，沉重的貸款壓力，已使中國高校舉步維艱，部分高校將因為貸款問題而破產。

對籌資控制的關鍵是要保證有一個合理的負債規模，維持適當的負債水平，既要充分利用外部資源來獲得經費的投入，又要防止過度舉債而引起財務風險的增大。將通過對高校內外債的研究，對高校的籌資方式進行分析。

3 對外投資

根據高等學校會計制度的規定，高等學校的對外投資是指學校利用無形資產、固定資產、材料和貨幣資金等向校辦產業和其他單位的投資，投資的目的一方面是為了促進學校的科研成果轉化為生產力，另一方面是為了獲取投資收益，以補充學校教育發展經費的不足。近年來由于投資失誤為國家和學校造成重大經濟損失和形成潛在投資風險的事件時有發生，因此建立科學的投資決策機制和程序至關重要。財政部《內部會計控制規范-基本規則(試行)》規定：單位應當建立規范的對外投資機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。因此，高等學校在對外投資方面，應強化和改進的內部控制主要措施包括：對外投資項目的申請立項、可行性論；對外投資的立項審批；對外投資的管理；對外投資的清理處置。

4 預算管理

高等學校預算是反映高校在未來一定時期內事業收支活動的財務計劃，它以實現學校發展目標和戰略計劃為起點和目的，明確為達到上述目標，學校需要哪方面的資源以及需要多少資源。根據高等學校發展目標的遠近，進一步可分為年度預算、中期預算和長期預算。

按照目前我國高等學校預算管理的內容和編報要求，高校的預算管理體系包括部門預算、專項經費預算和學?？傤A算。

預算管理應本著：應建立全面得預算管理體系；以全面預算管理為主要思想；具備實施預算管理模式的條件；構建全面預算管理系統。

5 科研管理

高校是我國開展科學研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨教育部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》及科技部相關文件精神，高校必須高度重視科研經費管理，將科研經費納入學校財務部門統一管理。要進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。特別是對科研管理的關鍵環節分別實施控制：科研合同訂立的控制；科研經費到款的控制；科研經費執行情況的控制；科研結題結賬的控制。

6 高校內部控制系統設計

鑒于我國高校內部控制尚未形成完整的有機系統，本文將結合內部控制框架及風險管理框架理論，國外高校內部控制的經驗，以及企業內部控制的經驗，并結合高校經營的特點設計適合我國高校的內部控制系統。該系統將體現高校經營的目標，為實現高校經營的目的提供保障。

高校內部控制系統如圖所示：

7 高校內部控制系統實施中應注意以下問題

高校內部控制系統圖

內部控制是一個過程，是達到目的的一種手段，而不是一種目的。所以，內部控制只是幫助我們實現高校目標，而不是保證成功；內部控制受人們的影響，它不僅僅是制度、手冊及表格，而是高校各層次人們的活動；內部控制必須在各個部門及整個學校范圍內都建立；內部控制的本質是通過設計過程來實現和評價業務活動的質量。因此對依據內部控制理論設計合理合法的過程非常關鍵；要改變高校關于內部控制的錯誤觀點：內部控制是財務領導、內部審計和行政管理人員的責任。實際上，內部控制的建立和維護是大學管理的重要責任。所有人都對內部控制有作用，或者提供內控需要的信息，或者內控需要的行動；內部控制實施的成本不能大于其收益，不能為了完善內部控制所花的費用大于內部控制可能帶來的收益；要充分估計內部控制的局限。因為內部控制有其固有的局限，即管理人員在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身的理解的偏差就無法控制。

[1]陳雨露，王芳.經濟體制改革與中國金融安全——問題、邏輯和對策(英文).Frontiers of Economics in China 2007.04.15.高教社期刊庫