高校財務預算執行情況及存在問題分析

張雅慧

（赤峰學院，內蒙古 赤峰 024000）

高校財務預算執行情況及存在問題分析

張雅慧

（赤峰學院，內蒙古 赤峰 024000）

財務預算編制、預算執行、預算存在的問題、改進的措施.

高校財務預算編制；財務預算執行情況分析；預算管理存在問題及改進的措施

高校預算是學校經濟活動的依據，但普遍存在著管理薄弱環節.為進一步加強我院預算管理，應當科學確定管理體制，并對財務預算在執行過程中進行全面分析，積極監督預算的執行.通過對高校4年來的財務預算在編制、執行和調整工作中存在的問題進行分析，查找原因，并積極研究對策，以確保高校資金的合理使用.

1 高校財務預算編制

高校財務預算編制本著“保證重點、壓縮一般、量入為出”預算管理原則，首先保證人員支出的情況下，合理安排公用支出.下面就某高校幾年來在財務預算的編制、預算執行過程情況進行分析，查找原因，提出改進措施，使財務預算達到預期的效果.

1、2007年人員支出全年預算60％；2008年人員支出全年預算61.3％；2009年人員支出全年預算65.7％；2010年人員支出全年預算67％.

2、2007年公用支出占全年預算40％；2008年公用支出占全年預算38.7％；2009年公用支出占全年預算34.3％；2010年公用支出占全年預算33％.

（一）從以上的預算安排表中，可以看到此高校的人員比較多，收入比較少.

（二）財務預算人員支出安排所占比重非常大、公用支出所占比重比較小，人員支出與公用支出結構極其不合理，嚴重阻礙了高校的發展的步伐，公用經費的嚴重不足.

（三）人員支出呈逐年遞增的趨勢，公用支出呈逐年遞減的趨勢.

二00七年至二0一0年財務預算安排表

2 幾年來高校財務預算執行情況

2.1 人員支出情況

2.1.1 由財政統發人員工資、獎金、公補公積金預算執行情況非常準確.

2.1.2 屬高校開支的自收自支、內聘大學生、臨時用工人員支出，從財務預算到預算的執行情況基本正常，在各年度中有隨時增加人員現象，致使人員經費超支，但也屬于正常范圍之內.

2.1.3 助學金財務預算在執行過程中比較正常，多年來未出現任何問題.

2.2 公用支出情況

2.2.1 水、電、暖財務預算在執行過程中，基本符合財務預算，特殊情況下，如水、電、煤漲價，隨時調整財務預算，做到了支出的基本合理、合法性.

2.2.2 交通費年年有增長的趨勢，主要原因是近幾年來油料價格、修理費價格都有所增長的趨勢.

2.3 其他方面

2.3.1 07年至10年收入預算完成率分別為：07年107％、08年109％、09年114％、10年114％.綜合收入完成率為111％.

2.3.2 07年至10年支出預算完成率分別為：07年101％、08年118％、09年113％、10年101％，.綜合支出預算完成率為108％.

2.3.3 收入預算完成率基本正常，基本上年年有遞增的趨勢，表明學校的發展潛力比較大.

2.3.4 支出預算完成率也基本上趨于合理，在10％上下浮動.

2 高校預算管理存在的問題

2.1 預算意識不強，預算執行不嚴格，存在無計劃開支現象，部門支出隨意性較大

2.1.1 財務預算執行基本上是首先保證人員經費原則，重點向教學、科研、學生第一線傾斜，但2007年度人員支出年初預算為3676萬元，而年終決算比預算增加了42萬元.主要原因是：臨時工工資超預算24萬元；公補公積金年初預算6％比例公補，而年末按10％補貼.因此，人員支出存在無計劃開支現象；2007年公用支出超預算15萬元，主要原因是水電費、取暖費超支，煤價上漲，致使兩項費用增加.

2.1.2 2008年公用支出超預算1046萬元，主要原因：一是學校到了償還工程款、設備款高峰期；二是辦公費超支；三是差旅費、招待費、全面超預算.無計劃出差、訪學，公款旅游，游山玩水，只是滿足了個人的需要.

2.1.3 2009年度教學業務費及專用材料超預算79萬元，主要原因教學業務費及專用材料存在無計劃開支；差旅費超預算64萬元，主要原因出差學習無計劃的很多，培訓費超支18萬元；年初計劃培訓人員在年度執行中有無計劃增加人員現象，致使培訓費超支.

2.1.4 2010年度行政差旅費超支22萬元，外出學習人員隨意性比較大，招待費超支35萬元，存在某種程度的公款吃喝的問題，應當嚴格掌握招待費開支的范圍及標準.

3、綜合以上分析可以看出，人員支出的占全年預算比例逐年增加.學校在校生人數基本上變化不大，而人員經費不斷增加，有浪費人力資源的問題.

2.1.5 幾年來，公用支出占全年財務預算的比例逐年遞減，這說明在教學的投入上，存在經費嚴重不足，以致影響到教學工作、“四項經費”、教學設置、占地面積、生均宿舍面積等指標達不到標準.

2.2 收入遞增遠比不上人員經費的增長，致使公用經費嚴重不足.

2.2.1 2007年預算收入3200萬元，實際收入3494萬元，增加294萬元，增長了8.9％，而人員經費07年比06年增加381萬元，其中：人員工資增加131萬元；臨時工及自收自支人員工資比上年增加63萬元；課時費增加89萬元；公補公積金增加97萬元.僅人員支出381萬元比收入增加的294萬元多了87萬元，所以擠占公用經費87萬元.

2.2.2 2008年預算收入3400萬元，實際收入3510萬元，增加收入110萬元，本年度新增大學生46人，調入職工24人，僅工資超預算96萬元；其他自收自支人員及社保繳費超支45萬元（增資及補發原自收自支人員以前年度養老保險），人員經費增加了141萬元，同樣擠占公用經費31萬元.

2.2.3 2009年預算收入為3600萬元，實際收入3851萬元，超收251萬元，僅學校負擔在職職工公補公積金補貼增加104萬元；而受購房、炒股的影響退集資款326萬元，也擠占了公用經費占全年預算的比率.

2.3 財務預算控制不力，內部監督不到位，原則性不強，約束力不夠

2.3.1 預算控制不力，目前由于預算編制時間及指標下達的滯后，沒有制定有效的控制制度，無預算事項比較多，調整過繁，事后對預算執行情況缺少考評措施，而預算指標的下達在5-6月份，這將有1/2的經濟業務成為過去，無法進行事前、事中控制，成為一種事后預算，失去了預算編制的作用，必然會使學院財務管理的有效性降低.

2.3.2 內部監督不到位，在執行預算時部門之間互相攀比，討價還價現象嚴重.因此在執行預算時，難度加大，缺乏有力的內部監督機制，當遇到預算沒有而必需開支的項目時，只好由領導追加經費，調整預算，在一定程度上簡化了財務管理的作用.

2.4 資金使用效率不高，浪費現象時有發生

高校在本著保證人員經費支出的前提下，可用于公用經費及事業的發展的經費不足，嚴重影響了本年度教學工作，有些部門資金使用上存在不精打細算，亂花錢的現象時有發生，一方面公用經費嚴重不足，另一方面有跑、冒、滴、漏現象，再有維修工程缺乏合理規劃.

3 高校財務預算管理應改進的措施

3.1 轉變觀念，強化財務預算管理的重要性

高校財務管理離不開各級領導的大力支持和各部門的積極參與.因此，在內部管理中應突出預算管理基本知識的普及，把高校運行機制與預算執行結果掛起鉤來，從而轉變預算管理是財會部門的專項工作，不屬于學校的整體工作，不與學校的事業發展計劃相結合的錯誤觀念.

3.2 建立健全科學、合理的學校財務預算管理制度

財務預算管理的過程包括預算的編制、審批、匯總、下達、預算的執行與控制、預算調整、預算差異分析與考核等.從預算管理過程看，環節多、時間長、涉及面廣，每個環節緊緊相扣，從編制到執行都需要得到各部門的支持、認同和配合.因此，要保證預算管理的科學性，切實可行性和效益性，必須建立財務預算的內部監督機制、考核機制和獎懲制度.

3.3 強化預算分析，積極監控預算的執行

預算分析是預算管理的后期工作，是對預算的實施過程進行總結與評估，預算分析可以發現預算管理中的可行之處和存在的不足，取長補短，使學校財務管理工作進入科學化、制度化、規范化的軌道.

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