國家審計在促進轉變經濟發展方式中的作用

□文/王換娥 崔銘

一、國家審計在促進轉變經濟發展方式中的作用

（一）安全防護。國家審計主要通過對有關部門、有關組織的安全防護機制的監控，保證其正常履行其安全防護職責，使國家經濟社會運行始終處于健康、可控的狀態，形成有效的保衛國家安全的“免疫系統”。轉變經濟發展方式，要著重加強對宏觀政策落實的監督審計。關注政策執行的質量和效益，特別是要促進財政支出和信貸資金向有利于轉方式、調結構、保障和改善民生的重點行業、重要領域投入。

（二）機制修復。審計機關通過與紀檢監察部門、被審計單位等的開放性互動，使國家經濟、社會運行實現機制性自動修復；或通過審計建議，督促被審計單位進行整改，促進完善相關政策、制度；或通過公之于眾，引入輿論監督；或通過審計移送，交由有關職能部門進行問責處理。通過審計，使組成國家的各個部門自我完善體制機制，各個子系統的自防自愈能力也就加強了，整個系統的免疫力也就得到加強，經濟發展方式轉變的目標才能實現。

（三）科學預警。發揮國家審計的預警功能，一是要在重要問題的風險預警上，揭示問題的現狀，闡明問題的風險趨勢；二是要在對政策性問題預警上，通過對審計結果的綜合分析，針對傾向性問題以及可能對宏觀經濟產生的影響提前預警，并提出可行的審計建議。審計發揮預警功能，不僅要在微觀經濟領域，更要在宏觀經濟的視角內關注經濟安全。這就要求審計機關和審計人員有廣闊的視野、敏銳的眼光、準確的判斷，注重發現可能影響國家經濟安全的各種苗頭性問題，提醒有關方面采取預防措施。

（四）問題揭露。審計要及時揭露審計過程中發現的微觀問題以及這些微觀問題所反映出的體制、機制方面的隱患，并為政府或相關權力部門提出可行性的整改意見，防微杜漸。在經濟社會運行中存在的疾病，例如違反財經法規、經濟犯罪、舞弊行為、貪污受賄等，要通過審計予以發現和糾正。發揮這一功能對于促進經濟發展方式轉變，維護社會主義市場秩序，保護經濟社會的健康發展，推動民主法治和廉政建設，意義十分重大。

二、國家審計在促進轉變經濟發展方式中的途徑

（一）財政審計：主要是財政資金的績效審計。財政政策和財政資金通過政策性扶持資金、政府投資、政策性補貼等途徑，在促進轉變經濟發展方式和產業結構調整方面發揮著引導、帶動、示范、促進等作用。審計過程中要重點關注以下幾個方面：工業發展資金是否用于支持國有大中型企業的機制轉換和工業企業重點技術改造；農業發展資金是否用于農業產業化及能促進農業產業結構調整和優化的項目；財源建設資金是否用于支持第三產業建設；政府投資是否用于改善民生的基礎設施建設、公用事業或者高科技產業；政策性補貼是否體現了國家宏觀經濟調控政策的導向等。特別是專項資金的審計，近幾年來，各級財政支持經濟發展的專項資金逐步增多，資金規模不斷擴大，對促進經濟結構調整、加快科技成果轉化、增強自主創新能力、推動經濟發展方式轉變等都起到了積極作用。因此，在審計專項資金投向的同時，還要關注資金管理的科學性、投入方式的多樣性、資金使用的效益性等方面，從而更好地提高專項資金分配、使用的科學性和有效性。

（二）金融審計

1、金融機構的審計。對金融機構的審計重點應在于以下幾點：揭示金融機構在運行中存在的違法、違規問題，執行國家經濟政策、貨幣政策和宏觀調控政策的情況，資產質量和資產結構的風險等，確保金融機構穩定運行、健康發展；促進金融機構進行金融創新，滿足客戶多樣化融資需求和實體經濟發展的需求；促進金融機構強化資本管理、尋找自身業務增長點，加快自身經濟發展方式轉變。金融審計特別需要關注的是銀信合作業務。銀信合作業務具有促進銀行和信托公司優勢互補、豐富我國理財市場產品種類的功能，但是在銀信合作業務快速發展的同時也暴露出違規銀信合作、信貸資產轉讓等問題和風險隱患。同時，銀信合作業務在商業銀行一直是作為表外資產，無論是在統計上還是監管上都存在困難，更易于規避國家宏觀調控政策對于部分行業的影響。在嚴格控制信貸規模的政策環境下，通過銀信合作業務，可以為存在剛性資金需求但受宏觀調控影響較大的行業如房地產行業、“兩高一剩”行業提供資金支持，不利于轉變經濟發展方式、調整產業結構的要求。為此，銀監會在今年出臺了《中國銀監會關于進一步規范銀信理財合作業務的通知》，要求商業銀行將銀信理財合作業務表外資產轉入表內，這對銀行資本和撥備也帶來了不小的壓力。

2、信貸資金的審計。根據中國人民銀行的統計數據：2010年末，本外幣貸款余額50.92萬億元，同比增長19.7%，全年本外幣貸款增加8.36萬億元，同比少增2.16萬億元。人民幣貸款余額47.92萬億元，同比增長19.9%，比上月末高0.1個百分點，比上年末低11.8個百分點。全年人民幣貸款增加7.95萬億元，同比少增1.65萬億元。在信貸規模不斷擴大的形勢下，對信貸資金的審計，不僅要體現在信貸資金的申請、審批、抵押、發放等方面，還要關注信貸資金所支持項目的合規性，認真分析研究項目的行業特點，從項目融資方案的合理性入手，對項目進行全方位的風險評價，合理測算企業的貸款需求，對信貸資金使用的績效情況提出審計意見，促進轉變經濟發展方式。

（三）企業審計

1、企業經營情況和宏觀調控政策的執行情況。現階段，不少國有大中型企業由于管理不善造成消耗大、負債重、成本高、效率低，已成為制約經濟效益提高的一個關鍵性問題。作為綜合性經濟監督的審計部門，可以通過事后審計和事前審計相結合的方式，促進國有企業加強經營管理，提高管理水平，從轉變微觀經濟入手，促進經濟增長方式從粗放型向集約型的轉變、從資源高耗型經濟到資源節約型經濟的轉變。要緊緊圍繞“質量、責任、績效”等關鍵因素，按照“把握總體、揭露隱患、服務發展”的審計思路，把資產負債損益審計與效益審計結合起來。充分考慮影響企業可持續發展的經營管理水平、風險控制、主業集中度和技術創新能力等關鍵因素，重點關注企業國有資產安全、企業的國有資本經營預算及國有企業經濟布局等宏觀問題。

2、科技進步與創新。科技進步和創新是轉變經濟發展方式的基本實現機制。我國的自主創新主要有三種方式：一是有選擇、有重點的自主研發；二是通過推進產業集群發展，實現同一類型企業的集體創新和技術外溢；三是在政府的協調指導下，實現企業、大學、科研院所力量的整合，以協作的方式推進自主創新。國有企業在規模上、實力上、政策上都有著天然的優勢，通過國家審計，挖掘國有企業在自主創新方面的潛力、發現存在的不足，可以有效地推動科技創新，促進經濟發展方式從技術引進依賴型經濟到自主創新支撐型經濟的轉變。

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