淺談事業單位會計內部控制與監督

山西晉城糧食批發市場 趙婧

一、事業單位內部會計控制現狀

(一)事業單位會計內部控制制度需完善

控制是為了確保單位會計資料和資產的安全性和各種會計行為、財務支出符合相關會計法規的規定。當前我國多數事業單位雖然建立了會計內部控制制度，但基本處于待完善的狀態，如何對單位內部的會計資料、會計交易業務等核查資料執行一系列的有效的內部控制則是事業單位面臨的重要課題。

1、組織機制需要健全。首先，事業單位內部應建立符合自己運營的自我約束機制網絡來強化內部會計的執行。其次，在對單位財務支出方面應提高到內部控制的層面上來，避免單位規章制度與會計內部控制制度的混淆。

2、審批制度和崗位職權需明晰。事業單位應建立明確的授權、審批制度來界定相關人員的責任，防范各種不明確收支的重復出現。

3、財產清查制度需健全。目前大多數單位并沒有建立固定資產定期盤查制度，由此更造成事業單位管理人員盤查意識缺乏，進而造成財產與賬目不一致。

(二)事業單位對會計內部控制制度認知度不夠

事業單位的管理者多數將單位規章制度和財政部門制度等同于會計內部控制制度，這就造成職權領導的簽字效應遠遠大于內部控制效應，致使整個內部控制流程出于形式的去執行，財務支付和結算缺乏有效的監督管理。上述結果的產生源于對會計內部控制的認知度不夠，缺乏對《會計法》、《預算法》等會計法規的學習和深入理解，如長期發展下去，事業單位的內部監管流程將脫離單位日常的運作，進而對會計結算、財產清查等造成重大負面影響。提高認知度是確保會計內部控制流程暢通的必要條件。

(三)事業單位會計內部核算機制不規范

機制的不完善在于財務人員的會計知識的缺乏和內部考核機制的不健全。多數會計人員的專業素養不高，并且單位很少組織專業性的培訓，造成外行人執掌內部核算的機制，使原本的核算機制喪失。同時，事業單位將會計內部控制制度與監督機制考核掛鉤，形成了重視考核指標而輕視內部控制的原本目標。

二、事業單位會計內部控制機制與方法

(一)事業單位內部控制機制

財務會計系統機制是指會計監督和會計核算的流程，雖然財務系統機制有很強的內控作用，但在流程預先控制方面，與內控機制相比相差甚遠，不能等同或者替代。內控機制涉及到目標、控制流程、監督機制等方面，能夠對事業單位內部的財務結算規范和成本控制起到充分的監督和協調作用。

(二)內部會計制度控制方法

內部會計制度應包括會計工作所涉及的所有業務和崗位，財務處理過程的關鍵在于對政策的執行、法律法規的遵守、會計準則的執行等。

1、授權審批制的執行。事業單位領導的授權職責范圍必須明確，并且明確經辦人的職能和責任，多層次審批制度應接受內部控制流程的考驗，而不是單純的簽字蓋章。

2、集體決策制的應用。事業單位領導的重要事務決策權是職能和法律賦予的權利，但并不是說此決策不受內控機制的縱向和橫向的監督。橫向監督就是指集體決策的應用，由于事務繁多所以不可能所有事情都按照集體決策制執行，可以按照重要性和額度的大小進行區分。集體決策是內控會計機制的強化，可以避免重大錯誤的發生。

3、內部審計的強化。內部審計在現代企業中起著至關重要的作用，同樣在事業單位的改革中適用，在應用內部審計時我們必須明確它在會計控制中的地位。事業單位應建立與財務部門獨立的內部審計部門。設定適合自身單位的審計制度，定期對財務制度、會計核算進行抽查并及時糾正問題。強化審計部門運作的同時，審計人員也應該不斷提高自身的業務素質、法規素質，真正做到內部審計工作強化于會計內部控制工作。

三、事業單位會計內部控制對策

(一)提高會計人員專業素質

為了有效發揮財務監管的作用，確保相關財務制度的正確實施，事業單位會計內部控制需要建立一支專業素養高、思想素質高的隊伍去執行相關措施。除去單位組織的業務培訓，員工也應加強自身的繼續教育。與此同時，對于那些對此制度認知程度較低的領導也應該加強自身內部控制意識和職責的提升。

(二)授權批準與集體決策制度相結合

重大事項在執行之前需要相關人員的書面授權批準，各個階層的領導和員工都應在授權的范圍內行駛職責，如有越權行為的發生應嚴格按照內部控制制度予以懲罰。同時授權審批應與集體決策相結合，因為內部控制制度要求，每一重大事項的權利下放應接受內部的橫向和縱向監督。

(三)建立健全風險預警機制和突發事件處理機制

隨著現代企業制度的建立，企業為提高自身的市場競爭力，不斷健全作為企業賴以生存的內部控制機制。當然，事業單位也應更加重視會計內部控制和監督工作的執行，真正發揮會計內部控制制度在財務管理方面的積極作用。對于風險預警機制和其標準的建立以及突發事件的應急處理預案都應不斷的健全，從單位制度和責任人員的職能角度出發，全面深化此觀念。

(四)加強財務的內部監督

內部監督根據財務的具體實施措施而不同，具體分為執行監督、結算監督、賬目監督等。事業單位應根據自身實際情況對預算、結算監督進行依法編制并加大監督檢查力度，保證內控制度的有效執行。

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