中國稅負究竟痛不痛苦

李斐然

對于那些不怎么明白經濟學的老百姓來說，這場紛爭不過就是“專家們吵架”而已。媒體再怎么拘泥于“宏觀稅負”、“最高邊際”等專業術語，寫出再豐富的數據分析，對人們來說也只不過是聽不懂的大道理。人們大多只會問一句：“稅負痛苦說法不實，那稅負不痛苦就符合事實嗎？”

一張兩年半前的老賬單最近惹得人們紛紛要跟“稅”算一筆新賬——美國《福布斯》雜志亞太版2009年3月公布的全球“稅負痛苦指數”突然回到公眾視野，成為媒體報道的焦點。

更稀奇的是，這則舊聞還惹出了新故事，一場圍繞“稅負痛苦”的口水戰正在上演。一些經濟學家和主流媒體指出“榜單不實”。

這張早已被扔進“過刊庫”里的舊榜單，究竟刺痛了人們的哪根神經？又是什么使它一夜復活？

稅負痛苦，中國第二？

經濟圖表上那些密密麻麻的數字總是讓不懂經濟的人們看得一頭霧水，不過《福布斯》的這張“稅負痛苦指數”圖表卻簡單到一目了然——將一國的企業所得稅、個人所得稅、雇主和雇員的社會保險稅、增值稅以及財產稅這6大稅種的最高一檔名義稅率相加，就是稅負痛苦指數。按《福布斯》的說法，圖表最上方、得分高的國家或地區稅負最重，而最下方的國家或地區稅負則最輕。

根據《福布斯》中文網站的介紹，每個國家和地區都是按最高稅率統計。拿中國為例，在這張榜單里，因為中國法定企業所得稅率為25%，所以中國在企業所得稅一欄得到25分；而稅法對個人所得稅所規定的最高邊際稅率為45%，所以個人所得稅一欄里中國拿了45分。以此類推，2009年中國的“稅負痛苦指數”是159，僅次于法國的167.9，排名第二。

雖然《福布斯》在公布時表示，這“是衡量各地政策是吸引還是排斥資本與人才的最好指標”，但事實上，“稅負痛苦指數”在2009年發布之初就引來不少爭議。媒體指出，在《福布斯》雜志的網頁上，有國外評論批評說，把增值稅和社會保障稅的稅率加到一起，“相當于把升和立方英尺相加”。甚至有評論將這個指數評價為：“豐富的圖表、錯誤的數據、貧乏的分析。”

似乎《福布斯》自己也感覺到了這種“簡單相加”的不妥。在2009年刊登榜單的同一期雜志上，一篇分析文章指出，考慮到“名義稅率”與“實際有效稅率”之間有一定差別，中國的實際稅負顯著低于名義稅負。

舉例來說，福布斯稅負痛苦指數計算使用的個人所得稅，是稅法所規定的最高邊際稅率45%。但只有當納稅人月薪超過10萬元時，僅對超過10萬元的所得部分才適用45%的稅率。

這篇文章的作者、稅務合伙人和德勤華永會計師事務所的稅務經理指出，中國大陸的企業所得稅率和增值稅率與榜單上的其他國家及地區相比，均處于中游水平，而個人所得稅稅率、雇主社會保險金費率以及雇員社會保險金費率，則相對較高。

文章認為，這份榜單是“了解中國大陸目前的稅負狀況的一個視角”，但是還有許多其他視角可供參考，例如各主要稅種的實際稅負和社會保險費的實際繳費這些角度。在“橫看成嶺側成峰”的迷思里，只有多角度觀察才能“對中國目前稅負狀況有一個客觀、全面的認識”。

一張舊賬單，中外大討論

正是這張2009年的“舊賬單”，在兩年后重新成了“新聞”。由于近來國內關于稅負的討論頗多，《福布斯》中文版今年年初適時地在中文網站上重發了這個榜單，以期帶來熱烈的討論。當然，他們如愿以償地博得了人們的眼球。

經濟學家們紛紛搬出令人眼花繚亂的數據，講起了經濟學的道理，來論證這張榜單“一定錯了”——“我國稅負不可能高到這種程度，顯然是被夸大了”，“我國的稅負并不是處于很高的水平”，“福布斯稅負痛苦指數榜單系主觀判斷”。

國內一家大報刊發了一篇題為《“中國稅負世界第二”說法不實》的文章，從真實性、科學性和準確性三個角度批評了《福布斯》的這張“稅負痛苦指數”榜單，并且引入“宏觀稅負”概念，重新解讀中國稅負。

按照文章所說，該文記者參閱了《中國統計年鑒2010》、《關于2009年中央和地方預算執行情況與2010年中央和地方預算草案的報告》、財政部網站、IMF網站、OECD網站的數據，還采訪了中國社科院財貿研究所稅收研究室主任張斌等專家，并聯系駐外記者一同采訪，共同完成了對這張“舊榜單”的批駁。

最后，這篇文章得出結論，這份2009年公布的稅負榜單“科學性較差，不能反映真實情況”，“顯然高估了中國人的稅收‘痛苦程度”。“無論采用哪種方式比較，中國稅負水平不可能排在世界前列”。文章同時勸告讀者，“不應糾纏于稅負高低，更應關注財政支出結構是否合理”。

這下，輪到《福布斯》坐不住了。《福布斯》中文版總編輯周健工撰文，對這篇文章的批駁進行一一解釋。他承認，宏觀稅負的概念是有道理的，但“中國有那幾項名義稅率之和位居全世界第二也是事實”。

不過，在他抽絲剝繭般的詮釋后，這家大報的文章居然和《福布斯》共享了同一個結論：與其他發展中國家比，“中國的中低收入者、中小企業的稅負較重”，政府非稅收收入比重偏高，政府預算透明度低，支出的結構效益與公眾希望的理想狀態并不契合。

“痛苦”說法不實，

“不痛苦”就屬實？

在這場熱火朝天的爭論中，似乎人們從一開始就選錯了對象。不管是有關部門、經濟學家還是主流媒體，矛頭直指“中國稅負第二”這個靶子。可是，這張榜單實際是在說——“稅負痛苦”。

在周健工看來，稅負痛苦的來源在于“納稅人納稅與所獲福利的不匹配”——納稅人交稅后所得到的服務和福利與稅負水平同樣重要。只要公共服務和社會福利提高了，稅收管理透明度加強了，納稅人的幸福感就會增加。

數據顯示，從絕對額來看，2007年全國稅收只接近5萬億元，而今年可能達到10萬億元，短短5年時間變成兩倍。從增速上看，除了金融危機造成某些年份稅收增速低于20%以外，近年來的增速都高于20%，即使在金融危機的2008年仍然高達18.8%。

按照經濟學者馬光遠的估計，如果今年中國政府的全部收入超過13萬億元的大關，意味著13億人人均承擔接近1萬元，而目前我國的人均年收入不過1.4萬元左右。

有專家指出，財政收入高歌猛進的同時，有關民生的支出并沒有同等增加，普通公民能夠感受到的福利止步不前。8萬億的財政盤子里總是撥不出每年需花費約6000多億元的全民醫保，但為公眾所詬病的公款吃喝花費卻總是剎不住車，逐年增高。

如評論所說：“付了五星級酒店的錢，住了四星級酒店，痛苦當然有，但是不大；付了四星級酒店的錢，住了‘農家樂，那就只有痛苦沒有樂。”

對于那些不怎么明白經濟學的老百姓來說，這場紛爭不過就是“專家們吵架”而已。媒體再怎么拘泥于“宏觀稅負”、“最高邊際”等專業術語，寫出再豐富的數據分析，對人們來說也只不過是聽不懂的大道理。

人們大多只會問一句：“稅負痛苦說法不實，那稅負不痛苦就符合事實了嗎？”