探討企業內部審計風險存在的問題與對策

富麗達集團控股有限公司 吳海

探討企業內部審計風險存在的問題與對策

富麗達集團控股有限公司 吳海

內部審計是企業自我約束和自我監督機制的重要組成部分。內部審計機構可協助企業提高運作效率和經濟活動的附加值。本文對內部審計產生的諸多因素進行分析，并提出相應的控制措施。

企業風險 內部審計 人員素質 審計方案

內部審計參與企業風險管理是內部審計發展的一個新階段，企業環境因素與企業內部審計共同作用下為內部審計的發展提供了新的契機，這對于企業而言，在企業的分析管理與企業競爭中都是有利的，先進的審計方法不僅可以強化企業內部的審計職能，更能促進企業勇于創新，積極探索，為企業實現最優的管理模式，利益最大化地發展目標。

一、內部審計風險的類型

(一)體制引發型風險

企業內部審計機構的這種組織模式在審計人員的業務工作中往往存在沒有自主性和權威性，企業體制的不明確，不能有效的保證審計機構的獨立性，在企業的組織結構中有著密切的利益關系，其內部審計部門的經費、福利等費用都是由本企業解決，內部審計是為企業的經營目標服務，這就造成了內部審計往往存在一些隱患性的風險。

(二)業務引發型風險

社會在發展，社會的發展離不開企業的發展，企業之間的競爭推進了企業的發展，企業業務多元化，利潤最大化地發展方向，使得企業業務的開展越來越復雜，企業內部審計自然就變的越來越復雜，相應的，審計風險也會增加。復雜的審計對象提供了越來越多的審計資料，加上高科技交易方式的廣泛利用，使得內部審計出差錯或者虛假信息也越來越多，這種失察的責任感就越來越大，這種因業務引發的審計風險為企業內部審計提出了新的挑戰。

(三)方法引發型風險

我國企業內部審計多以賬頁基礎審計方法為主，已不能適應當今復雜的經營環境，還未形成以風險導向為核心的審計理念，抽樣審計技術的運用更多地憑借內審人員的主觀判斷和經驗，易使審計結論產生偏差，計算機審計在企業內審中還較少應用。

二、內部審計風險產生的原因

(一)審計人員素質低

審計風險與工作人員有著密切的聯系，工作人員的素質往往可以降低審計風險，比如審計人員的判斷力的強弱、專業技能、工作責任心、職業謹慎的強弱，這些都會影響到內部審計的質量，這些都會影響到內部審計的風險，企業內部審計的目的是代表企業監督和執行企業的經驗項目，以其達到維護企業的經濟利益。如果審計人員在審計判斷能力上不能達到要求，就會造成工作效率低，或者判讀失誤增加審計風險，使其無法達到審計的真實性與合規性。

(二)客觀經濟活動的復雜性

從審計內容來看，現代審計不僅包括對被審計單位的財務收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究；既要對審計單位的經營成果進行評價，又要對審計單位的內部控制制度的健全與運作效果進行評價，這樣一來，審計工作的難度大大增加，審計人員在做結論的時候，難度也會大大增加。

(三)企業內部審計局限性

1、審計方法的局限性

由于現代企業會計信息的數量越來越多，同時范圍也越來越廣，審計人員很難實施詳細審計，內部審計中抽樣技術雖已被廣泛應用，但不管采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都不可避免地涉及到審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目 ，從而導致審計風險的發生。

2、被審計單位內部管理制度的局限性

企業的業務發展與經驗模式不可能永遠不變的，小的企業可以發展為大的集團，連鎖，股份公司，而大的企業，也可能面臨兼并、改制、收購等問題，這是社會發展，市場經濟發展的必然產物，而這樣一來，企業內部審計就由于這種企業內部的復雜關系，來帶了巨大的困難，審計風險必然增加，特別是在資產重組，或者聯營公司，或者母子公司的時候，審計風險會大大增加。

三、企業內部審計風險問題解決對策

(一)全方位提高內部審計人員的素質

內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作。審計人員必須具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的責任心，具有扎實的會計、審計理論和審計技能。具備經營管理知識，熟悉財政經濟法規，還要對本部門、本單位的生產經營及技術方法有一定了解。

(二)制定全面、科學、合理的審計工作方案

一個科學的、合理的審計工作方案可以有效的減少審計風險，在公司內部審計前，制定一個全面的、合理的審計方案，從審計單位的整體情況分析了解，通過分析公司內部的經驗管理、控制制度等角度出發，對公司效益、財務等在以外的審計中出現問題的地方進行全面剖析，來最大限度的減少審計風險。通過情況下審計師和被審計企業是可以選擇的，審計師可以根據審計情況進行選擇來避免風險，而企業內部審計是企業的工作計劃，是企業的整體部署的一個環節，這是必須無條件的按計劃進行的一項工作，工作人員只能根據公司的經驗規模、業務關系、財務管理等方面的問題全面考慮，對存在審計風險的部門進行重點對待，以期盡量的避免審計風險，更好的提高企業的管理水平。在面對子公司的內部管理上，審計工作要重點對待，在審計人員力量、時間、等方面的安排上，要周密考慮，通過這樣的有序的審計工作方案，公司內部審計可以有效的減少審計風險。

(三)加強法制和內部審計準則建設

建立有效的內部運行機制和質量控制制度是控制審計風險的強有力保障，企業的內部審計部門應該通過企業的規模來確定其審計組織的形式，分支機構，以及效益原則的控制制度，通過提高審計人員的素質等因素來控制、影響其審計過程，完善其準則。通過加強內部審計部門之間的責任制，做到責任到人，有層次，有次序的進行管理，從主管到單位或項目，然后再細分，做到質量有人把關，把任何潛在的風險都控制在一定的范圍內，盡量減少內部審計工作的隨意性，盲目性。這樣不僅可以減少審計風險，也可以提高審計工作的效率，使審計任務、審計方案流程環環相扣，這樣的工作經過實踐與改進以后，可以制定出完整的制度，使審計工作真正實現出審計的作用。

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