淺析環保行業的納稅籌劃

新疆生產建設兵團農二師環境監察支隊 陳琴芳

淺析環保行業的納稅籌劃

新疆生產建設兵團農二師環境監察支隊 陳琴芳

隨著企業對自身利益的不斷重視，納稅籌劃也已經越來越受企業的重視。目前，納稅籌劃方法有很多，本文僅僅從環保行業入手來描述了四種納稅籌劃方法。

環保行業 納稅籌劃 環保

隨著市場競爭越來越激烈，企業從最初的建立到成熟的每個時期都需要精心的規劃。而稅務籌劃作為企業規劃的一個重要組成部分，已經引起各領域的重視。以下針對環保行業的納稅籌劃進行分析。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是每個企業的一種重要理財活動。納稅籌劃主要就是指在稅法允許的范圍內，事先把企業的投資、日常經營活動、籌資等安排好，使稅負盡可能降低或者盡可能推遲納稅時間，從而使得企業稅后利潤最大化得以實現。納稅籌劃主要特征有合法性、前瞻性、節稅性。

(一)合法性

作為一個現代化的企業，企業的任何經營活動都必須在法律的允許下進行，因此，納稅籌劃也是如此，必須在法律允許前提下進行節稅活動。通過立法國家參與社會經濟活動，與納稅人建立起一種良好的法律關系。

(二)前瞻性

企業具有納稅義務是在有利潤產生之后才存在的，因此，為事先籌劃納稅創造了前提條件；企業在經濟活動發生前要事先籌劃出多種方案，然后在其中選擇最能夠減少或者避免發生稅收征納法律關系的最佳納稅方案；如果經濟活動已經發生，但是稅務還沒有籌劃好，那么稅收籌劃的余地必會喪失掉。因此，納稅籌劃必須在經濟活動發生前合理安排好。

(三)節稅性

企業進行納稅籌劃目的就是在不違法稅法的情況下盡可能少繳稅或者延遲納稅時間，從而獲取貨幣的時間價值，這樣既遵守了法律也使得自己的節稅目的達到。

二、環保行業的納稅籌劃的具體方法

(一)納稅籌劃利用銷售收入確認時間不同來進行

保行業而言，銷售方式主要采取現銷方式、預收貨款方式以及代銷方式三種。預收貨款方式是指銷售方在收到最后一筆款項時才將貨物的銷售方式進行交付。代銷方式又有兩種銷售方式，一種是視同買斷方式，這種方式與現銷方式基本沒有什么差別，在當期委托方對有關銷售收入進行確認；另一種方式是收取手續費方式，采用這種方式，在發出商品時，委托方通常對銷售商品收入不應進行確認，而銷售商品收入確認是在受托方開出代銷清單時進行。

(二)納稅籌劃利用壞賬準備的提取來進行

在環保行業中，所得稅納稅籌劃不可忽視的內容之一就是：將壞賬損失計提的壞賬準備看作是按稅法規定在稅前以一定條件和標準列支的特殊項目。

1、計提壞賬準備的范圍不同

目前，計提壞賬準備的范圍已經從應收賬款擴展到其他應收款項。并且現行會計制度規定環保企業的預付賬款因各種原因而使得不能收到貨物或者有證據可以證明不符合預付賬款性質，因此，可以將原計入預付賬款的金額向其他應收款轉，并且按照相關規定計提壞賬準備。另外，對于環保企業而言，如果其持有的未到期應收票據不能收回（有一定的證據可以證明），應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提壞賬準備。

2、計提壞賬準備的方法和比例不同

環保企業會計制度對壞賬準備的計提方法和計提比例有所規定，規定其完全由企業自身來進行確定。一旦環保企業確定了提取方法，就不能隨意更改；如果確實需要變更，應將這一情況附屬在會計報表中。計提壞賬準備的方法主要有：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等等。而在稅法中，只對應收賬款余額百分比法進行了規定。

(三)納稅籌劃利用存貨成本計價方法的不同來進行

新稅法規定，環保企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。新會計準則規定，企業確定發出存貨的實際成本應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法來進行。現行會計制度和稅法中對環保企業的計價方法有規定，規定其可以根據自身實際情況選擇任意一種適合本企業的計價方法。存貨成本計價方法不同，會不同程度地影響環保企業的成本、利潤總額，進而應繳納所得稅款的額數也會不同。

(四)納稅籌劃利用固定資產的折舊方法及年限的不同來進行

年限平均法、雙倍余額遞減法以及年數總和法等是我國現行會計制度對環保企業所規定的可選用的折舊方法，固定資產折舊是成本的重要組成部分。利用不同的折舊方法對折舊額進行計算，最終結果是不同的，因此，分攤到各期的固定資產的成本也存在差異，這樣環保企業稅負的大小肯定會受到影響。新稅法則規定，隨著技術的快速發展和進步，環保企業的固定資產需要加速折舊的，可以將折舊年限縮短，或者采取加速折舊的方法。因此，為環保企業所得稅納稅籌劃提供了新的空間。另外，對于固定資產折舊年限的選擇問題，環保企業一定要引起注意。現行會計制度和稅法規定都為環保企業固定資產折舊提供了選擇空間。這樣，環保企業在選擇固定資產折舊方法時，可根據自身的具體情況選擇最有利企業自身的方法來進行折舊。

總而言之，納稅籌劃能夠推動企業經營決策更加科學化，能夠使企業實現其更多的價值，為企業挖掘更大的經濟效益。本文針對環保行業的納稅籌劃進行了分析，提出了四種環保企業納稅籌劃的具體方法，即銷售收入確認時間不同、壞賬準備的提取、存貨成本計價方法以及固定資產的折舊方法。

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