論壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度

太平人壽保險(xiǎn)有限公司青島分公司 崔娜

一、壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的定義及內(nèi)容

壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指壽險(xiǎn)公司的一種自律行為，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保投保人利益，保證經(jīng)營活動(dòng)的合法、合規(guī)，以全部業(yè)務(wù)活動(dòng)為控制客體，對其實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的綜合。

壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制采取的手段不是通過一些單獨(dú)的、狹義的管理制度來達(dá)到，而是一個(gè)涵蓋壽險(xiǎn)公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有特定目標(biāo)的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機(jī)聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了整個(gè)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要遵循合法、全面、有效、系統(tǒng)、預(yù)防、制衡、權(quán)責(zé)明確以及激勵(lì)約束的原則。壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等五個(gè)要素構(gòu)成。根據(jù)這五個(gè)要素，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制應(yīng)該包括組織機(jī)構(gòu)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督和支持保障等系統(tǒng)，每一個(gè)系統(tǒng)又包括許多子系統(tǒng)，它們共同構(gòu)成了壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度體系。

二、目前我國壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)沒有對內(nèi)部控制制度引起足夠的重視

目前，一些壽險(xiǎn)公司不重視內(nèi)部控制制度，沒有從戰(zhàn)略高度上來重視公司的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，只重視公司的業(yè)務(wù)而忽略了公司的內(nèi)部控制。還有一部分壽險(xiǎn)公司只是將內(nèi)部控制簡單的視為一種對公司的內(nèi)部監(jiān)督，將內(nèi)部控制形成了手冊、文件和制度，但沒有發(fā)揮真正的作用，成了擺設(shè)；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化，并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對公司的重要性，更沒有意識到其對公司帶來的利益；另外，一些壽險(xiǎn)公司制訂的內(nèi)部控制制度對部分管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，很難保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確尾，公司的內(nèi)外部審計(jì)不能發(fā)揮真正的監(jiān)督作用，增加了公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理的難度和成本。

(二)內(nèi)部控制目標(biāo)太簡單、太形式

目前，國內(nèi)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)太過于簡單和走形式，只將其簡單的視為查錯(cuò)糾錯(cuò)，并對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行保護(hù)并保證各業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，但對內(nèi)部控制的目標(biāo)缺乏動(dòng)態(tài)管理。通常，壽險(xiǎn)公司對其內(nèi)部控制目標(biāo)只從簡單的會(huì)計(jì)、審計(jì)角度出發(fā)，簡單將內(nèi)部控制視為一種企業(yè)各職能部門之間的一種內(nèi)部牽制，而沒有真正形成一種整體的系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

(三)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為實(shí)施各項(xiàng)管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理結(jié)構(gòu)及管理是密不可分的。由于目前國內(nèi)還沒有頒布專門的保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)指引，壽險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)按照一般股份公司的要求來設(shè)置。盡管各壽險(xiǎn)公司相應(yīng)地設(shè)置了獨(dú)立的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及各專門的委員會(huì)，制定了專門的議事規(guī)則，但是在實(shí)際工作中，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有很大的距離，個(gè)別壽險(xiǎn)公司甚至存在著嚴(yán)重的缺陷，企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。在組織架構(gòu)和崗位設(shè)置方面，存在著沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門、崗位設(shè)置職責(zé)不清等方面的問題。在企業(yè)文化方面，由于許多國內(nèi)壽險(xiǎn)公司成立時(shí)間較短，企業(yè)文化建設(shè)關(guān)注不夠，在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(四)財(cái)務(wù)控制作用有待加強(qiáng)

現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個(gè)層次或功能的財(cái)務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財(cái)務(wù)人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。但是，壽險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平與管理層對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財(cái)務(wù)控制的作用發(fā)揮有限。一些壽險(xiǎn)公司在管理過程中，財(cái)務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內(nèi)部控制常用的工具和技術(shù)，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等并沒有在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部得到運(yùn)用。

(五)缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制

目前，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制，沒有明確規(guī)定各員工的處罰條款，員工對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識，致使公司內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏執(zhí)行主體，使各壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果不理想。

(六)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用

目前，多數(shù)壽險(xiǎn)公司所形成的內(nèi)部控制的落實(shí)主要依據(jù)各職能部門的自覺自律。雖然一些壽險(xiǎn)公司也建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但在落實(shí)上憑公司的自覺自律時(shí)，內(nèi)部控制的落實(shí)往往不到位，各公司并不能自覺的執(zhí)行，往往導(dǎo)致的結(jié)果是制度成了擺設(shè)，真正做的又是另外一套。究其原因是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用，雖然各壽險(xiǎn)公司也設(shè)立的獨(dú)立審計(jì)部門，但受人事、權(quán)限及長期觀念的影響，加上內(nèi)部審計(jì)人員通常都比較少，這些人員的工作基本上僅限于離任和一般常規(guī)審計(jì)，并不能對公司整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)揮真正監(jiān)督作用。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的對策

(一)充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控機(jī)制

壽險(xiǎn)公司要勇于改革管理體制，認(rèn)真研究國內(nèi)外公司內(nèi)控制度建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場定位，探索建立適合本公司的內(nèi)部控制機(jī)制。要規(guī)范經(jīng)營流程，對各種業(yè)務(wù)實(shí)行制度化管理，防范、化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)健全激勵(lì)約束機(jī)制建立公司內(nèi)控制度更新上報(bào)制度

及時(shí)掌握公司內(nèi)控建設(shè)情況，分析公司內(nèi)控制度在不同時(shí)期的特點(diǎn)，把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期對公司綜合管理水平進(jìn)行考核、評價(jià)，逐步建立與之配套的考核評價(jià)體系，健全激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)，形成長期、穩(wěn)定的內(nèi)控制度。同時(shí)，分公司內(nèi)控方面存在的問題要及時(shí)向總公司反饋，達(dá)到在全公司系統(tǒng)內(nèi)防范，化解風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè)。

(三)高度重視內(nèi)部稽核審計(jì)

一是把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。公司內(nèi)部審計(jì)部門和人員應(yīng)保持獨(dú)立性，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正、有效，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)職能，提高監(jiān)控、參謀作用。二是注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平。改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序，做到事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合，監(jiān)督評價(jià)并重。

(四)提高員工的素質(zhì)教育

通常一個(gè)商業(yè)壽險(xiǎn)公司發(fā)展的好壞與其員工的素質(zhì)有直接的聯(lián)系，如果一個(gè)壽險(xiǎn)公司的員工整體素質(zhì)高，其發(fā)展也好，否則，就會(huì)制約公司的發(fā)展。因此，在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制諸多的因素中，人為的因素就起起了主導(dǎo)作用。如果壽險(xiǎn)公司的整體管理水平高，說明這個(gè)公司全體員工的整體素質(zhì)就會(huì)高。所以，壽險(xiǎn)公司要想有好的發(fā)展就必須提高全體員工的綜合素質(zhì)，利用科學(xué)的管理方式，做好公司的內(nèi)部控制管理工作。提高各級領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門及全體員工的內(nèi)部控制意識，并監(jiān)督執(zhí)行。另外，壽險(xiǎn)公司還應(yīng)建立完善的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工更好的投入到工作當(dāng)中來，促進(jìn)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。因此，壽險(xiǎn)公司要想做好內(nèi)部控制，就必須以人為本，全面提高全體員工的綜合素質(zhì)，并將其作為一項(xiàng)成期的任務(wù)。

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