如何做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作

摘 要:財務(wù)預(yù)算管理是建立在一系列預(yù)算假設(shè)及管理者經(jīng)驗判斷基礎(chǔ)上的。本文通過分析財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，提出了如下幾點加強財務(wù)預(yù)算管理的對策，以提高財務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

關(guān)鍵詞:財務(wù)預(yù)算 管理 考核 房地產(chǎn)

中圖分類號:F275文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(a)-0190-01

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點是投入資金多，建設(shè)周期長，投資風(fēng)險大，所以在項目的規(guī)劃階段，必須對項目的投資與成本費用進行準(zhǔn)確的估算，以便作出經(jīng)濟效益評價、投資決策，這就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理。

1 財務(wù)預(yù)算管理的必要性

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理的作用有:(1)籌集建設(shè)資金和金融部門批準(zhǔn)貸款的依據(jù);(2)確定設(shè)計任務(wù)書的投資額和控制初步設(shè)計概算的依據(jù);(3)可行性研究和在項目評估中進行技術(shù)經(jīng)濟分析的依據(jù)。

財務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，準(zhǔn)確無誤的現(xiàn)金流量預(yù)算，可為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。合理科學(xué)的財務(wù)預(yù)算能正確地考慮現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系，為企業(yè)合理回避財務(wù)風(fēng)險提供有力保障。

2 實施財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1 對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理時，重點考慮怎樣降低成本費用，注重預(yù)算管理對成本費用的節(jié)約，缺乏價值管理和系統(tǒng)管理觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人往往在財務(wù)管理時，忽視了對其他部門的管理，將預(yù)算和計劃相混淆，使其成為財務(wù)報表。其他部門很少直接參與預(yù)算編制工作，往往只是對財務(wù)部門提交的具體結(jié)果進行確認(rèn)，這樣的預(yù)算往往缺乏可操作性。

2.2 預(yù)算管理機制不健全

有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然編制了預(yù)算，但沒有建立相應(yīng)組織機構(gòu)。沒有具體和權(quán)威的機構(gòu)對預(yù)算管理進行協(xié)調(diào)和仲裁，執(zhí)行和監(jiān)督。把全面預(yù)算管理交給財務(wù)部門，而沒有健全企業(yè)的預(yù)算管理機制。法人治理機構(gòu)的不完善，對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識不足，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理機制不健全。

2.3 預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往缺少客觀性，很多企業(yè)通過對以往的經(jīng)營情況和上一年度指標(biāo)值，來決定下一年度預(yù)算指標(biāo)值，沒有認(rèn)真的對企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務(wù)范圍等因素變化比較大時，這種預(yù)算指標(biāo)就會缺乏客觀性。

2.4 缺乏預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往只停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，預(yù)算的編制和匯總上，而不注重對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控。有些企業(yè)雖然對預(yù)算的編制很重視，專門成立了預(yù)算職能部門進行預(yù)算編制，但預(yù)算職能部門對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠，企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。

2.5 缺乏有效的考核和激勵機制

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機制落實不到位的問題，成為企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)無法實現(xiàn)的主要問題。在預(yù)算執(zhí)行中，沒有簽定預(yù)算指標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任合同，沒有建立完善的預(yù)算獎懲制度。另外，考核結(jié)果缺乏激勵機制，沒有建立配套的預(yù)算考核制度，各級管理者重視不夠，使考核工作流于形式。

3 加強財務(wù)預(yù)算管理的對策

3.1 建立以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算前，應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)資源，明確長期發(fā)展目標(biāo)，增強財務(wù)預(yù)算的可行性。另外，還應(yīng)做好市場調(diào)研工作，使企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算具有公正性和實效性。另外在制定預(yù)算指標(biāo)時還應(yīng)該具備一定的彈性，以減少過大的剛性給預(yù)算管理工作帶來風(fēng)險，使企業(yè)的預(yù)算經(jīng)得起市場的檢驗。

3.2 確定財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元

將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解，層層落實，確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度。明確各部門的工作方向，同時建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機構(gòu)，強化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制和管理，避免由于內(nèi)部管理不善，控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。

3.3 財務(wù)預(yù)算要切合實際

編制財務(wù)預(yù)算，一般應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧，量入為出”的原則。財務(wù)預(yù)算需要各部門對其各項經(jīng)濟活動做出全面預(yù)計，并進行盡可能準(zhǔn)確的測算，同時要克服預(yù)測過程中的片面性，避免財務(wù)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致資金浪費，使財務(wù)預(yù)算成為空中樓閣。

3.4 預(yù)算實施動態(tài)管理

一味地采用靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)，會使企業(yè)財務(wù)預(yù)算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。所以，企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)合理的方法加強動態(tài)管理，例如，可以采用零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動預(yù)算等。

3.5 及時反饋預(yù)算執(zhí)行信息

企業(yè)相關(guān)的各項活動均應(yīng)圍繞實現(xiàn)預(yù)算開展，每一個部門，每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都要受到預(yù)算的嚴(yán)格約束。在預(yù)算調(diào)整時，要對調(diào)整范圍，調(diào)整程序，調(diào)整權(quán)限進行嚴(yán)格規(guī)范，從制度上約束個人行為，確保預(yù)算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時，財務(wù)部門要及時向執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門及時了解本部門的財務(wù)開支狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保其經(jīng)濟活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

3.6 不斷完善財務(wù)預(yù)算考核體系

建立一套完整考核與獎懲制度，將預(yù)算指標(biāo)值與實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，進一步完善對預(yù)算工作的管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。業(yè)績考核指標(biāo)不僅包括結(jié)果性預(yù)算數(shù)據(jù)，更要注意過程性業(yè)務(wù)指標(biāo)，既要考核預(yù)算最終目標(biāo)的實現(xiàn)情況，又要評價影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，要根據(jù)每一責(zé)任單位的特點建立日常監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和相應(yīng)的考評，將預(yù)算過程深入到每一個具體環(huán)節(jié)，形成良好的激勵機制。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要建立健全財務(wù)預(yù)算管理組織體系，保證財務(wù)預(yù)算管理的有效組織實施，加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與考核，嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作并將預(yù)算管理與激勵機制相結(jié)合，加強企業(yè)各部門間的協(xié)作，努力降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，這樣才能保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)，才能促進企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻

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