細化子公司財務管理

浙江日報報業集團印務有限公司 張春琴

近幾年集團文化產業有了快速擴張，發展步伐明顯加快，印務公司也與外地媒體、民營資本投資設立子公司。隨著二級子公司的逐步建立、跨地區發展以及當地民營企業及個人資本的參與，如何有效地加強子公司財務管理，便擺在了管理層的面前，它也是子公司發展道路上的一個關鍵點。為加強集團公司財務管理與會計核算工作，發揮各級財務機構的作用，筆者認為集團應理順財務管理關系，根據股權關系進行垂直管理，自上而下層層監控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務管理格局；集團應采取分級管理與核算，形成集團公司內部一級對一級負責的格局。

印務公司作為集團的全資子公司，下轄的子公司與印務公司的主營業務相同，從某種意義上來說，印務公司可以稱之為印刷小集團。根據印務公司的這種業務趨同，依托集團財務的原有資源及制度，強化母子公司統一的財務管理體制，充分發揮財務資源的整體優勢，發揮各級財務機構的作用，形成體系化的財務管理格局，可有效防范財務風險，確保公司資本的保值增值。

以下就從印務公司的角度談談如何運用多種手段，細化對下屬子公司的財務管理。

一、轉變財務人員管理理念，促使財務部門職能轉型

(一)對財務人員進行集中統一管理，實行嚴格的資格審查和完備的人員備案制度

在人員管理上，要引入競爭機制，母公司財務主管參與子公司財務人員的年度考核，其考核結果直接與其工資獎金相掛鉤，母公司財務主管同時對子公司財務人員的聘用和解聘有發言權，宏觀協調子公司的財務構架。

(二)由母公司財務部門針對性的制訂子公司財務人員的培訓計劃

各子公司財會人員參差不齊的素質已不能適應市場經濟及現代化管理的需要，所以集團對財務人員要定期舉辦培訓班，除了傳承集團文化以外，同時更要加強人員的素質提升。通過培訓不斷提升先進財務管理理念，讓財務人員充分認識到財務管理的豐富內涵，逐步轉變管理理念，充分發揮財務管理在企業管理中的“參謀作用”。

(三)轉變財務僅僅是一個核算部門的角色，要向管理型轉變

長期以來，子公司每月月底把財務報表向母公司一報，年底做好財務報表，這一年的財務工作就算完成了。這種財務管理還停留在傳統的會計核算上，對財務工作只滿足于報帳的要求。遠不能滿足集團發展的要求，實際上財務部門制定的各項財務指標都與集團企業的生存與發展有著直接的關系，要通過財務的努力體現集團的發展，財務不能僅僅停留在核算上，而是通過核算體現出管理職能。

二、強化統一財務管理體制，督促財務制度有效執行

(一)在集團統一財務制度建設

統一資金管理的基礎上，印務公司不僅要加強對子公司的制度建設，對于一些重大事項做出明確規定，如對外投資的審批，對外擔保的限制，購置大額資產的報批、重大合同的備案制等，還要經常檢查子公司對財務制度的執行情況，確保制度的有效執行，防止各種制度成為一紙空文。母公司通過對重大合同簽訂的審核、追蹤，可以對子公司資產的購置、資金的支付進行掌控。

(二)建立信息溝通平臺

通過資源共享互通信息，利用印務母子公司業務的趨同性，由母公司統一設定會計科目、財務報告形式。母公司通過財務系統對子公司經濟活動隨時監控，母公司財務主管可以隨時調用、查詢任何一個子公司的憑證、帳簿、報表等信息，隨時掌控各子公司的經營情況，及時發現存在的問題，事中進行實時監控。

(三)母公司統一制定編制預算流程

各子公司編制適合自己實際經營情況財務預算，上報母公司。從目前的預算編制情況來看，預算編制、執行與考評相脫節，預算編制隨意，事中無人監督，事后無人分析，未實現母公司對子公司整個生產經營活動的動態管理。印務公司應設置考評部門或專門人員，負責各子公司全面預算的編制、匯總、平衡、審定及組織實施與調整。

(四)強化預算監督控制管理

各子公司要重視對預算執行的監督和控制，要按月檢查預算完成情況，分析實際與預算的差異，提出有效措施，在日常工作中控制差異，保證預算任務的完成。遇重大差異或其他重要情況，應及時上報母公司。各子公司每季度召開一次預算檢查會議，檢查、分析預算執行情況，按季上報預算完成情況季報，每半年和年度要提出檢查總結分析報告，半年時提出下半年預算完成預測及工作措施。

(五)完善各項考核指標體系

建立各項財務指標執行情況的評價體系，使考核和監督體系不斷完善和科學化，實行以發展指標、利潤指標和特殊指標為主的綜合指標考核。完善業績考核體系，實現對子公司財務的目標控制，母公司應建立一套以財務指標為主的業績評價體系，該體系主要包括企業的資產管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。母公司根據集團下發的年度考核指標分解，確定每個子公司的年度考核目標。針對各子公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經營活動的業績和不足，對子公司的財務狀況和經營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還應根據外部環境的變化及時調整財務指標的種類和標準值，以求業績評價體系客觀，標準。把預算和考評有效的結合起來，在預算的執行過程中，必須采取有效的激勵和約束機制，方能保證預算目標的真正落實。

三、建立健全子公司內控制度，內審與外審相輔相成

(一)為有效防范、化解資產損失的風險，就必須建立健全子公司內控制度，加強經營全過程的控制、監督、約束

內部控制作為公司經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，應處于公司中樞神經系統的重要位置。健全有效的內部控制，可以利用各部門的制度規劃及有關報告，把子公司各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到子公司的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實地反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個子公司經營效率的提高。通過完善的管理機制，使子公司資產運作的各個環節都做到有章可循、有據可查，全部資產都納入財務部門管理之中。

(二)切實加強對子公司的監管職能

為保證集團制定的各項財務制度和財務預決算計劃等得以貫徹執行，子公司的經營責任考核指標完成是否真實，有否違反財經紀律和財務制度等，必須履行嚴格的財務監督職能。財務部門要定期對各子公司的經濟運行情況進行跟蹤，建立主要經濟指標偏離預警報告制度。

(三)對子公司要進行定期或不定期的審計

通過審計來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是監管的必要補充。為獲取真實、可靠的財務信息和規范子公司的財務活動，對子公司進行定期或不定期的審計十分必要。對子公司的審計分為外部審計和內部審計，從加強對子公司財務控制的角度來看，內審工作尤為重要，內部審計工作是保證企業營運效率、財務報告的可靠性、財產的安全完整、相關法規的遵循等而進行的一種管理活動。內部審計通過對企業內部控制的監督，發現內部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發現問題的分析，幫助管理層找到進一步完善內部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業財產的完整、保證財務信息的真實、提高經營效益。外審通過外部的不同審計方式來反映公司存在的缺點或潛在隱患，是內審的補充，與內審相輔相成。

綜上所述，母公司對子公司的控制主要是基于以人為本的基礎上，以統一的財務制度，通過對子公司財務行為的事前、事中、事后行之有效的監督，并且運用預算、考核、審計等輔助手段加強對子公司的財務控制。對子公司的財務管理還有許多我們需要探索的地方，在借鑒集團對子公司的管理模式上，可以利用印務公司與子公司業務的趨同性，發揮集團效應，不斷地完善財務管理模式。

[1]財務與會計.試析企業集團財務分層管理.2005年09期

[2]高級會計師資格考評教材編寫組.高級會計師考評實務教材.2010年