國內環境保護稅費的現狀及對策分析

張鵬

(黑龍江省寧安市環境保護局監察大隊,黑龍江寧安157400)

1 引言

環境保護需要投入的資金較多,時間較長,經濟效益見效比較慢,沒有較高的利潤,因此環境保護只能由政府來負責,同時保護環境也是政府履行公共服務職能的一種表現。為了更好的保護環境,政府應大力宣傳保護環境的重要性,并把保護環境作為我國的一項基本國策。面對我國經濟發展水平還比較低,國家財政不充足的具體國情,政府采取了一些積極的財政稅費政策,不僅可以緩解我國日益緊張的環境形勢,減少排污量,還能擴大我國需求刺激經濟增長。

2 我國環境保護相關的稅費制度規范

(1)國內環境保護稅收制度,也就是通過采取一些稅收政策來節約社會資源,保護生態環境。我國目前沒有設立單獨的環境保護稅種,而是通過征收消費稅、購車稅、城市維護稅和土地使用稅來保護自然環境和節約社會資源。我國設立的消費稅主要是針對一些特殊的消費品和消費行為,目的在于節約社會資源和抑制超前消費,保護環境。我國通過采取上交車船稅,來抑制我國道路上的汽車數量,減少二氧化碳和有害物質的排放量,從而減少人類活動對自然環境的污染。通過征收耕地占用稅來減少人們為了發展經濟而破壞耕地,從而減少水土流失等現象的發生,有利于國內土地資源的合理開發和利用。

(2)國內環境保護收費制度,即為了保護環境而采取的收費制度。我國為了保護環境而對排污、污染處理、過度用水、使用礦產和土地等進行收費,減少經濟活動對生態環境的破壞和污染。為了凈化水資源,減少工業污水和生活污水的排放量,實行排污收費的政策。為了發展社會經濟而破壞森林,大量砍伐樹木,必須向政府繳納一定的補償費用。為了防止居民浪費水資源,采取限制用水,若超過所規定的用水量,必須加收超出標準的費用。

3 國內環境保護稅費的發展現狀

(1)我國目前沒有設立專門的環境保護稅種。政府可以通過設立獨立的環境保護稅來保護生態環境,實現人和自然的可持續發展。通過征收環保稅來限制經濟活動對生態環境的破壞程度,同時也為處理廢棄物和污水,保護生態環境提供了經濟支撐。

(2)關于環境保護的不同稅種之間的協調性不強,稅率不高,不能有效起到保護環境的作用。在我國的所有稅中,涉及到環境保護的稅種十分有限,稅款設置不科學,沒有突出稅種的環保意義。有很多稀有珍貴的自然資源,如名貴中藥材等沒有列入征稅范圍,不利于我國自然資源的可持續利用。我國為了保護生態環境而采取對一些稅收給予一定的政策優惠,但這些優惠措施的方式單一化,針對性和靈活性不強,不能充分發揮這些稅種的環境保護作用。外國有很多稅收優惠方式如加速折舊、再投資退還稅款、延長繳納稅款的期限等都是我國所沒有使用過的。不同的稅種之間具有很強的獨立性,銜接性太差,不利于統一解決環境破壞和環境污染問題。對于一些稅收采取免稅的優惠政策,一定程度上不利于保護生態環境。近段時期我國對金銀產品實行免交增值稅的優惠政策,這就造成人們對金銀礦物過度開采,不利于自然資源的保護。因此,要想充分發揮環境保護稅費制度的作用,必須要制定完善的環境保護稅費體系,從整體上解決生態環境問題。

(3)我國的環境保護收費制度自身存在一定的缺陷。我國現有的排污收費制度適用的范圍狹窄,由于城市生活垃圾、印刷、生活廢水等原因造成的環境污染沒有相應具體的法規法則,因此也就無法征收排污處理費用,不利于費用征收的公平性和平等性。對于那些違反環境保護制度的行為,懲罰力度太輕,罰款額度較小,這容易造成企業對環保要求的松懈,不利于整個自然生態環境的保護。政府應通過提高城市用水價格來限制居民用水,從而節約水資源,對那些稀有的自然資源進行開發利用時要給予一定程度上的補償,用這些資金去解決環境污染問題。

4 加強國內環境保護稅費體系的建設

4.1 完善現有的稅收費用制度

增加稅收的范圍和繳納金額,把土地、礦產、煤炭、地熱、水等自然資源納入征稅范圍,避免由于資源過度開采而造成的環境破壞和污染。對于部分對環境污染比較嚴重的物品,應適當增加稅率,以限制其使用量。適當擴大消費稅范圍并增加納稅金額,把那些消耗自然資源較多,對環境污染較嚴重的消費品納入征稅范圍,相對減少對環境的污染,一定程度上保護了我國的自然資源,有利于我國社會經濟的可持續發展。對關稅和車船稅實行改革,征收燃油稅,通過控制關稅和車船稅來限制一些對環境污染嚴重的產品的使用量。

4.2 設立專門的環境保護稅

根據環境資源的開發利用和污染、破壞程度對開發利用環境資源的單位或個人征收一定費用的行為,環境保護稅主要由環境污染者和環境破壞者承擔。對納稅主體實行統一平等對待,對于那些排放污水和廢氣的,回收利用難度較大的材料和產品應該納入環境保護稅的范圍。根據產品對環境污染和破壞的程度不同,設置不同的稅率,既能限制對環境的破壞,又能兼顧納稅人的經濟承受能力。

4.3 完善稅收優惠方式和排污收費制度

通過不斷完善稅收優惠方式,引進外國先進的優惠方式,鼓勵環境保護相關產業的大力發展,加強環境治理的強度。政府要大力宣傳環境保護的重要性,對于個人來說,使人們樹立環保意識,從生活點滴做起;對于企業來說,應該引進環保技術和環保產品,不斷改進生產設備,盡量減少排污量,減少對環境的破壞。加強對執法人員的培訓力度,要做到執法公正,這樣也有利于排污費用的征收。

4.4 統一管理征收費用

對于排污費用設立獨立的賬戶,以方便對排污的處理,同時也能有效地利用環保資金。應該建立完整的稅費征收體系,方便對費用的征收、管理和利用。

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