商業(yè)銀行信貸風(fēng)險與會計防范

　　摘要：文章從會計制度角度，針對商業(yè)銀行存在的一系列信貸風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因，提出了完善商業(yè)銀行信貸體系，健全商業(yè)銀行內(nèi)控制度，提高銀行信貸人員專業(yè)素質(zhì)等相應(yīng)的建議，以防范和化解我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險。
　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險；會計防范
　　
　　信貸風(fēng)險是指借款企業(yè)或者個人因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行信貸業(yè)務(wù)中占比重大的是信貸業(yè)務(wù)，信貸具有風(fēng)險較高、收益突出的特點，對整個銀行的經(jīng)營舉足輕重。貸款業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行中占有較高的比例，給商業(yè)銀行帶來的收入頗豐，并存的貸款風(fēng)險也成了商業(yè)銀行經(jīng)營中最大的風(fēng)險。
　　一、信貸風(fēng)險產(chǎn)生的原因
　　第一，不能償還貸款。無法償還貸款是說商業(yè)銀行在貸款款項撥出后，雖然采取了一系列可能的措施和利用一切有利的法律程序，但還是無法收回貸款和利息或者只是收取了一小部分。
　　第二，銀行事前風(fēng)險防范意識不強，貸前調(diào)查不透徹。銀行在進行貸款審查時大多是在審查借款企業(yè)的合規(guī)性之后，就與企業(yè)建立信貸關(guān)系，沒有深入分析企業(yè)的償債能力和盈利能力，沒有應(yīng)有的貸款風(fēng)險預(yù)警體系，容易導(dǎo)致銀行對企業(yè)貸款管理上的意識淡薄，這從一開始就增加了信貸風(fēng)險。
　　第三，管理體制和經(jīng)營機制不完善，水平不高是形成信貸風(fēng)險的重要內(nèi)部因素。從制度體系上看，內(nèi)部控制制度、貸款審查制度薄弱，安全性、流動性、盈利性的經(jīng)營原則難以落實到位。從管理體制上看，國有商業(yè)銀行集約化經(jīng)營意識不斷增強，初步建立了較為完善的信貸管理體制，從經(jīng)營機制上看，決策機制不健全，對經(jīng)營決策缺乏有效的約束；信貸人員的責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一，激勵約束機制沒有充分制度化。
　　二、從會計制度上防范和化解商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的意義
　　（一）是防范和化解我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的迫切要求
　　由于商業(yè)銀行經(jīng)營的特殊性、在國民經(jīng)濟中所處的地位和作用，會計信息真實性對于商業(yè)銀行而言至關(guān)重要。商業(yè)銀行會計工作現(xiàn)存的各種問題致使商業(yè)銀行會計提供的會計信息無論是在數(shù)量質(zhì)量上還是時效上都難以滿足防范和化解商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的需要。完善商業(yè)銀行會計制度，提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量、增強會計信息透明度是防范和化解我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的迫切要求。
　　（二）是我國銀行業(yè)改革和發(fā)展的需要
　　1、國有商業(yè)銀行股份制改造和規(guī)范上市，需要加快商業(yè)銀行會計工作改革和完善步伐。隨著金融體制改革的不斷深入，我國金融業(yè)發(fā)展迅速，國有商業(yè)銀行股份制改造的進程也將加快。我國資本市場的完善和國有企業(yè)股份改造的過程中，會計制度的逐步完善和改革發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。國有商業(yè)銀行股份制改造和規(guī)范上市，同樣需要加快商業(yè)銀行會計工作的改革，建立和完善商業(yè)銀行會計核算制度，為國有商業(yè)銀行進行股份制改造和綜合改革奠定基礎(chǔ)。
　　2、激烈的市場競爭要求改善商業(yè)銀行會計制度。隨著銀行改革的深化，競爭就更為激烈。銀行會計部門作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的一個重要管理職能部門，銀行會計工作作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的重要組成部分，同樣要適應(yīng)來自商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境的變化，進行改革和調(diào)整，以提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，增強商業(yè)銀行的競爭實力。
　　（三）適應(yīng)經(jīng)濟一體化，完成WTO改革要求
　　加入WTO是我國經(jīng)濟融入國際經(jīng)濟的重要體現(xiàn)，同時要求我國的會計標準與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。一方面便于國外投資者更好地了解我國企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展?jié)摿Γ涣硪环矫嬉脖阌谖覈髽I(yè)在國際資本市場籌資。我國企業(yè)會計制度改革基本實現(xiàn)了會計標準的國際化，上市銀行會計標準的主要方面也采用了國際通行的做法。但是必須對我國各類銀行的會計問題進行系統(tǒng)研究，全面改革商業(yè)銀行會計工作，才能適應(yīng)加入WTO的要求。
　　三、完善商業(yè)銀行會計制度，防范和化解商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的建議
　　（一）嚴查貸款企業(yè)會計信息，從源頭上防范商業(yè)銀行信貸風(fēng)險
　　1、由于向銀行借款籌集資金仍然是我國企業(yè)籌資的一個重要渠道，考慮到目前我國企業(yè)會計信息失真，報表信息質(zhì)量較差的現(xiàn)實情況，銀行在接受貸款申請時，應(yīng)要求其報送經(jīng)由中國注冊會計師審計驗證后的會計報表，以提高借款人提供的會計信息的可信度，減少虛假會計信息。同時商業(yè)銀行應(yīng)對會計師事務(wù)所出具的審計報告進行律師函證，申明銀行依據(jù)其出具的借款人財務(wù)報表審計報告，分析改善商業(yè)銀行會計工作防范和化解商業(yè)銀行風(fēng)險借款人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，據(jù)以作為信貸決策的依據(jù)，要求會計師事務(wù)所回函再次確認其審計報告真實、合法和公允，以進一步確保會計信息的真實性，同時可明確會計師事務(wù)所的法律責(zé)任。
　　2、銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務(wù)比率的考核上來。
　　3、鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)在會計報表之外，提供相關(guān)能詳細披露其償債能力的補充會計信息。
　　4、銀行應(yīng)借助于先進的計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計報表及補充會計信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機、建立完整、連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實現(xiàn)銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)保、多頭套貸等不規(guī)范行為和高負債經(jīng)營等現(xiàn)象的發(fā)生，保證銀行信貸資產(chǎn)的安全。
　　（二）完善貸款體系，減少商業(yè)銀行信貸風(fēng)險可能帶來的損失
　　1、嚴格貸款審批程序，提高貸款質(zhì)量。商業(yè)銀行建立一套嚴密的貸款審批規(guī)程能夠在很大的程度上減少貸款的損失，降低貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險。貸款審批規(guī)程的制定應(yīng)涵蓋貸款業(yè)務(wù)的全過程，包括貸前的調(diào)查、貸中審查和貸后的檢查，保證貸款決策、發(fā)放、收回等環(huán)節(jié)都得到有效管理和控制，防止貸款發(fā)放的隨意性、逆向性和違法性。信貸人員應(yīng)嚴格按照貸款程序和貸款規(guī)章制度辦事。
　　2、積極推行貸款五級分類法，加強貸款管理。貸款五級分類法是以借款人的償還能力大小來將貸款劃分正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類的一種貸款分類方法，該法以借款人的償還能力為核心，充分考慮到影響還款能力的各種因素及其影響大小，能夠真實、客觀、全面地反映銀行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險程度，及時發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理中存在的問題，有利于加強信貸管理，同時還可以為商業(yè)銀行計提貸款呆賬準備金提供可靠依據(jù)，使商業(yè)銀行自我承擔(dān)風(fēng)險的能力得到增強。因此，應(yīng)積極地推行貸款五級分類法，加強銀行信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。
　　（三）建立健全內(nèi)部控制制度，防范和化解商業(yè)銀行信貸風(fēng)險
　　為保證銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定提高，還要注重銀行內(nèi)部管理，堅持穩(wěn)健的經(jīng)營方針。完善審貸分離制度，建立信貸風(fēng)險預(yù)警機制，完善內(nèi)部控制，防范內(nèi)部風(fēng)險，加強全程控制，實現(xiàn)以補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，從而提高商業(yè)銀行信貸風(fēng)險防范能力。一是按照合理性、嚴密性、可操作性的原則，實行總體規(guī)劃；二是內(nèi)部控制設(shè)計的現(xiàn)實性與前瞻性相結(jié)合；三是綜合使用多種控制手段，全方位實施事前、事中、事后控制，使其有效結(jié)合，對商業(yè)銀行會計防范工作進行全面的、全過程的動態(tài)控制。
　　（四）提高會計人員素質(zhì)，加強金融會計隊伍建設(shè)，降低信貸風(fēng)險
　　高質(zhì)量的會計信息的生成要求會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗。銀行會計內(nèi)部控制制度建立和實施也對會計人員的素質(zhì)提出了要求。為了防范商業(yè)銀行信貸風(fēng)險，培養(yǎng)一支具有良好職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、理論知識扎實、管理經(jīng)驗豐富的會計隊伍，須加強以下方面的工作，要防范和化解商業(yè)銀行信貸風(fēng)險，會計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵，特別是需要一支高素質(zhì)的信貸管理和會計隊伍。要從思想和行為上強化內(nèi)部控制，防范風(fēng)險。強化他們的職業(yè)道德教育，加強業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，促進會計人員的責(zé)任心和事業(yè)心，防范信貸個人的能力差異帶來的風(fēng)險。
　　參考文獻：
　　1、沈亞波.商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范與控制[J].金