淺談公司預算管理和績效考核的設想

華美迅達科技(北京)有限公司 翟衛軍

每一個得以長期發展的公司都離不開良好的預算管理和績效考核，這是公司穩健成長的前提。公司預算管理是確保公司能夠正常運轉的基礎保障，也是外在根基。而有效的績效考核則是一個公司管理機制的重要組成部分，規劃控制著各部門的運作，是激勵員工提高效益的有效手段，促使員工時刻以最飽滿的精神狀態投入到工作中，是整個公司的內在核心。兩者是內外呼應的統一體，不可分開行事。妥善制定公司的預算才能夠形成一個基本的效益范圍，再加上合理的績效考核就可以提高公司運作的綜合效益，同時還可以更好的控制管理員工。本文就從公司預算與績效考核的設想角度，闡釋在進行企業預算管理和績效考核工作時應考慮的相關問題，以及如何達到二者之間相符相成的最大化。

一、公司預算管理與績效考核的概述與關系

(一)公司預算管理與績效考核的內涵

1、預算管理

預算管理就是一個公司的全面預算，企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業經濟方面、融資方面、財務方面還有對企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調的活動。合理、恰當的預算管理能夠起到優化企業現有資源，提高公司各級員工積極性的作用，是創造公司效益最大化的堅實保障。

2、績效考核

績效考核是對公司內部執行力一種檢測，能夠反映出公司管理機制的合理化程度。它不僅是公司管理機制的一種完善，同時也是考察公司員工工作狀態的一種有效方式。它能有效地對公司的經營績效作出評估，并且可以有效地激勵員工，提高其工作積極性。

(二)公司預算管理與績效考核的關系

1、預算管理是績效考核的前提

公司在發展過程中，預算管理體系的實施要在績效考核體系建立之前進行，是績效考核的前提與基礎。預算管理制定出公司發展的中長期規劃，根據中長期的規劃再制定出包含財務預算、銷量預算、費用預算、顧客滿意度、生產成本預算、市場開拓、固定及無形資產投資、人力資源預算等諸多方面的經營目標。通過預算，可以得到公司有關項目的投資回報率，營業收入，營業費用，利潤，部門銷量，部門費用，部門利潤，部門回款率，單位產品，成本，產品出率，單位電耗，單位水耗等財務指標數據。在績效考核的過程中，以上各種預算數據可以作為績效考核體系的主要定量考核指標。

2、績效考核是預算管理的體現

進行績效考核的關鍵所在是管理者與被考核者建立良好的溝通體系，保持持續的績效溝通。績效考核的結果是對公司預算管理水平的反應，預算管理制定出經營目標作為績效指標，最終通過績效考核對其完成情況進行評估，是預算管理的體現。

3、預算管理和績效考核相輔相成

預算管理和績效考核作為公司運行中的兩種不同的制度，預算管理制度對企業的運行目標做出管理決策，績效考核機制對其所做的目標決策的完成程度進行檢驗評價。在維持公司正常運行的過程中，二者相互配合，相輔相成對公司的正常運行發揮著重要的作用。

二、公司進行預算管理和績效考核的手段和意義

企業能否長久發展在于它是否有一個行之有效的管理模式和運營理念，而這些方面的關鍵點最終都落在了“人”上，這就說明企業長治久安的經營狀態需要每一個員工的共同努力。員工的工作狀態直接影響著企業的工作效率，如果每名員工都能時刻帶著飽滿的工作熱情，那么工作所產生的效益必然會提高，根據員工現有的實際工作狀態制定最為貼切的預算制度，來規劃和總結員工的工作實況。讓員工覺得工作的更有條理、有章節，從而工作的有激情、有動力，將自己的能力發揮到最大限度。因此，公司選擇科學合理的預算管理和績效考核的手段對于公司高效高質的運行有著極其重要的現實意義。

(一)公司進行預算管理和績效考核的手段

1、將公司預算管理和績效考核相結合

(1)實行資金預算管理

公司總的資金預算是由承包單位的經營承包指標細化的資金預算組成的，各個承包單位按照資金預算進行組織執行業務收支活動，并在財務部辦理結算業務。在公司中實施資金預算管理，就要求財務部在辦理承包單位的結算業務時，要嚴格按規定進行，拒絕辦理沒有預算或有預算而無存款余額的收支業務。

(2)制定統一的預算方法

通過公司預算管理財務部根據承包單位市場營銷部提供的市場銷售預測擬定總的經營目標，然后再提交公司總經理辦公會進行審議。通過制定統一的預算方法合理有效地改善預算管理和績效考核機制，使其更好的為公司的運行發展服務。

(3)按授權審批程序認真執行預算

健全憑證記錄，完善各項管理規章制度；嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準；強適時的監控。財務部和各預算單位應客觀分析預算管理中存在的偏差，不斷提高預算的科學性、合理性和準確性，并在以后的季度預算中修正。

2、以預算為中心，健全績效考核體系

公司以預算管理為中心，不斷調整完善績效考核體系。預算制定是一個由上而下，由下而上的多次循環的過程，進行預算要本著量力而行的原則，不僅要不能夸大預算，也不能預算過小，以保證預算符合企業實際情況，才可以對實際經營起到指導作用。并且預算管理要根據企業的實際經營情況，進行及時的調整，力圖使預算接近實際情況。預算中的各項財務數據作為績效考核的主要內容，進行考核，根據績效考核結果所反映的結果，對績效考核體系的相關不足之處進行調整與完善。

3、建立有效地績效考核信息和反饋平臺

為了使企業更好的運行，要在企業中建立員工和部門之間以及部門與部門之間的信息溝通機制，使信息的橫向與縱向溝通暢通。保證在預算管理和績效考核體系執行過程中出現的問題得到及時的溝通與解決，同時可以激勵員工積極反映績效考核體系的缺陷，督促企業決策層迅速對所發生的問題進行處理，避免績效考核體系流于形式。

4、建立一套適合本企業的，以績效為基礎的評價體系

企業在制度制定時，應該針對自己企業的實際情況，建立一套符合自己的內部績效考評系統，對績效考核系統進行診斷考評。通過對員工工作績效進行評價并進行有效的反饋，以此來激發員工的工作熱情，培養有力高效的工作團隊。為企業的發展提供有力的基礎。

（二）公司進行預算管理和績效考核的意義

1、促進企業經營決策的科學化，提高企業綜合贏利能力

實施以目標為利潤導向的預算管理機制和績效考核制度，會使企業的管理者在進行目標制定時必須把握市場動向，著眼企業全局，科學地進行預測，最大化的挖掘有力資源，使一切決策都有科學依據，有助于進一步提高企業的綜合實力。

2、有助于明確工作目標，激發工作積極性

在公司實行有效地預算管理機制和績效考核制度，將公司的總目標細化給各個職能部門，使每個職能部門在特定的使其都有其明確的工作目標。通過對員工的考核，調動員工的積極性，促使員工為完成企業目標而努力。

3、促進了部門間的合作和交流

在公司中實行有效地預算管理機制和績效考核制度，有助于加強團隊之間的協作和交流，培養優秀的團隊意識將公司的管理機制發揮到極致。在一個大的預算管理機制前提下，各個部門又會有相應的分支管理預算，這樣就把看似關聯不大的各個部門緊密的編排到了一起，在預算的設想規劃中取長補短、互相支持最終呈現一個合理可行的管理機制。

三、預算管理與績效考核的企業意識二者之間應避免的問題

企業的預算管理和績效考核都要具有一個整體的理念和標準的意識，這就是企業意識，即一個公司的預算設想和績效考核擬定都要符合該公司的企業文化。企業文化是一個公司發展的靈魂，是員工效仿學習的對象，因此無論是預算管理還是績效考核都應該在適應企業文化的前提下才能開展下去。倘若制訂了一個與企業文化甚不相符或者格格不入的管理機制，那么不管這項機制有多么的天衣無縫，那也只能是紙上談兵，不能實施到具體的工作流程當中，不具有現實實施性。任何公司制度的制定和執行都要圍繞著企業文化來做，不能做本末倒置的事情，否則將事倍功半、適得其反。

(一)避免對企業進行缺乏戰略性的指導

企業文化作為企業生存發展的大環境，如果沒有將戰略意識融入到企業文化中，在沒有戰略的環境下進行企業管理，實施預算管理和績效考核制度，就會導致忽視長期目標，只重視短期目標，會導致短期的目標與長期的企業發展戰略不相適應的現象。為了避免這種現象的發生，就需要將戰略意識融入企業文化中，立足于企業長期發展的宏觀目標進行企業的管理。

(二)避免與企業的實踐相脫節，缺乏必要的客觀性

很多企業在進行預算管理和績效考核是，習慣以歷史指標以及過去的經驗作為決策活動的依據，而沒有對企業的實際狀況和未來活動進行評估，指標值缺乏客觀性，難以成為有效地評判基準。為了避免上述情況，應該把客觀性原則作為企業文化的一個重要部分，進行建設，在進行企業決策時緊緊遵循客觀性原則。

(三)避免缺乏整合思想

如果企業缺乏較為完整的指標管理體系，沒有包括銷售管理、生產管理、成本費用管理、現金收支管理在內的管理體系，就無法將組織經營的各個階段有機地聯系在一起，只能對成本費用或現金支出進行孤立的控制，造成企業的虧損。為了避免這種情況，就要樹立整合思想的意識，將公司的各種決策活動，資本人員的管理作為一個整體進行管理，站在公司發展的大局上看待問題，以發展的眼光做出正確的決策。

結論：

綜合本文上述觀點，不難看出，只有對公司實施了全面的預算管理才能夠制定相應的績效考核機制，而且績效考核也可以編排到預算管理當中，作為預算總體中的一項分支設想。在一個企業的運行中，預算是企業前進和發展的合理構想，而績效又為預算管理提供了可行性的方式。因此在公司的運行中，預算管理與績效考核機制二者相互補充，互相完善，共同構成了企業經營的管理理念，為企業的良好運行提供保證。

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