反傾銷(xiāo)法上低稅原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考

徐星亮

(國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行山東省分行 山東 濟(jì)南 250002)

0 引言

反傾銷(xiāo)稅是對(duì)于實(shí)行商品傾銷(xiāo)的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾銷(xiāo)，并對(duì)進(jìn)口國(guó)的同類(lèi)產(chǎn)品造成重大損害是構(gòu)成征收反傾銷(xiāo)稅的重要條件。反傾銷(xiāo)稅的稅額一般以?xún)A銷(xiāo)差額征收，其目的在于抵制商品傾銷(xiāo)，保護(hù)本國(guó)的市場(chǎng)與工業(yè)。

實(shí)行從低征稅更符合公共利益原則，更能緩和上下游產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)系，更加契合反傾銷(xiāo)救濟(jì)措施的性質(zhì)。因此，目前不少WTO成員如歐盟、澳大利亞、韓國(guó)等已經(jīng)在法律和實(shí)踐中貫徹實(shí)施“低稅原則”。低稅原則能夠在貿(mào)易保護(hù)與推動(dòng)自由貿(mào)易之間實(shí)現(xiàn)平衡，因此，在WTO多哈回合規(guī)則談判中，各國(guó)都希望在WTO框架內(nèi)，建立和完善從低征稅規(guī)則，很多成員向WTO提交了關(guān)于在反傾銷(xiāo)法中強(qiáng)制實(shí)施“低稅原則”的提案，得到絕大多數(shù)成員的支持。可見(jiàn)，從低征稅原則更加符合WTO的原則和精神，是國(guó)際反傾銷(xiāo)法發(fā)展的大勢(shì)所趨。

1 反傾銷(xiāo)法上低稅原則的含義

“低稅原則”，又稱(chēng)“較少征稅規(guī)則”、“征稅從低規(guī)則”，該原則直接來(lái)自世貿(mào)組織烏拉圭回合多邊貿(mào)易談判結(jié)果最后法律文件之《反傾銷(xiāo)協(xié)定》。該協(xié)定第9.1條規(guī)定：“如果較低的稅率足以消除對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害，則稅率最好小于傾銷(xiāo)幅度。”

傾銷(xiāo)幅度指的是產(chǎn)品的正常價(jià)值（出口國(guó)）與出口價(jià)格之間的差額；而損害幅度指的是產(chǎn)品出口價(jià)格與產(chǎn)品在本國(guó)（進(jìn)口國(guó)）市場(chǎng)銷(xiāo)售的價(jià)格或推定的目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格之間的差額。舉一例說(shuō)明：無(wú)損害價(jià)格＝64，正常價(jià)值＝90，出口價(jià)格＝60，則損害幅度＝無(wú)損害價(jià)格－出口價(jià)格＝4，而傾銷(xiāo)幅度＝正常價(jià)值－出口價(jià)格＝30。本例中，如果適用無(wú)損害價(jià)格，則只需征收4單位反傾銷(xiāo)稅，而如果完全采用傾銷(xiāo)幅度確定反傾銷(xiāo)稅，則需征收30單位反傾銷(xiāo)稅。

“征稅從低規(guī)則”的核心是損害幅度的確認(rèn)。所謂損害幅度的確認(rèn)，是指在產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查中，將傾銷(xiāo)進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格與設(shè)定的國(guó)內(nèi)企業(yè)不受損害的價(jià)格進(jìn)行比較，從而將產(chǎn)業(yè)損害的程度進(jìn)行量化的一種方法。同傾銷(xiāo)幅度的確認(rèn)一樣，損害幅度的確認(rèn)非常復(fù)雜，而且由于缺乏相關(guān)法律規(guī)范，計(jì)算損害幅度就更加困難。好在歐盟反傾銷(xiāo)調(diào)查機(jī)關(guān)通過(guò)多年的個(gè)案實(shí)踐，已經(jīng)總結(jié)出價(jià)格消減和目標(biāo)價(jià)格兩種量化損害幅度的方法，逐步建立起來(lái)一套操作性較強(qiáng)的規(guī)范，限于篇幅，關(guān)于損害幅度的計(jì)算本文不再展開(kāi)。

2 低稅原則的成本收益分析

反傾銷(xiāo)作為一種對(duì)受損害影響的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行救濟(jì)的手段受到不少?lài)?guó)家的歡迎，但是經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)反傾銷(xiāo)的非議也從來(lái)沒(méi)有停止過(guò)，他們或從規(guī)范分析或從實(shí)證分析的角度證明傾銷(xiāo)對(duì)企業(yè)本身而言并無(wú)不妥，傾銷(xiāo)甚至對(duì)進(jìn)口國(guó)的整體福利有改善的作用。比如，有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，美國(guó)的通貨膨脹率一直維持在較低的水平，這與美國(guó)大量進(jìn)口廉價(jià)商品不無(wú)關(guān)聯(lián)。

美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)前主席布朗史戴爾的高級(jí)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)安德森用成本—收益分析方法對(duì)反傾銷(xiāo)進(jìn)行了縝密的經(jīng)濟(jì)論證，指出反傾銷(xiāo)對(duì)美國(guó)社會(huì)凈福利的損害。以1990年挪威鮭魚(yú)案為例，根據(jù)大西洋鮭魚(yú)貿(mào)易聯(lián)盟的指控，美國(guó)對(duì)自挪威進(jìn)口的新鮮鮭魚(yú)征收了23.8%的反傾銷(xiāo)稅，征稅后國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者每年增加利潤(rùn)70-80萬(wàn)美元，但由于鮭魚(yú)價(jià)格上漲，消費(fèi)者每年的凈損失達(dá)1810-1850萬(wàn)美元，結(jié)果使美國(guó)社會(huì)凈福利下降670-720萬(wàn)美元。又如，美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)估計(jì)，如果1995年取消反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅，該年將會(huì)增加價(jià)值約16億美元的凈福利。這足以說(shuō)明傾銷(xiāo)對(duì)消費(fèi)者和社會(huì)福利水平的提高是有利的，只是對(duì)進(jìn)口國(guó)相關(guān)行業(yè)會(huì)造成一定沖擊。

通過(guò)以上對(duì)征收反傾銷(xiāo)稅的成本收益分析，我們可以得出一個(gè)結(jié)論：征收過(guò)高的反傾銷(xiāo)稅對(duì)一國(guó)社會(huì)福利水平是不利的；相反，從低征收反傾銷(xiāo)稅既可以保護(hù)國(guó)內(nèi)受損害的產(chǎn)業(yè)，又不至于降低社會(huì)整體福利水平，的確是一個(gè)兩全之策。當(dāng)然，以上只是從現(xiàn)象上進(jìn)行分析，背后的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論筆者將在后面的論述中展開(kāi)。

3 低稅原則的福利分析

反傾銷(xiāo)稅的實(shí)質(zhì)是一種進(jìn)口附加稅，它也是關(guān)稅這種貿(mào)易壁壘的一種具體措施。因此，要對(duì)反傾銷(xiāo)稅進(jìn)行福利分析，首先要對(duì)關(guān)稅措施的福利分析進(jìn)行研究。

3.1 關(guān)稅的福利分析（進(jìn)口關(guān)稅，局部均衡分析，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)）

限于文章篇幅，本文只對(duì)進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)行局部均衡分析，而且只限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，筆者認(rèn)為這種分析已經(jīng)足夠說(shuō)明問(wèn)題。

3.1.1 首先分析小國(guó)關(guān)稅的福利狀況

圖1

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PS=生產(chǎn)者剩余 CS=消費(fèi)者剩余GS=政府福利NS=國(guó)民福利，下同。

可見(jiàn)，小國(guó)情況下征收進(jìn)口關(guān)稅的結(jié)果是國(guó)民福利的凈損失：本國(guó)的生產(chǎn)者得到了保護(hù)，但消費(fèi)者要為其付出代價(jià)，國(guó)家也要付出保護(hù)成本。

從上面的分析也可以發(fā)現(xiàn)：關(guān)稅PP1越小，保護(hù)成本（凈損失b+d）就越小；因此，從低征收關(guān)稅既能夠達(dá)到保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的目的，又能使國(guó)民福利的損失降低。這正是實(shí)施低稅原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)依據(jù)所在。

3.1.2 再分析大國(guó)關(guān)稅的福利狀況

大國(guó)情況下的進(jìn)口關(guān)稅與小國(guó)情況的不同之處在于，大國(guó)征收進(jìn)口稅后，國(guó)內(nèi)對(duì)世界市場(chǎng)的需求下降，導(dǎo)致世界市場(chǎng)價(jià)格下降形成新的貿(mào)易價(jià)(見(jiàn)下圖，P2)。

圖2

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從上面的分析可以看出，大國(guó)情況下征收進(jìn)口關(guān)稅對(duì)本國(guó)福利狀況的影響不確定，它取決于e與b+d部分面積的大小；由于大國(guó)在征收關(guān)稅時(shí)福利不確定，大國(guó)往往需要尋找能使本國(guó)福利最大的關(guān)稅率，即最優(yōu)關(guān)稅率。而關(guān)稅PP1越小，保護(hù)成本（凈損失b+d）就越小，使得e＞b+d成立的可能性就越大。也就是說(shuō)，此時(shí)的最優(yōu)關(guān)稅率就是從低征收的關(guān)稅。當(dāng)然，由于大國(guó)征收進(jìn)口稅后，國(guó)內(nèi)對(duì)世界市場(chǎng)的需求下降，導(dǎo)致世界市場(chǎng)價(jià)格下降形成新的貿(mào)易價(jià)，所以有了e部分的存在，從而使得本國(guó)福利不確定，此時(shí)的最優(yōu)關(guān)稅率就不是從低關(guān)稅了。

上面對(duì)關(guān)稅措施進(jìn)行的福利分析，從理論上對(duì)反傾銷(xiāo)制度中的低稅原則進(jìn)行了闡述，下面就反傾銷(xiāo)的福利分析與低稅原則適用的具體關(guān)系這一問(wèn)題進(jìn)行具體的分析。

3.2 反傾銷(xiāo)措施的福利分析與低稅原則的適用

反傾銷(xiāo)措施與傳統(tǒng)貿(mào)易保護(hù)政策相較在于前者是一種選擇性的貿(mào)易限制措施，僅對(duì)特定目標(biāo)課以反傾銷(xiāo)稅，而其他進(jìn)口品可能乘虛而入與本國(guó)廠商競(jìng)爭(zhēng)。在實(shí)際貿(mào)易過(guò)程中，本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品廠商，受傾銷(xiāo)控訴進(jìn)口商及非受傾銷(xiāo)控訴進(jìn)口商的互動(dòng)關(guān)系決定了該市場(chǎng)的交易，彼此間的互動(dòng)策略牽動(dòng)了反傾銷(xiāo)措施對(duì)生產(chǎn)者剩余、消費(fèi)者剩余及整體經(jīng)濟(jì)利益的影響。

若整體經(jīng)濟(jì)福利因反傾銷(xiāo)措施而增加時(shí)（僅發(fā)生在大國(guó)情況下，參見(jiàn)圖2及其相關(guān)論述），則可強(qiáng)化反傾銷(xiāo)政策的正當(dāng)性，運(yùn)用傾銷(xiāo)幅度征收反傾銷(xiāo)稅（不適用低稅原則）；若整體經(jīng)濟(jì)福利因反傾銷(xiāo)措施而下降時(shí)，運(yùn)用反傾銷(xiāo)低稅原則，便可以適度的降低反傾銷(xiāo)措施的正當(dāng)性，運(yùn)用損害幅度來(lái)征收反傾銷(xiāo)稅（適用低稅原則）。

4 結(jié)語(yǔ)

低稅原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)依據(jù)在于，征收反傾銷(xiāo)稅越小，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)成本（國(guó)民福利凈損失）就越小；因此，從低征收反傾銷(xiāo)稅既能夠達(dá)到保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的目的，又能使國(guó)民福利的損失降低。征收過(guò)高的反傾銷(xiāo)稅對(duì)一國(guó)社會(huì)福利水平是不利的；相反，從低征收反傾銷(xiāo)稅既可以保護(hù)國(guó)內(nèi)受損害的產(chǎn)業(yè)，又不至于降低社會(huì)整體福利水平，可以在實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施中，平衡“保護(hù)”和“發(fā)展”之間的矛盾，在維護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)安全的同時(shí)，解決上下游產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題。

在我國(guó)產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查的立法與實(shí)踐中，只是將損害作為決定是否實(shí)施反傾銷(xiāo)措施的質(zhì)的前提，而沒(méi)有將產(chǎn)業(yè)損害幅度作為評(píng)判反傾銷(xiāo)稅的數(shù)額是否適當(dāng)?shù)囊粋€(gè)量的標(biāo)準(zhǔn)。而我國(guó)的反傾銷(xiāo)措施大多針對(duì)的是國(guó)外的化工產(chǎn)品，下游產(chǎn)業(yè)分布廣、規(guī)模大，就業(yè)人數(shù)多，如果征收過(guò)高的反傾銷(xiāo)稅率，必然對(duì)國(guó)內(nèi)下游產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響。如果在我國(guó)反傾銷(xiāo)中計(jì)算產(chǎn)業(yè)損害幅度并采用“低稅原則”，可以在保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，促進(jìn)上下游產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，我們非常有必要開(kāi)展對(duì)“低稅原則”問(wèn)題的研究，并在反傾銷(xiāo)司法實(shí)踐中計(jì)算損害幅度和應(yīng)用“低稅原則”。

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