輝煌的成就 光明的未來
——中國注冊會計師行業發展歷程及未來展望

中國注冊會計師協會 陳毓圭

輝煌的成就 光明的未來
——中國注冊會計師行業發展歷程及未來展望

中國注冊會計師協會 陳毓圭

“四代會”以來，在黨中央和國務院的重視關懷下，在財政部黨組和第四屆理事會的正確領導，以及相關部門和地方注協的支持配合下，中國注冊會計師協會緊緊圍繞“四代會”確定的行業建設指導思想和發展目標，深入貫徹落實科學發展觀，認真履行《注冊會計師法》賦予、財政部黨組委托和財政部領導交辦以及協會章程規定的職能，始終堅持以維護公眾利益為宗旨，以誠信建設為主線，以國際化發展為導向，制定實施行業發展戰略，深入貫徹落實“國辦56號文件，著力提升行業發展規模和質量。

一、中國注冊會計師行業發展歷程

（一）實施行業人才培養戰略，構建多層次人才培養體系“四代會”提出，要用五到十年的時間，打造出一支在質量和數量上能夠滿足我國經濟和資本市場發展戰略，以及現代企業制度需要的執業隊伍。為實現這個目標，中國注冊會計師協會于2005年發布《關于加強行業人才培養工作的指導意見》，啟動人才培養戰略，并制定發布《中國注冊會計師勝任能力指南》，為行業人才建設提供有力的理論基礎和實踐指導。

——以領軍人才培養為著力點，大力培養高端人才。制定和實施注冊會計師行業領軍人才培養規劃，公開選拔領軍（后備）人才，通過集中培訓與跟蹤培養相結合、提升能力與樹立形象相結合、系統學習與交流互動相結合，著力提升領軍（后備）人才的專業能力、領導和管理能力、文化素養、外語水平和國際視野。自2005年以來，已選拔7批共計193名領軍班學員，共舉辦20期境內外集中培訓，這些領軍人才在行業和經濟社會各個領域發揮著越來越重要的作用。

——與境外會計職業組織加強合作，努力培養國際化人才。2006年起，先后與英格蘭及威爾士特許會計師協會、香港會計師公會和澳洲會計師公會合作開展培訓項目,累計已有96名中國注冊會計師分別取得英國特許會計師、香港注冊會計師和澳洲注冊會計師等職業資質。

——加強注冊會計師專業方向建設，積極培養行業后備人才。自2006年起，中國注冊會計師協會建立注冊會計師專業方向院校教學評估機制，啟動注冊會計師專業方向學生境外實習項目，已選送5批共442名學生前往10多個國家和地區的19家國際會計公司進行為期3個月的實習，極大提升了注冊會計師專業方向的影響力。定期舉辦教學研討會，與特許公認會計師公會聯合開展師資培訓，組織院校師資赴蘇格蘭特許會計師協會訪問交流，提高注冊會計師專業方向師資的專業教學能力和國際視野。

——加強繼續教育制度建設，強化注冊會計師持續職業發展。為了提升繼續教育理念，完善繼續教育機制，變“要我學”為“我要學”，2006年，中國注冊會計師協會發布實施新的《中國注冊會計師繼續教育制度》。2005年至今，各級注協累計培訓注冊會計師近50萬人次。其中，中國注冊會計師協會委托三所國家會計學院舉辦培訓班235期，累計培訓注冊會計師3.5萬余人次；6年來先后舉辦遠教（視頻）培訓班32期，培訓學員8.5萬人次。中國注冊會計師協會還研究制定了《非執業會員繼續教育暫行辦法》，為非執業會員持續職業發展提供支持。

（二）實施準則國際趨同戰略，實現準則持續全面趨同

——提出并實施準則國際趨同戰略，建立起一套適應市場經濟發展要求、順應國際趨同大勢的審計準則體系。中國注冊會計師協會于2005年啟動準則國際趨同戰略。經過一年多的努力，擬訂48項審計準則并于2006年2月由財政部正式發布。國際審計與鑒證準則理事會與中國審計準則委員會簽署聯合聲明，宣布中國審計準則與國際審計準則實現趨同。世界銀行在《中國會計和審計評估報告》中，認為中國改進會計審計準則和實務質量的戰略已成為良好典范。國際會計師聯合會也對中國將國際審計準則融入中國審計準則，并堅持動態趨同的積極立場表示了高度贊賞和肯定。在實現趨同的基礎上，中國注冊會計師協會啟動了與市場經濟發達國家和地區的審計準則等效談判。2007年12月，中國審計準則委員會與香港會計師公會簽署《關于內地審計準則與香港審計準則等效的聯合聲明》，等效認同工作取得重大突破。

——做好準則實施的指導和培訓，確保執行到位。制定發布執業準則指南，為新準則的實施提供更具操作性的指導意見。相繼制定發布《財務報表審計工作底稿編制指南》等，為注冊會計師按照新準則的要求編制工作底稿提供具體指導。充分發揮專業技術咨詢委員會的作用，積極指導注冊會計師按準則要求執業。為了確保新準則貫徹實施到位，創造性地采取“一竿子到底”的培訓策略，綜合運用多種培訓手段，完成了直接對全國7萬多名注冊會計師輪訓一遍的任務。

——根據國際審計準則明晰項目修訂發布新審計準則，實現準則持續全面趨同。審計準則體系發布實施近4年，總體運行情況良好。最近幾年，審計環境發生重大變化，國際審計與鑒證準則理事會對國際審計準則做出了重大修訂，我國審計實務中也面臨一些新的需要解決的問題。為此，中國注冊會計師協會于2009年初又進一步啟動了審計準則修訂工作，共涉及38個準則項目。2010年10月31日，中國審計準則委員會審議通過修訂后的新審計準則，11月1日由財政部正式發布。11月10日，國際審計與鑒證準則理事會與中國審計準則委員會再次簽署聯合聲明，宣布我國修訂發布的新審計準則與明晰化后的國際審計準則實現實質性趨同。

——以國際趨同戰略為指引，制定發布注冊會計師職業道德守則。中國注冊會計師協會于2009年10月發布《中國注冊會計師職業道德守則》和《中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則》，實現了與國際會計師職業道德守則的全面趨同，這是在審計準則國際趨同的基礎上，推進國際趨同戰略的又一成果。

（三）實施事務所做大做強戰略，同步推進中小事務所做精做專 2007年5月，中國注冊會計師協會制定發布《關于推動會計師事務所做大做強的意見》，全面啟動做大做強戰略。同時，科學引導中小事務所規范有序發展，促進行業規模結構的合理優化。

——強調規模和質量并重，引導事務所做大做強。從2006年起，建立綜合評價指標體系并不斷修改完善，每年發布綜合評價前百家信息，引導和促進事務所全面提升執業質量和專業服務能力。指導事務所加強內部治理機制建設，2005年發布《合伙事務所協議范本》和《有限責任事務所章程范本》，2006年啟動內部治理規范體系的建設工作，并于2007年5月發布《會計師事務所內部治理指南》。為降低事務所合并風險與成本，制定發布《會計師事務所合并程序指引》。推進大型事務所向特殊普通合伙組織形式轉制，幫助和引導事務所實現組織體制和內部治理機制的轉變。

——引導鼓勵事務所“走出去”，提升國際競爭力。2007年12月，在中國注冊會計師協會協調推動下，商務部等九部委聯合發布《關于支持會計師事務所擴大服務出口的若干意見》，為事務所“走出去”提供重要的政策支持。建立“走出去”信息平臺，為事務所提供動態信息服務。多次組織召開“走出去”企業與會計師事務所座談會，搭建事務所與企業交流信息、溝通情況和洽談合作的平臺。積極參與雙邊或多邊自貿談判，推動會計市場開放。組織事務所赴非洲、北美、歐洲和東盟等國家和地區考察培訓，為事務所拓展海外業務牽線搭橋。承辦三屆中國（香港）國際服務貿易洽談會會計服務分論壇，組織內地事務所赴港交流，對外推介中國事務所。就事務所加入國際網絡做出提示。在推動事務所做大做強和“走出去”的過程中，會計師事務所積極響應，一批大型事務所涌現出來。2009年度，業務收入過億元的事務所達到34家；截至目前，有50家事務所在香港、新加坡、日本、澳大利亞、美國等地設立了62個分支機構或者聯系機構。

——高度重視中小事務所的規范發展，推動中小事務所做精做專。規范發展中小事務所，既是中小事務所自身發展的迫切要求，也是行業做大做強的內在需要，是行業科學發展的重要基礎。中國注冊會計師協會和各地方注協嚴密對申請設立事務所的合伙人（股東）進行實質性審查的要素和程序，確保申請人具有良好的職業道德和較高的專業勝任能力；協調推進高新企業認定審計等業務，開拓中小事務所的業務空間；舉辦專門面向中小事務所的業務培訓，幫助中小事務所培養人才；出臺《小型企業財務報表審計工作底稿編制指南》，加強對中小事務所執業的技術指導；探索建立分類監管制度，促進中小事務所提高執業質量。制定發布《關于規范和發展中小會計師事務所的意見》，引導打造服務水平精專的中小事務所群體。

（四）實施注冊會計師考試制度改革，打造中國注冊會計師的“國際通行證”

——不斷提升考試的國際化水平，助力行業發展戰略實施。根據財政部考委會的決定，中國注冊會計師協會從2006年起，設立注冊會計師英語測試，2007年起在全國統一考試部分考試科目中增加英文附加題或英文作答題；2006年在比利時布魯塞爾設立歐洲考區，2010年又在澳門設立考場。同時加快中國注冊會計師資格國際認可的進程，其中，2005年與香港會計師公會簽定部分考試科目相互豁免實施協議，2008年與英格蘭及威爾士特許會計師協會簽定部分考試科目互免協議。

——實施考試制度改革，實現中國注冊會計師考試制度的國際趨同。2008年，中國注冊會計師協會啟動了考試制度改革研究，并于2009年1月發布《注冊會計師考試制度改革方案》。改革方案以提升考試理念、充實考試內容、完善考試方式為核心內容，設計提出了符合終身學習理念和充分體現勝任能力評價要求的考試制度。新考試制度兩個階段“6+1”的考試模式實現了與國際普遍認可的注冊會計師考試制度的趨同。2009年，新舊兩套考試制度同時運行，通過精心組織和周密實施，順利實現平穩過渡。

——加強考試組織制度和體系建設，規范考試組織管理。先后發布《考試管理工作指南》等組織管理制度，規范考試組織管理。建立應急機制，從容應對甲型H1N1流感等突發事件對考試的影響。健全了考試大綱及輔導教材的編審工作機制，充實了“理論聯系實際，側重實務操作”的命題原則，完善了雙重評卷制度及評卷質量管理制度，引入執業注冊會計師和領軍人才參與試卷評閱。同時，建立了全國統一的注冊會計師考試網上報名管理系統。

——加大注冊會計師考試違規行為的查處力度，維護考試的公平、公正。積極推動兩次修訂《注冊會計師全國統一考試違規行為處理辦法》，加大對考試違規行為的處理力度。2008年，中國注冊會計師協會與有關考試機構聯合行動，共享防范舞弊設備和資源。2010年9月，經過積極協調，財政部、工業和信息化部、公安部聯合發布通知，建立國家防范和打擊利用無線電設備在注冊會計師考試中舞弊的協調工作機制。2005年至2009年，共查處了751名考生的違規行為，并分別給予了取消當場或者當年考試成績、3至5年不得參加注冊會計師考試的處罰。

（五）嚴格行業監管，建立行業監管長效機制

——以懲戒警示和教育提高為目標，建立完善與國際慣例趨同的行業執業質量檢查制度。2004年，中國注冊會計師協會發布《會計師事務所執業質量檢查制度》，對會計師事務所實行5年一個周期的系統性全面檢查。2007年，中國注冊會計師協會將證券資格事務所的檢查周期由5年調整為3年，并由中國注冊會計師協會直接組織檢查，實現了與國際慣例的趨同。6年來，不斷健全執業質量檢查制度，修訂完善檢查手冊，推進檢查工作的程序化、規范化和科學化；制定并不斷完善會員執業違規行為懲戒辦法和懲戒委員會、申訴委員會運行規則，保障懲戒工作的公平公正；建立兼職檢查員制度，有力保障了檢查的效率和效果。按照“嚴格檢查，嚴格懲戒”的原則，2005年至2010年，各級注協共抽調5400余名檢查人員，檢查會計師事務所8500余家次，對存在問題的1585家事務所和3051名注冊會計師給予了行業懲戒。其中，2007年至2010年，中國注冊會計師協會對存在嚴重執業質量問題的10家證券資格事務所和66名相關注冊會計師給予了行業懲戒。

——以上市公司年報審計質量為重點，建立完善了年報審計監管路徑。制定完善上市公司年報審計監管工作規程，抓好年報審計監管的事前提醒、事中監督、事后報備三個環節。在年報審計開始前發出審計警示。在年報審計期間跟蹤上市公司年報披露，定期編發年報審計情況快報，關注“炒魷魚、接下家”。在年報審計結束后利用報備資料梳理上市公司年報審計中的問題，并作為執業質量檢查的重點。在2004至2009年度上市公司財務報告審計中，通過注冊會計師的審計工作，調整利潤總額3055億元，調整資產總額15214億元，調整應交稅金549億元。

——建立行業誠信信息監控體系，進一步提高行業運行的透明度和信息化水平。2006年，中國注冊會計師協會著手建立以“注冊”為樞紐的行業誠信信息監控體系。誠信信息監控體系以行業管理信息系統為技術支持平臺，具有“全面記錄、實時監控、有效披露”三大功能。截至目前，行業誠信信息監控體系中，全國所有會計師事務所和注冊會計師的相關信息，已經上網供公眾查詢和監督。

——建立完善任職資格檢查制度，加強對注冊會計師的監督管理。認真履行《注冊會計師法》賦予的注冊會計師任職資格檢查職能，不斷完善檢查辦法，提高檢查質量。2008年，修訂發布新的《注冊會計師任職資格檢查辦法》，對注冊會計師任職資格檢查作出明確的規范性要求，其中增加了暫緩檢查、檢查結果需公告等條款，并完善了相關懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性。2005年至2010年，共有8236名注冊會計師因未通過檢查而被撤銷或者注銷注冊會計師資格。

（六）指導行業應對國際金融危機，保證行業平穩快速發展

——密切關注國際金融危機動態，積極開展調研和研討。密切關注國際金融危機動態及其對會計行業的影響，并及時向國際會計師聯合會提出中國注冊會計師行業應對金融危機的意見和主張。通過各種渠道廣泛開展調研，研究提出應對舉措。主辦2009年海峽兩岸及港澳地區會計師行業交流研討會，共同探討應對金融危機之策。

——發布應對金融危機的意見，積極指導行業妥善應對。《意見》對行業如何應對金融危機的影響，充分發揮行業的專業優勢，積極服務于宏觀經濟政策的落實和市場信心的提振等，進行了系統闡述。《意見》還要求行業面對金融危機的影響，要堅守職業道德，加強質量控制和風險管理，推進業務轉型升級，加大人才吸納和儲備，并在相關領域給予了具體指導。

——采取積極措施，支持事務所度過難關。在中國注冊會計師協會網站開通“行業應對金融危機政策信息”專欄；提醒事務所關注企業持續經營風險、財務舞弊風險，并對可能隱藏風險的重要環節作出提示，指導事務所高度警惕和防范企業經營風險轉化為審計風險；積極與事務所進行溝通，要求事務所切實履行社會責任和行業責任，盡量不裁員、不減薪，并自覺抵制不正當競爭；積極協調推進事務所參與國家重大投資項目的咨詢和審計項目等，拓展業務領域；返還會計師事務所2009年度上繳中國注冊會計師協會團體會費的10%，支持事務所度過難關。

（七）大力拓展新業務領域，服務經濟發展方式轉變

——加強政策指導，為新業務領域拓展指明方向。制定發布《關于貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的實施意見》，其中重點對新業務領域拓展進行規劃和指導。制訂發布《會計師事務所服務經濟社會發展新領域業務拓展工作方案》。制訂《注冊會計師業務指導目錄》，對行業能夠為經濟社會各個領域提供服務的業務項目，進行了全面梳理，共列示11大類262項，為拓展新業務領域指明了依據、方向、路徑和措施。

——以點帶面推進，逐步逐項突破。組織各地注協認領115個新業務項目予以重點推進。2010年8月，中國注冊會計師協會攜同北京、廣西、江蘇注協分別與北京西城區政府、中國服務貿易協會、蘇州工業園區管委會簽署了三大會計服務示范基地建設的合作框架協議；11月，攜同天津注協與濱海新區人民政府簽署會計服務示范基地合作框架協議，著力打造新業務領域拓展示范基地。積極協調人大代表和政協委員在“兩會”上提出發展企業秘書服務，拓展會計師事務所服務空間的議案和提案。

——加強經驗交流和指導培訓，提供智力和技術支持。以“拓展注冊會計師新業務領域，服務我國經濟發展方式轉變”為題舉辦第四屆注冊會計師論壇，組織注冊會計師赴香港交流取經。陸續制定發布《外匯收支情況表審核指導意見》、《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南》、《高新技術企業認定專項審計指引》、《企業內部控制審計指引》及其講解、《醫院財務報表審計指引》等一系列專業指引，為行業新業務領域拓展提供技術支持。開發新業務領域拓展網頁，構建起行業新業務領域拓展的信息平臺、交流平臺和展示平臺。

（八）深化對外合作交流，我國注冊會計師行業在國際會計師行業的影響力逐步增強

——擴大國際合作，服務重點工作。在人才培養上，在考試制度改革過程中，在推進事務所做大做強戰略中，通過加強國際合作，有效推動了行業重點工作的開展。

——積極參與會計行業國際事務和對外交流，提升中國注冊會計師行業的國際影響力和話語權。積極履行國際會計師聯合會會員義務，直接參與國際準則的討論和制定，推動審計準則國際趨同。在國際會計師聯合會遵循項目中，中國注冊會計師協會成為首批通過國際會計師聯合會審定最終行動方案的6家會計職業組織之一。劉仲藜會長于2005年當選國際會計準則委員會基金會受托人，成為國際會計準則最高領導機構的成員。目前，中國注冊會計師協會繼續擔任國際會計師聯合會和亞太會計師聯合會理事職務，經中國注冊會計師協會推薦，有4名中國代表在國際會計師聯合會下屬國際審計與鑒證準則理事會、國際公共部門會計準則理事會、中小事務所委員會、會計職業組織發展委員會擔任委員，推薦代表當選亞太會計師聯合會在國際會計教育準則理事會咨詢顧問組的成員。在第18屆世界會計師大會上，國際會計師聯合會授予王軍副部長“特殊貢獻獎”，以表彰他在推動中國會計改革與發展，以及促進準則國際趨同方面所做的工作，進一步表明中國注冊會計師行業的改革發展成就，得到行業國際組織的高度關注和充分肯定，充分彰顯了中國注冊會計師行業的國際影響力。在對外交往方面，王軍副部長率團出席第17、第18屆世界會計師大會并發表主題演講，劉仲藜會長率團出席第17次亞太會計師大會并發表主題演講，在會計行業的世界舞臺唱響了中國聲音。2005年至今，中國注冊會計師協會與14家境外會計職業組織簽署18項合作協議和備忘錄；接待國際會計職業組織和國際會計公司來訪團組460余批次，派出出訪團組110余個。

——密切兩岸四地會計師行業聯系，推動建立了海峽兩岸及港澳地區會計師行業交流研討會，2006年至今每年舉辦一次。經過多年籌備，中國注冊會計師協會于2010年9月在香港成立了第一個海外會員服務機構——中國注冊會計師協會會員服務有限公司。

——豐富完善協會管理和服務職能，更好地推進行業建設。中國注冊會計師協會積極探索行業管理的規律，加強面向執業會員和非執業會員的服務、監督、管理、協調職能建設，建立完善了以服務經濟社會為導向的鑒證服務體系、以勝任能力為導向的考試評價體系、以嚴把“門檻”為導向的注冊準入體系、以國際趨同為導向的執業標準體系、以終生學習為導向的繼續教育體系、以誠信道德和執業質量為導向的監督檢查體系、以事務所“走出去”為導向的國際合作體系、以做大做強為導向的發展戰略體系、以政治保證為導向的黨建工作體系、以服務監督管理協調為導向的行業組織體系。

——充分發揮理事會的作用，加強民主決策和科學管理。“四代會”以來，組織召開理事會會議（含通訊會議）6次，常務理事會會議7次，就行業重大事件進行民主決策，并先后14次就重要文件、制度、辦法書面征求常務理事意見或進行審議，確保決策遵循行業發展規律，代表行業整體利益和根本利益。每年分業務類別召開專門和專業委員會會議，或者就特定事項書面征求委員意見，充分發揮委員會的專家咨詢功能，提高行業管理決策的科學水平。

——加強中國注冊會計師協會秘書處建設，加大對地方注協的業務指導力度。協會秘書處是履行和承擔行業發展各項職能的機關。中國注冊會計師協會一直高度重視機關建設，在決策機制、干部隊伍、業務流程、檔案管理、內部制度和機關文化建設等方面采取了一系列措施。2008年12月，制定發布《關于改進和加強協會管理和服務工作的意見》，要求各級協會堅持管理與服務并重，不斷豐富服務內容、優化服務流程、規范服務方式，進一步提升協會管理和服務工作的科學化、精細化水平。2010年11月，制定發布《注冊會計師協會工作人員廉潔自律若干規定》，引導和促進行業廉政建設。2009年8月，中國注冊會計師協會完成新辦公樓搬遷，辦公條件得到改善，也為深化會員服務工作提供了條件，中國注冊會計師協會充分利用辦公樓的硬件設施，積極為會員舉辦講座、提供活動場所和相關服務。

為加大對地方注協的工作指導，每年召開全國注協秘書長工作會議，每年召開全國考試、注冊、培訓、監管等業務工作會議，密切中國注冊會計師協會與地方注協的工作聯系與指導。從2008年開始，每年舉辦一期全國注協秘書長領導力培訓班。2005年制定實施了《地方協會年度工作評比獎勵暫行辦法》，對地方注協進行全面考核。目前全國注協系統工作人員超過1000人，管理和服務行業發展的能力明顯提升。

——積極開展行業宣傳，提升行業影響力。6年來，編發《工作簡報》280期，《情況通報》170期，編發網站信息6000余條，出版《中國注冊會計師》雜志73期（含2期黨建增刊），并于2008年被評為全國會計類核心期刊。6年來，全國性新聞媒體共刊發行業報道2500余篇次，其中，《人民日報》報道近20次，中央電視臺報道近30次。另外，啟動名譽會員和資深會員的評定工作，積極組織參與全國先進會計工作者“注冊會計師”系列和“會計管理工作者”系列的評選，向社會展示和傳遞了行業的良好形象。

——積極開展行業研究和對外協調，推動行業法制體系完善和行業發展環境優化。全力支持和參與《注冊會計師法》的修訂工作；成立行業相關立法研究工作組，積極與立法機關溝通協調，促成新《公司法》確立公司法定審計制度、《證券法》合理界定上市公司審計責任、《合伙企業法》新增“特殊的普通合伙”組織形式、《企業破產法》明確會計師事務所可以擔任破產管理人，并對《國有資產法》、《審計法》、《反壟斷法》等20余部法律法規中涉及行業職責、資質的條款提出意見，得到立法機關的采納。

參與起草財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》；就外匯收支情況表審核、注冊會計師刑事責任的認定、民事責任的界定、企業年檢、取消補充審計和雙重審計、高新技術企業認定審計等事項與國家外匯管理局、公安部、最高法院、工商總局、證監會、科技部等相關部門加強協調溝通，促成相關辦法和司法解釋的出臺，努力改善外部環境。

——推進行業文化建設，增強行業凝聚力和向心力。舉辦注冊會計師行業紀念改革開放30周年暨中國注冊會計師協會成立20周年系列紀念活動；舉辦三屆注冊會計師論壇；舉辦兩屆行業“誠信杯”乒乓球賽；舉辦“第三屆全國會計知識大賽注冊會計師行業選拔賽”。行業發展和協會建設的顯著進步得到各級領導機關和社會的充分肯定。中國注冊會計師協會機關于2008年和2010年分別榮獲“中央國家機關文明單位”和“全國先進社會組織”稱號。中國注冊會計師協會黨委于2003年至2008年連續獲得“財政部先進基層黨組織”稱號。

（十）開展學習實踐活動和創先爭優活動，大力加強行業黨的建設 在財政部黨組和中國注冊會計師行業黨委的領導下，中國注冊會計師協會機關具體承擔行業黨委辦公室、會計師事務所學習實踐活動指導小組辦公室和財政部創先爭優活動領導小組注冊會計師行業指導辦公室的職能，扎實推進行業黨的建設各項工作，指導行業深入開展學習實踐活動和創先爭優活動。

孔老一扶住了三弟，不禁也悲從中來，投筆從戎四年，他孔老一出生入死，從不貪生怕死，就拿這三天惡戰來說吧，身邊又有多少人家的兒子為國捐了軀，只是萬沒想到自己在前線為黨國搏命，家中六十老父還是逃不脫抽丁，冤死在自己人手里。

——圓滿完成學習實踐活動，得到中央領導高度肯定。2009年10月以來，注冊會計師行業第一次作為一個整體參加了中央舉辦的第三批深入學習實踐科學發展觀活動。黨中央、國務院高度重視，習近平同志多次作出重要批示，還親自深入會計師事務所視察調研；李克強同志先后兩次作出重要批示；李源潮同志親臨行業具體指導，先后8次作出重要批示。中央學習實踐活動領導小組、中組部也給予了有力支持和重點指導，財政部黨組多次專題聽取工作匯報，積極部署協調，財政部黨組書記、部長謝旭人同志還親自擔任會計師事務所學習實踐活動指導小組組長。在學習實踐活動中，推進“一竿子到底”的動員督導、學習培訓、聯系點建設、理論宣講。始終強調黨建與業務“兩手抓、兩促進”，著力破解制約行業科學發展的突出問題。將新業務領域拓展作為學習實踐活動的實際行動重點推進；發布一系列推進行業科學發展的制度和意見；深入開展行業科學發展“問題與對策”研討，建立起行業重大問題研討解決制度和業務整改長效機制。

——啟動行業創先爭優活動，推動建立行業創先爭優長效機制。緊緊圍繞行業中心工作，充分發揮黨員先鋒模范作用和黨組織的戰斗堡壘作用，著力推動行業跨越式發展。

探索建立了以“綜合指標導引、分類自我評價、縱橫定位定向、分級核實公開、管理持續優化”為主要內容的會計師事務所創先爭優綜合評價指標體系，通過設置1500多項指標進行綜合評價，更好地使行業創先爭優活動與行業科學發展緊密結合起來。

——大力加強行業黨建，積極為社會組織黨建工作探索新途徑。胡錦濤總書記在十七屆四中全會上進一步要求加大在各類新社會組織中建立黨組織的力度，統籌推進會計師行業等領域黨建工作。為貫徹落實中央精神，2009年9月，中組部與財政部黨組聯合印發《關于進一步加強注冊會計師行業黨的建設工作的通知》。2009年10月15日，經財政部黨組批準，成立中國注冊會計師行業黨委，成為新社會組織黨建的重要體制創新。行業黨委成立后，積極協調推動成立省級行業黨組織。通過創新行業黨建工作體制，使財政系統的領導力量與協會系統的組織力量實現有機結合，有序推進了行業黨的組織建設、作用發揮和活動開展。2010年4至7月，行業選派了8名黨員骨干參加財政部機關黨校第52期進修班，在此基礎上，報經有關主管機關同意，設立“中央黨校中央國家機關分校財政部注冊會計師行業黨員骨干進修班”，第一期進修班已于10月開班。

（十一）廣泛參與社會事業，自覺擔當社會責任

——積極組織推動會員參政議政，為社會發展獻計獻策。“四代會”以來，注冊會計師行業先后推薦4名注冊會計師當選全國政協委員，38名注冊會計師當選為省級人大代表、政協委員，189名注冊會計師當選為地市級人大代表、政協委員，157名注冊會計師當選為區縣級人大代表、政協委員。中國注冊會計師協會還多次組織召開行業人大代表、政協委員座談會，為行業會員參政議政提供支持。2005年以來，先后向統戰部推薦了5名信息聯絡員，選送了5批共12人參加統戰部組織的新的社會階層人士理論研討班，先后有多名行業代表榮獲“優秀中國特色社會主義事業建設者”榮譽稱號。

——積極組織行業參與經濟社會各領域管理和服務工作，全面服務經濟社會發展。向人力資源和社會保障部推薦“企業年度基金管理機構資格認定評審專家”人選，向中國證監會推薦主板發審委委員、創業板發審委委員和并購重組委員會委員，向銀監會推薦事務所承擔銀監會的審計業務和專項咨詢業務，擔任國資委審計項目招投標的評審專家等。

——積極投身社會公益，彰顯行業責任精神。2006年1月，中國注冊會計師協會榮獲“首屆全國維護婦女兒童權益貢獻獎”。“5·12”汶川大地震發生后，中國注冊會計師協會積極組織全行業共向災區捐款5500多萬元，部分地方注協和事務所組成志愿服務隊，無償為災區提供抗震救災捐贈款物審計和管理服務。為支持我國西南地區抗旱救災工作，開展“春風化雨——注冊會計師行業思源行動”，募集善款860余萬元。青海玉樹地震發生后，中國注冊會計師協會統一組織行業捐款400萬元，定向用于玉樹地區孤兒院建設項目，同時行業直接非定向捐款也達到470余萬元。在吉林特大洪澇災害和甘肅舟曲泥石流等突發災害事件發生后，注冊會計師行業也積極為災區的救助及重建工作奉獻愛心，充分展現了注冊會計師行業心系災區、無私奉獻的社會責任感和公益精神。

6年來，行業建設成果顯著。這些進步的取得，是黨中央、國務院高度重視的結果，是財政部黨組和理事會正確領導的結果，是各級注協和行業廣大同志們共同努力的結果；這些進步的取得，與有關部門和地方政府的大力支持密不可分，與財政部各單位和各級財政部門的大力支持密不可分。

6年來，行業建設取得巨大進步，但是仍然面臨許多困難和挑戰。行業發展還不能完全滿足經濟社會發展的要求，事務所的綜合實力與國際水平相比仍有很大差距，地區和規模分布不平衡，鑒證業務競爭依然激烈，執業環境還需進一步改善，人才建設任務任重道遠，協會管理和服務的科學化精細化水平還需要進一步提升。需要不斷總結經驗、解放思想，以改革創新精神扎實推進行業建設工程。

二、中國注冊會計師行業發展基本經驗

“四代會”深刻總結了恢復重建以來行業發展的基本經驗。6年來的行業發展實踐也再次證明，這些經驗是行業加快發展的法寶，為行業發展提供了強大動力。過去6年行業建設的新實踐，讓我們進一步感到，面對不同發展階段和發展形勢的變化，需要在始終堅持行業發展基本經驗的同時，正確處理好以下方面的關系：

（一）處理好行業發展與經濟社會發展互生互動的關系 注冊會計師制度是市場經濟的產物，服務于經濟社會發展，又隨著經濟社會的發展不斷完善，兩者是互生互動、共生共長的關系。因此，過去幾年我們特別強調，行業發展要始終著眼于經濟社會發展，要緊密服務于經濟社會發展，關注、順應并滿足經濟社會發展不同時期的不同需求，從而在更好地服務經濟社會發展的過程中，突顯和實現行業的價值，贏得行業更好的發展。實踐充分證明，注冊會計師行業只有積極主動適應中國經濟發展的節奏，才能更好地在服務經濟社會發展中與中國經濟共成長。

（二）處理好戰略規劃與重點突破的關系 行業發展要制定長遠目標，運用科學的戰略規劃進行引導。同時，戰略規劃的實現是一個長期的工程，在這個過程中，需要找準行業發展的關鍵點逐個進行重點突破，通過局部的突破帶動整體的發展。“四代會”確定了行業發展的指導思想和發展目標，在這個指導思想和發展目標的指引下，我們進一步明確了行業發展的“戰略路線圖”，即“一個目標、兩個市場、三大戰略、四大支柱”，涉及面廣，工作內容多，難易程度不一，其中有的是牽一發動全身帶有全局意義的重點，需要集中精力重點突破。比如，作為專家行業、智力密集型行業，我們率先從人才培養著眼取得突破，改變行業發展人才匱乏的局面；有了人才還要有高質量的專業標準，因此，我們深入實施準則國際趨同戰略，實現了執業標準的國際化。在人才和標準取得突破的基礎上，我們大力推動事務所做大做強和“走出去”，全面提升行業服務經濟社會發展的能力和國際競爭力。一步一個腳印，由點及面，逐步逼近“四代會”提出的戰略目標。

（三）處理好做大做強與做精做專的關系 行業的發展要與經濟社會發展的規模、結構保持平衡，才能更好地為我國經濟社會發展服務。由于行業恢復重建只有短短30年，完成脫鉤改制只有10年，行業服務大型企業的能力，特別是服務“走出去”企業的能力尤顯不足，這是我們開展行業建設面臨的主要矛盾。因此，我們著力實施事務所做大做強戰略，以滿足中國經濟提升國際競爭力的需要。同時我們也深刻認識到，中小事務所的規范發展，是夯實行業發展的基礎，也是更好地服務不同經濟實體多層次需求的關鍵。因此，在推動事務所做大做強的同時，十分關注中小事務所的規范發展，積極引導中小事務所做精做專。通過大型事務所做大做強，中小事務所做精做專，實現行業規模結構合理優化、協調發展。

（四）處理好國內發展與國際發展的關系 中國經濟的國際化程度不斷加深日益要求中國注冊會計師行業實現國際化發展，提升國際競爭力。近年來，我們統籌國際、國內兩個市場抓發展。一方面以國內市場為基礎，狠抓準則執行和行業監管，提高服務質量，拓展服務領域，推進轉型升級；另一方面以國際化為導向，改革考試制度、大力培養國際化人才、積極推進準則持續全面國際趨同、著力推動事務所“走出去”、積極參與國際會計行業事務，使得行業的國際影響力和競爭力日益增強。國內市場的穩固發展，能夠為國際市場的發展打下堅實的基礎；國際市場的有效拓展，可以更好地提升服務國內市場的能力。基于中國市場與國際市場日益融合的現實，沒有國際市場的發展，國內市場也會失去，只有兩者相互促進，才能實現國際、國內兩個市場的雙贏局面。

（五）處理好業務發展與行業黨建的關系 加強行業黨建是行業科學發展的堅強政治保證。在推進事務所學習實踐活動和開展創先爭優活動過程中，我們特別強調活動的開展一定要與行業業務發展相結合，解決行業發展的突出問題，積極建立業務整改長效機制，用黨建促進業務建設，切實做到黨建和業務“兩手抓、兩促進、兩提高”，取得突出成效，得到中央領導同志的充分肯定和行業同志們的廣泛好評。

（六）處理好加強宏觀指導與充分發揮會員主體精神的關系 把握行業發展的方向，對行業發展給予指導，加強服務和管理，是推動行業科學發展的重要力量。同時，會計師事務所和注冊會計師的主體精神是實現行業科學發展的關鍵所在。

在行業工作中，我們特別注重通過推動制度的完善和環境的改善，為行業發展提供良好的空間；更多地運用指南、指引性文件引導行業加強機制建設。同時，鼓勵、倡導和激發會計師事務所及注冊會計師的首創精神和進取精神，比如，在繼續教育方面，通過機制創新實現“要我學”向“我要學”轉變；在內部治理方面，通過制度引導實現“資本主導”向“智力主導”轉變；在新業務領域拓展等方面，鼓勵事務所大膽探索、先行先試。行業各個領域的發展已經充分證明，正確處理好加強宏觀指導與充分發揮會員主體精神的關系，有助于全面激發行業和諧發展、科學發展、又好又快發展的內在動力。

三、中國注冊會計師行業未來展望

黨的十七屆五中全會審議通過的《十二五規劃建議》，為注冊會計師行業科學規劃未來5年發展，提供了重要的指針。我們要大力貫徹落實黨的十七屆五中全會精神和國辦56號文件精神，緊緊圍繞服務經濟社會全面進步，加快實現行業跨越式發展。

（一）制定和實施行業發展五年規劃，指導行業科學發展 要緊緊抓住國家制定實施十二五規劃這個機遇，深入總結行業發展30年特別是“四代會”以來6年的實踐經驗，認真分析行業發展面臨的形勢，集思廣益，科學謀劃，及時提出行業發展的五年規劃，對行業未來5年的發展作出科學安排。

（二）繼續深化實施人才培養、國際趨同和做大做強三大戰略，著力提升行業發展質量 要繼續深入實施人才戰略，以《國家中長期人才發展規劃綱要》和《會計行業中長期人才發展規劃》為指導，按照“服務發展，以用為本；健全制度，創新機制；高端引領，整體開發”的指導方針，制定實施注冊會計師行業人才發展規劃，大力培養高端人才，為我國注冊會計師行業走向國際提供強大的人才資源保障。

要進一步深化國際趨同戰略，加快推進中國審計準則與發達國家和地區的等效認同進程，推進中國注冊會計師考試的國際認可進程，為我國注冊會計師行業走向國際提供完善的技術支持和資質條件。積極參與國際規則的制定，進一步提升中國注冊會計師行業的國際話語權。要以培育具有國際水平的會計師事務所為目標，深化實施做大做強戰略，推進事務所組織形式轉制優化，完善內部治理機制，推動大型事務所品牌化發展，逐步進入高端業務領域，積極布局海外市場，提升國際競爭力。同時繼續大力支持中小事務所做精做專，打造品牌特色。

（三）啟動和推進行業信息化戰略，以信息化支持行業加快發展 要進一步深化信息技術的運用，大力推進信息化發展戰略，組織制定行業信息化建設規劃，制定行業信息化標準，建立應用軟件評價體系，形成事務所、協會等互聯互通的行業運行和管理系統，用信息化支持和推進行業加快發展。

（四）實施新業務領域拓展戰略，推進行業轉型升級和跨越式發展 要將新業務領域拓展提升到行業發展戰略的高度，抓實抓好。各級注協要積極協調，爭取政策支持，要加快人才培養，加強技術指導，做好引導和服務工作；會計師事務所和注冊會計師要充分發揮首創精神和進取精神，把握市場機會，主動拓展。通過全行業的共同努力，切實轉變行業服務理念、服務方式和服務結構，實現行業轉型升級，形成行業新的增長空間，助推行業跨越式發展。

（五）以創先爭優活動為抓手，推進建立行業科學發展的長效機制 要把創先爭優活動與黨的建設緊密結合起來，與業務建設緊密結合起來，與行業科學發展緊密結合起來。要通過創先爭優活動的深入開展，引領行業誠信建設，鍛造市場經濟誠信鏈條；要通過創先爭優活動，大力加強行業黨的建設；要通過創先爭優活動，建立健全創先爭優機制，使創先爭優成為行業的自覺行動和價值取向；要通過創先爭優活動，完善會計師事務所綜合評價體系，創新行業管理手段，夯實行業跨越式發展的基礎。

（六）按照科學化精細化管理的要求進一步改進和加強協會建設，提升服務和管理的能力水平 協會是推動行業發展的重要力量。把協會建設好、發展好，充分發揮協會在行業服務和管理中的主體作用，是社會管理體制的重大創新。要深入貫徹落實科學發展觀，積極摸索和把握行業發展的規律，按照科學化精細化管理的要求，進一步完善行業管理制度和運行機制，充分運用現代管理方法和技術手段開展行業管理，加強行業管理隊伍建設，全面提升協會的服務和管理能力，加快推進行業又好又快發展。

第四次全國會員代表大會召開以來，注冊會計師行業解放思想、改革創新、銳意進取，行業發展和協會建設取得全面進步，令人振奮。當前，行業發展既有國辦56號文件這樣的政策機遇，也有轉變經濟發展方式這樣的戰略機遇，更有創先爭優活動這樣的政治機遇，我們相信，未來的5年，在財政部黨組和新一屆理事會的正確領導下，注冊會計師行業全體從業人員奮勇爭先、開拓進取，一定會推動行業科學發展再上新臺階，更好地服務于經濟社會全面進步！

（本文系作者在中國注冊會計師協會第五屆會員代表大會上所作工作報告，標題編者所加，刊發時有刪節）

（編輯 曉 斌）