基于Excel的企業財務分析信息化實現

邢江波

(山西西山煤電股份有限公司鎮城底礦，山西 古交 030203)

信息技術的廣泛應用對企業競爭環境產生巨大影響的同時，對財務、會計理論和實務領域也產生了強烈的沖擊。在信息時代，企業只有最大限度、最快速度地獲取信息和提高利用信息的能力，才能保證高效運行。

Excel是一個以“表格”方式處理數據的軟件，利用Excel豐富的函數、繪畫、宏、分析功能和使用外部數據功能等創建數據間的邏輯關系，從不同角度按不同管理目標對數據進行提取、處理和分析，生成可以用于進行輔助決策的信息。在財務分析中引入Excel的動因，有彌補軟件功能缺陷、完成數據共享與交換和滿足個性化信息需求。

1 財務分析的數據源

財務分析的數據源分為兩類：企業數據源和社會數據源。

1)財務分析以本單位會計核算資料為基礎，通過提取、加工和整理會計核算數據，生成財務分析所需要的財務報表，再對其進行加工、整理，得出科學系統的財務指標，并進行比較、分析和評價。

2)社會數據源指的是本單位數據之外可供財務分析使用的數據源，如同行業主要經營信息、商業銀行信息等。

2 比率分析模型

比率分析是指把財務報表中的有關項目進行對比，得出一系列財務比率，以此來揭示企業財務狀況的一種分析方式。比率分析模型是財務分析的核心，不同類型企業，其經營管理所需比率分析指標也不盡相同，所以企業應結合自身需要，從中選擇比率指標，建立比率分析模型。

1)財務比率指標主要分為：變現能力比率，如速動比率、流動比率;資產管理比率，如存貨周轉率、應收賬款周轉率等;負債管理比率，如資產負債率、產權比率等;盈利能力比率，如銷售凈利率、凈資產報酬率等;市價比率，如市盈率、每股股利等。

主要比率計算公式見表1。

2)比率分析模型的構建。

a)分析數據直接從資產負債表或利潤表中得到。

以流動比率為例：建立比率分析Excel表，選定表中一行單元格，輸入公式：=資產負債表!C17/資產負債表!F18;其中資產負債表!C17表示流動資產，資產負債表!D18表示流動負債。流動比率指標見表2。

表1 主要比率計算公式表

表2 流動比率指標

通過上述過程，把所需比率指標均設定好取數公式。設計完成后，各種比率分析數據便自動計算出來。

通過數據進行分析得出結果，根據慣例流動比率2∶1為最佳。流動比率過低，表明企業償債能力不足;相反，則表明企業現金、存貨等有可能閑置。

b)財務比率綜合分析。財務比率分析反映了企業財務報表各項目之間的對比關系，以此來揭示企業財務狀況。但是一項財務比率只能反映企業某一方面的財務狀況。為了進行綜合的財務分析，需要編制比率綜合分析表對企業財務狀況進行比較。

利用杜邦分析法，將企業財務狀況看作一個系統，進而比較全面的了解企業財務狀況。杜邦分析可以了解以下財務信息：

首先，權益報酬率是一個綜合性極強、最有代表性的財務比率。這一比率能反映出企業籌資、投資等各種經營活動的效率。權益報酬率主要取決于總資產報酬率和權益乘數。資產報酬率反映了企業生產經營活動的效率如何，權益乘數反映企業籌資情況，即企業資金來源結構如何。

其次，總資產報酬率是銷售利潤率和總資產報酬率的乘積。銷售利潤率實際上反映了企業的凈利潤和主營業務收入的關系。主營業務收入的增加，企業凈利潤自然增加。如果想提高銷售利潤率，必須一方面提高主營業務收入，另一方面降低各種成本費用。

最后，分析企業成本費用的結構是否合理，這樣有利于進行成本費用分析，加強成本控制。

3 企業績效考核評價

企業績效考核評價是指對企業一定經營期間的資產經營、會計收益、資本保值增值等經營成果，進行真實、公正、客觀的綜合評價。

1)績效考核評價的一般程序為：

a)確定各指標的行業標準比率以及最高比率。b)計算每分比率的差。c)計算企業在一定會計期間各項財務比率的實際值。d)計算實際比率與標準比率之間的差異。e)根據比率差異和每分比率的差計算調整分。f)將調整分和標準分相加得出各比率對財務情況的貢獻分數，其合計數即為企業財務情況的綜合得分。

根據企業得分額高低對企業的財務情況進行綜合評價。同時也可以以本行業先進企業或一般水平為參照物進行進一步的評價和分析，此外，還應該和企業各歷史年度的綜合情況進行比較，對企業財務情況進行總體縱向分析。

2)以某公司某月財務報表為例，制定本企業財務績效考核評價表。指標層面分為：財務表現、客戶服務、企業成長、內部管理。企業績效考核評價見表3。

表3 企業績效考核評價

在績效評價表中輸入公式：

a)指標實際值。

資產負債率指標實際值=資產負債表!F28/資產負債表!F36;流動比率指標實際值=資產負債表!C18/資產負債表!F19;客戶滿意度指標實際值=(D列*分值+E列*分值*0．8+F列*分值*0．6+G列*分值*0．5)/100;應收賬款周轉率指標實際值=資產負債表!C10/利潤表!D6;總資產報酬率指標實際值=利潤表!D21/資產負債表!H36;凈資產收益率指標實際值=利潤表!D21/資產負債表!H35;存貨周轉率指標實際值=利潤表!D7/資產負債表!A15;固定資產周轉率指標實際值=利潤表!D6/資產負債表!A25。

其中，各單元分別由基礎工作表、資產負債表、利潤表和客戶滿意程度表取數。

企業共收回調查問卷100份，統計結果見表4。

表4 客戶滿意度調查表

表4中數值表示顧客的投票數。

b)偏離度。

使用ABS公式，偏離度=(|指標實際值－行業標準值|)/行業標準值。

c)得分。

使用IF函數，計算指標得分。

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