對企業基建工程的財務管理思考

上海金山海川給水有限公司 朱曉玲

企業要想合理使用人力、物力、財力，實現高質量、高速度、低造價的管理目的，就必須利用基建財務對工程建設計劃執行過程中所體現的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經營管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強基建財務管理十分必要。所謂基建財務，主要指與基建工程相關的財務，包括工程款資金、項目預算、工程合同監督、各種材料、設備的原始記錄以及工程財產的定期清查等。基建工程財務管理的主要目的是為了節約資金，使企業在建項目完成后投入最少，獲益最大。基建財務人員的職責就是以國家法律法規為指導方針，做好基建財務相關的各項工作，通過科學合理的使用基建資金，嚴格控制建設成本，最終達到節約提效的目的。

一、基建財務存在的問題

(一)內部審核制度不健全

由于基建財務管理相對薄弱，工程款審核及復核的科學性和真實性未得到體現，工作人員也沒對工程的進度進行有效的核實。所以虛報或虛列工程款的情況屢見不鮮，工程超出預算很多。另外，財務人員對基建財務的流程及內容了解還不夠透砌，在工程竣工后仍然沒有進行有效的財務審計和決算。由些可以看出，企業基建工程項目的內部審核制度還存在許多問題，如果不及時完善，造成的后果將越來越嚴重。

(二)財務風險意識有待加強

由于企業內外部環境的復雜性和不確定性，許多企業逐漸意識到分析和識別風險進而采取有效的措施規避和應對風險的重要性，而財務部門更應當加強財務風險意識。隨著工程建設的展開，會難免由于設計的漏項或原材料的漲價，造成基建專項資金的不足，而上級資金的支持是有限的，這就增加了再融資的難度，并且使得基建投資的規模超出概算，這樣不僅增加了建設資金調控的風險，也加大了財務風險。

(三)各個部門間沒有形成協同效應

“一個好漢三個幫”，整個基建工程的各個部門應當是齊心合力，互幫互助的。然而，在實際工程實施中，基建財務與其它部缺乏一定的協調度，大大影響了財務管理的效率。如基建部門僅對施工管理負責，資產管理部門僅對工程竣工后的固定資產負責，審計部門僅對工程施工的工作量負責，而基建財務沒有與這些部門進行有效溝通，存在信息流通不暢，信息不對稱的情況，而且在實際工作中出現問題，各部門就互相推諉指責，這些在一定程度上影響了基建管理的整體水平。

(四)基建財務管理職能弱化

財務管理是對工程項目決策至工程竣工結算全過程的管理，基建財務也具有同樣的職能。然而，在實際工作中并非如此，基建財務并未認識到自身的重要性，一直以來都是照章辦事。領導層同樣無法正確定位基建財務，不認為基建部門的管理是基建投資的關鍵。所以，基建財務人員根本不能參與有關決策、招標、施工竣工驗收和決算控制等屬于自已職責之內的事情。同時，基建財務管理職能的弱化，使其根本不能有效地實施財務監督。

(五)組織機構人員素質的問題

現在許多企業采取分散的基建財務管理模式，這種管理對工程的全過程監督和控制極為不利。長期以來，領導層將基建財務看成是臨時的，投入較多的人力、物力沒有必要，所以在財務會計人員的安排上比較隨意，大多由其它財務部門人員代理兼職。這樣的結果是臨時基建財務人員應付一般的記賬還行，但處理一些工程成本結轉、竣工財務決算等有難度的業務就非常吃力，諸如操作財務測算、投資估算、可行性分析研究等內容便是天方夜譚。

二、企業基建財務管理對策研究

(一)科學建立基建財務制度

一個合理的會計科目構架更利于基建財務項目管理。工程技術部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置，進行互相匹配，一一對應。這樣才能防止核算外的工程，才能將間項工程的成本核算準確，才能為后期的竣工結算提供最真實、最可靠的財務信息，從而實現企業投資利益最大化。基建財務制度建設應根據項目的具體情況循序漸進的修訂和完善，使得制度既合法合規，又有效可行。

(二)加強基建工程項目實施過程的財務管理

(1)應加強招投標的財務管理。應嚴格遵守招投標的原則，招標書的擬定、招標的組織形式、開標評標等工作一定落實到位，爭取為財務目標的實現提供有力保證。(2)嚴格建設資金的管理。應當依據《基本建設財務管理規定》，建立建設項目法人責任制，推行籌資、建設、生產、還貸一條龍管理，以控制建設成本，提高投資效益。要實行專款專戶，專人負責，制定開支標準，不按標準或超出標準的用途立即收回相應資金；嚴肅財務紀律，強化內部約束機制，項目負責人全面對建設資金進行監督、管理、使用，各部門各司其職，共同監督管理。(3)加強工程價款結算的管理。工程價款結算一定要仔細、慎重，嚴格審查合同的條款、價格、支付申請、計劃單及審批人意見等進行結算，對不符合合同條款的拒絕支付。如果在工程建設期間結算，應留有一定額度的保證金，待竣工驗收完成一定時間后清算。另外合同變更是不可避免的，合同變更一定要有相關的書面材料，經部門審核后方可付款。

(三)提高項目的建檔意識

做好各種工程資料、文件的建檔工作為項目可行性研究提供完整的技術數據。首先，合同是建檔的第一項內容，相關資料或文件必須立卷、歸檔；其次，通過合同進行分工，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從項目的建議書、可行性研究開始就應對檔案資料進行跟蹤、收集和監督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

(四)提高對可行性研究的重視

充分的可行性論證可以有效的防范財務風險。所以，在立項之初就應當具備財務風險意識，不能過于樂觀，高估項目的成功率，更不可未進行充分的調查論證就安排前期工作。前期費用風險雖然無法落實，但可以從源頭管理上控制來降低投資風險。因此，可依據相關規定，在費用發生之前對每一個環節進行可行性分析論證，不符合條件或論證失敗的重新擬定方案，直到項目可行才進入下一步程序。對于項目不夠成熟、資金配套存在問題或論證不完善的工程不宜進行前期投資。

(五)拓展企業基建財務人員的知識范圍

首先，領導要引起重視，將基建財務看作與企業財務同等重要，對他們的管理標準與企業財務相同。其次，指派的財務人員必須是專門從事基建財務的而不能拿其它部門的財務人員臨時充數。企業應常組織基建財務人員做針對性的知識培訓，使其掌握扎實的理論基礎和業務能力，從而更好的做好基建財務工作。第三，可通過會計再繼續教育或專家定期講座的形式增強會計人員的工程預算編制、工程資金安排等工作，確保工程項目順利進行。

總之，基建財務管理是基建工程中非常重要的工作，現階段許多企業對它的認識還很欠缺。因此，堅持科學的發展觀，正確看待基建財務工作，在實踐中不斷積累經驗和摸索創新，真正發揮它的節約成本，提高效益的作用。

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