論企業如何規避稅收風險

龍口礦業集團有限公司 王鳳蘭

目前，稅收風險已經構成我國經濟、社會乃至政治風險中的重要部分，但在現實生活中并沒有引起企業足夠的重視。

稅收風險的種類主要有兩種。第一種是大家所熟知的，企業的涉稅行為未能夠正確有效遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。如某些企業為了增加利潤，減少成本，而在稅收上動腦筋，要求納稅人員做出違背職業道德的行為，使企業在將來可能面臨更嚴重的懲處。

一般來說，很多企業并不想在稅收上出問題，以致被追究法律責任，影響到企業的發展，但無論企業怎么做，企業在稅收上總會出現這樣那樣的問題，而受到稅務機關的處罰。為什么企業不想偷稅漏稅，但卻總是在稅收上出問題呢？這是第二類風險，企業雖遵守稅法規定，但是由于企業忽略稅收與企業其他方面的聯系等原因，而造成企業未來利益的損失。

如何規避企業將要面臨的稅收風險，筆者認為可以從以下幾個方面予以考慮：

一、建立重視稅收風險的意識

筆者認為，企業如果要規避稅收風險，必須首先重視稅收風險。上至企業管理層，下至企業當中的每一個小員工，都應該高度重視納稅風險的規避，并將這種意識深入到企業的各項活動當中。

在現實生活中，人們普遍存在認為，稅務人員登門一定沒有好事，這種觀念需要轉變。對于稅務問題，稅務機關作為專業部門，可以成為企業的老師。如在遇到不明確的涉稅事項時，可以主動向稅務機關咨詢。

二、培養高素質的企業涉稅人員

涉稅人員不僅僅是企業內部主管稅務的財務人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計人員在企業的日常活動中，不論采取什么措施，稅收風險的降低都離不開涉稅人員的實際工作。他們是規避稅收風險的重要人員，他們素質的高低直接決定了稅務風險規避水平的高低。國家法律不斷更新更新和完善，在這種情況下，企業的涉稅人員，應通過有關涉稅的報刊、雜志、法規匯編、稅務代理、上網查詢等多種信息渠道主動了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益以及規避企業稅收風險的能力，為降低和防范企業稅收風險奠定良好的理論基礎。同時，企業涉稅人員應注意同機關稅務人員、社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務的專業人員進行溝通和交流。

三、構建稅收風險的管理機制

如何規避稅收風險貫穿于企業經營活動的各個部門，而且是一個長期的活動，因此要求企業結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅收風險管理制度進行長期、有效的管理。而這一機制的關鍵在于協助各部門責任人來識別、量化并管理稅收風險，至少包含以下幾方面內容：

（一）評估稅收風險

在企業的日常活動中，需要識別必須管理的稅收風險以確保企業經營模式的成功，對這些必須進行管理的稅收風險進行分析，如為什么會出現、如何出現、來自于何處等。評估稅務風險的重點是依據企業所要的精度來選擇多種分析方法測定稅收風險的嚴重性、可能性以及產生的財務影響求的精度來選擇多種分析方法。

（二）制定稅收風險規避策略

不同的稅收風險可以用不同的策略予以規避，例如有些風險的存在是合乎需要的，合乎需要的稅務風險是那種在今后企業經營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。那么企業在制定風險規避策略時，必須側重于降低稅收風險，而不是使其消失。對于那些不合乎需要的稅收風險如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業沒有能力控制類似風險，那么采取的規避策略應當是使其消失。

（三）通過處理各種因素，保證稅收風險規避策略的實施

這些因素包括：（1）能夠支持過程改進的因素，如負責引導、組織與督促企業各級員工不斷學習新的稅法知識，保證企業稅務風險管理手段與政策的不斷更新。（2）高級管理人員因素，如行政領導必須保證稅務風險管理的優先度，具有很強的應對突發事件的能力與素質。（3）支持機制運轉的因素，如保證不同級別的風險管理人員都可以依據相同的步驟、規范與程序開展稅務風險控制工作。（4）確定相關人員責任與義務的因素，如建立的對風險控制后果的責任承擔制度和風險管理授權制度。

四、建立健全企業的內部控制中的涉稅制度

把如何規避稅收風險納入到企業的日常管理日程當中，將稅收風險作為內部審計的重點內容之一，充分發揮審計的監督職能作用，不隱瞞收入，不報假賬，誠信納稅，合理避險。注重企業規避稅收風險的事前、事中、事后管理，而事前更側重于籌劃，如可進行納稅籌劃，協調企業涉稅部門，合理安排各種活動，事中側重于控制，以降低各業務環節的風險，以較低或者為零的稅收風險進入企業的財務部門，從而達到稅收風險最小化的目標。這也是在實踐中學習的一個過程。事后則側重于總結，企業通過事后審閱可以總結規避稅收風險過程中存在的不足，及時發現問題，完善稅收風險管理機制，是規避稅收風險的重要手段之一。

除了以上提到的幾個主要方面，企業還可以選擇其他方面進行規避稅收風險，如定期進行納稅健康檢查，一些有條件的企業還可以建立專門的稅收管理機構，進行專門的規避稅收風險活動。

依法納稅是每個企業應盡的義務，隨著稅收法律法規的不斷健全和完善，企業自身應做到依法誠信納稅，準確計算稅費，按時申報，足額繳納稅款，重視在稅收過程中出現的各種風險并予以合理規避，提高企業的市場競爭力。

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