高校內(nèi)部貨幣資金控制重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)

富巍

1 貨幣資金

高等學(xué)校貨幣資金是指高校所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、學(xué)校存放在金融機(jī)構(gòu)的其他貨幣資金(包括人民幣存款和各類外幣存款)等，為確保高等學(xué)校貨幣資金的安全完整，學(xué)校必須從內(nèi)部控制制度和人員安排等方面把好關(guān)，防止違規(guī)操作造成資金損失以及挪用學(xué)校資金的現(xiàn)象發(fā)生。高等學(xué)校在貨幣資金內(nèi)部控制方面的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)包括下列幾個(gè)方面：

配備具有良好職業(yè)道德、忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法的人員從事貨幣資金業(yè)務(wù)；建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；加強(qiáng)對學(xué)校銀行賬戶的管理，定期檢查、清理銀行賬戶的使用情況；定期核對銀行存款；建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)審批制度；加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。

2 高校籌資

高等學(xué)?，F(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是由于舉債帶來的。在招生規(guī)模擴(kuò)大而國家教育撥款投入不足的情況下，高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金用于教學(xué)科研基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或日常流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，一旦無力償還，就會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國目前高校貸款總額超過2000億元，幾乎所有的高校都有貸款。有關(guān)人士指出，沉重的貸款壓力，已使中國高校舉步維艱，部分高校將因?yàn)橘J款問題而破產(chǎn)。

對籌資控制的關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的負(fù)債規(guī)模，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用外部資源來獲得經(jīng)費(fèi)的投入，又要防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。將通過對高校內(nèi)外債的研究，對高校的籌資方式進(jìn)行分析。

3 對外投資

根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，高等學(xué)校的對外投資是指學(xué)校利用無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、材料和貨幣資金等向校辦產(chǎn)業(yè)和其他單位的投資，投資的目的一方面是為了促進(jìn)學(xué)校的科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，另一方面是為了獲取投資收益，以補(bǔ)充學(xué)校教育發(fā)展經(jīng)費(fèi)的不足。近年來由于投資失誤為國家和學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失和形成潛在投資風(fēng)險(xiǎn)的事件時(shí)有發(fā)生，因此建立科學(xué)的投資決策機(jī)制和程序至關(guān)重要。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)則(試行)》規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，高等學(xué)校在對外投資方面，應(yīng)強(qiáng)化和改進(jìn)的內(nèi)部控制主要措施包括：對外投資項(xiàng)目的申請立項(xiàng)、可行性論；對外投資的立項(xiàng)審批；對外投資的管理；對外投資的清理處置。

4 預(yù)算管理

高等學(xué)校預(yù)算是反映高校在未來一定時(shí)期內(nèi)事業(yè)收支活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃為起點(diǎn)和目的，明確為達(dá)到上述目標(biāo)，學(xué)校需要哪方面的資源以及需要多少資源。根據(jù)高等學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的遠(yuǎn)近，進(jìn)一步可分為年度預(yù)算、中期預(yù)算和長期預(yù)算。

按照目前我國高等學(xué)校預(yù)算管理的內(nèi)容和編報(bào)要求，高校的預(yù)算管理體系包括部門預(yù)算、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和學(xué)校總預(yù)算。

預(yù)算管理應(yīng)本著：應(yīng)建立全面得預(yù)算管理體系；以全面預(yù)算管理為主要思想；具備實(shí)施預(yù)算管理模式的條件；構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

5 科研管理

高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長趨教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》及科技部相關(guān)文件精神，高校必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理，將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。要進(jìn)一步明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。特別是對科研管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分別實(shí)施控制：科研合同訂立的控制；科研經(jīng)費(fèi)到款的控制；科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的控制；科研結(jié)題結(jié)賬的控制。

6 高校內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

鑒于我國高校內(nèi)部控制尚未形成完整的有機(jī)系統(tǒng)，本文將結(jié)合內(nèi)部控制框架及風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論，國外高校內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，以及企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合高校經(jīng)營的特點(diǎn)設(shè)計(jì)適合我國高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)將體現(xiàn)高校經(jīng)營的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)營的目的提供保障。

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)如圖所示：

7 高校內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施中應(yīng)注意以下問題

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)圖

內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是達(dá)到目的的一種手段，而不是一種目的。所以，內(nèi)部控制只是幫助我們實(shí)現(xiàn)高校目標(biāo)，而不是保證成功；內(nèi)部控制受人們的影響，它不僅僅是制度、手冊及表格，而是高校各層次人們的活動(dòng)；內(nèi)部控制必須在各個(gè)部門及整個(gè)學(xué)校范圍內(nèi)都建立；內(nèi)部控制的本質(zhì)是通過設(shè)計(jì)過程來實(shí)現(xiàn)和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量。因此對依據(jù)內(nèi)部控制理論設(shè)計(jì)合理合法的過程非常關(guān)鍵；要改變高校關(guān)于內(nèi)部控制的錯(cuò)誤觀點(diǎn)：內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)和行政管理人員的責(zé)任。實(shí)際上，內(nèi)部控制的建立和維護(hù)是大學(xué)管理的重要責(zé)任。所有人都對內(nèi)部控制有作用，或者提供內(nèi)控需要的信息，或者內(nèi)控需要的行動(dòng)；內(nèi)部控制實(shí)施的成本不能大于其收益，不能為了完善內(nèi)部控制所花的費(fèi)用大于內(nèi)部控制可能帶來的收益；要充分估計(jì)內(nèi)部控制的局限。因?yàn)閮?nèi)部控制有其固有的局限，即管理人員在制定其制度時(shí)許多無法預(yù)料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身的理解的偏差就無法控制。

[1]陳雨露，王芳.經(jīng)濟(jì)體制改革與中國金融安全——問題、邏輯和對策(英文).Frontiers of Economics in China 2007.04.15.高教社期刊庫