完善企業內部控制制度的幾點思考

巫祥梅

（重慶市新城開發建設股份有限公司）

完善企業內部控制制度的幾點思考

巫祥梅

（重慶市新城開發建設股份有限公司）

隨著經濟的發展和市場競爭的日益激烈，企業加強和完善內部控制顯得尤為重要。對企業內部控制的現狀進行了分析并提出相應對策。

企業管理；內部控制；理性思考

一、企業內部控制的作用

企業壽命的長短根源于內部管理機制，即規章制度、組織設計、激勵機制、考評體系等，而其核心就是企業內部控制系統。內部控制是企業內部各種形式管理控制的總稱，是現代企業管理的一個重要組成部分，是現代企業管理的基石。它有利于規范單位會計行為，保證會計資料的真實準確，及時提供可靠的財務信息，以滿足企業管理者和外部利益關系人決策的需要，確保企業盈利的增加，減少不必要的開支；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現糾正錯誤及舞弊行為；保證單位資產的安全完整；確保國家法律法規和單位規章制度的貫徹執行。內控制度是企業經營活動得以順利進行的基礎，是提升管理水平和在競爭中取勝的前提條件。內部控制的定義如下：內部控制是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等而提供合理保證的過程。

二、企業內部控制現狀及存在的問題

1、內控意識薄弱，執行不到位

企業內部控制建設因企業組織類型不同而不同，主要表現為：民營企業、經營者對內部控制認識不足，沒有充分認識到建立內控的重要性和必要性；在管理上實行家族制，在決策中慣用長官意識，在崗位設置上為節省人工費用，實行一人兼多崗、一崗并多職，沒有很好地構成內部牽制；在貨幣資金管理、實物監控、投資和資產處置等方面，沒有制定成文的內控制度。

2、財會控制薄弱，監控不得力

一些企業會計基礎工作薄弱，財務監控弱化，財會人員缺乏應有的專業知識，對法律、準則、制度懂得不多，缺乏應有工作責任心。

3、制度有待完善，制定不嚴謹

一些企業的內部控制在整體上缺乏有效銜接和綜合控制，主要表現為：一是在重要環節和重要崗位上監控不夠，存在弱點和盲點；二是對業務規程規定的較多，對人員責任控制的較少，特別是對管理層控制的更少；三是制度在內容的制定上不夠嚴謹，缺乏嚴密性。

三、構建企業內部控制制度的策略

企業內部控制制度應達到的標準有以下幾點：其一，控制觸角攝入企業經營的各個環節和各個方面，不留下控制死角；其二，事權劃分明確具體，能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便；其三，控制程序規范，過程控制受到特別重視，形成科學的機制；其四，內部控制的功能得到有效發揮。

1、關于企業內部控制的目標

公司治理實際上是指所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排；而內部控制則是實施監控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。我國確定的內部會計控制目標：一是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的完全完整；三是確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。我國內部會計控制目標，是根據我國企業內部控制的缺失和失效，管理混亂，有章不循，有法不依的實際狀況提出來的。有鮮明的背景特點，控制管理的重點則是建章建制，維護企業內部的經營秩序，因此，提出的內部控制目標相對較低，側重于會計處理秩序和業務處理秩序方面的規范要求，存在著為控制而控制的傾向、缺乏為經營目的服務的缺陷，有什么樣的內部控制目標，就會產生相應的內部控制制度。客觀地分析內部控制目標，有利于我們認識和理解內部控制要素，把握內部控制的重點和難點，建立科學和完善的企業內部控制制度。

2、關于企業內部控制的內容

內部控制的內容，應對企業經營管理的重要方面和重要環節實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。一是對企業資金進行的控制，各項資金的收支業務必須按照手續制度辦事，按預算計劃執行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費；二是加強各環節責任人的監控管理，避免權利濫用造成經濟損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。根據企業的實際情況，按照控制的關鍵點來制定業務處理的具體規則程序和要求，按工作對象所具有的數量特征的精細化確定崗位的操作規范，實現工作過程的標準化和制度化，用量化標準來約束員工的行為。

3、建立合理的授權控制機制

內部控制理管理要解決兩個核心問題，一是從事該業務活動人員資歷格認定問題；二是合理委托授權問題，人員資格認定是客觀判斷職工能力和品質過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業內部控制的組織梯隊。而合理委托授權，要解決的是責、權、利的約束問題。所以加強對人員的監控管理是內控制度建設中的關鍵問題。首先，要將崗位的責任、權利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。其次，要建立適時的監控系統，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督和約束、協調工作。通過這種授權委托形成合理的監控系統，以保證內部控制制度的貫徹執行。

4、企業內部控制應關注員工的培養和教育

加強對員工的培養和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業員工誠實守信的教育。如果沒有誠信，就會直接影響企業的形象和企業產品的信譽。其次要關注員工自身價值的建設，注重其創新能力的培養和提高。應當對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓，考試考核和業績評估等形式提升企業全體員工的能力水平。同時，管理者還應創造適宜的工作環境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現的需要，采用適當的激勵制度手段增強職工工作的積極性和創造性。

5、應制定嚴格的責任追究制度和懲罰制度

如果沒有嚴格的責任追究制就會使各項合理的規章制度形同虛設。懲罰規定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規、偷懶、弄虛作假的自殘手段，又是樹立正風、打擊歪風邪氣的有力武器。在內控制度面前人人平等，全體員工都應是內部控制制度的執行者和維護者，在企業內部不應有特殊員工，尤其是對違法違規的處理上，必須堅持公平，公正性原則，要一視同仁，這樣，內部控制制度才具有權威性。

[1] 竺素娥.集團母子公司財務控制系統構建[M].北京: 中國財政經濟出版社,2001.

TU651

1674-3954（2011）03-0362-01