淺談被審計企業(yè)的內(nèi)部審計功能

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的審計工作也不斷得到改善，審計人員開展具體工作時，要結(jié)合很多事項，在這些事項里有一個非常關(guān)鍵的，即被審的企業(yè)的內(nèi)審能力。文章就是基于這種背景，具體展開論述的。

關(guān)鍵詞：審計師； 審計；企業(yè)

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

1單位的內(nèi)審能力

通常審計人員的一個關(guān)鍵工作就是憑借規(guī)章獲取充分的資料數(shù)據(jù)，然后以此為根基產(chǎn)生需要審核的公司具體審計資料。具體工作時，從業(yè)人員要確保和所進行的單位沒有很直接的聯(lián)系。而企業(yè)自身的相關(guān)人員主要負責為本企業(yè)或者地位相同的單位準備相關(guān)的分析以及測評等的資料，他們在開展工作的時候也必須和企業(yè)保持相對獨立。他們的一個非常關(guān)鍵的任務(wù)是負責監(jiān)督過程的開展。審計人員必須充分的掌握需要進行的企業(yè)的具體控制情況信息，然后通過這些信息獲取有價值的內(nèi)審活動，這些活動的開展離不開被審單位的內(nèi)審。

因而，審計人員第一步要尋求企業(yè)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員以及內(nèi)審成員的意見，要分析好內(nèi)審在本企業(yè)所占的地位以及具體的審計環(huán)節(jié)等。他們可以根據(jù)內(nèi)審規(guī)章以及領(lǐng)導(dǎo)人的一些決策等獲知單位內(nèi)審的意義。

不過上述的意思并不是說任何的內(nèi)審活動都和本企業(yè)的獨審有聯(lián)系。比如內(nèi)審成員的評估就是與此無關(guān)的。和它有聯(lián)系的是內(nèi)控程序的有效性特點。通常我們可以通過對以往年份的審計成效機型分析，以此明確我們的內(nèi)審和獨審是否有聯(lián)系。

通常審計人員只有認真的分析企業(yè)的內(nèi)審規(guī)章以及它的運行機制等，才能以此判定內(nèi)審會不會給企業(yè)的獨審帶來幫助。我們經(jīng)常與發(fā)現(xiàn)有以下的情況。

第一，內(nèi)審和企業(yè)的報表沒有直接聯(lián)系的時候，此時人員不用分析內(nèi)審帶來的具體作用。

第二，當內(nèi)審和報表存在聯(lián)系，但是聯(lián)系并不是非常緊密的時候，我們可忽略內(nèi)審結(jié)果。

第三，但內(nèi)審和企業(yè)自身開展的審計不論是在形式還是內(nèi)容的呢方面有很大的關(guān)聯(lián)的時候，我們應(yīng)結(jié)合預(yù)估開展審計 。

2分析被審計單位的內(nèi)部審計對獨立審計的作用和影響

第一，審計人員依據(jù)內(nèi)審的資料對企業(yè)的內(nèi)控工作做一定的掌握。我們在明確方案的時候要依據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制度以及步驟等，而且要認真檢驗相關(guān)的規(guī)章以及步驟的開展情況。因為很多內(nèi)審工作是為了更好地測評內(nèi)控的規(guī)章是否合理有效，所以內(nèi)審資料可以給審計人員以非常有利的資料。比如，內(nèi)審人員針對企業(yè)財務(wù)事項做的具體圖表可以為審計人員提供他們所需的相關(guān)資料 。

第二，分析內(nèi)審資料能夠明確其中存在的各類潛在問題。通常在明確風險的時候，我們可以通過財務(wù)報表以及交易的種類等方面來進行。對于財務(wù)報表的重大錯報風險，審計師進行綜合性評價，在形成綜合性評價時，內(nèi)部控制的某些制度和程序向財務(wù)報表假定滲透其影響；控制環(huán)境和會計系統(tǒng)通常影響大多數(shù)的賬項余額和交易類型，從而對財務(wù)報表假定產(chǎn)生影響。

第三，企業(yè)的獨審步驟的驗證會受到企業(yè)的內(nèi)審步驟以及成效等影響。很多審計的具體步驟可以對顯示余額等設(shè)定嚴重失誤提供參考資料。例如，當內(nèi)部審計師在審計工作中確認某些應(yīng)收賬款，并清點盤查有關(guān)存貨情況，這樣的內(nèi)部審計過程為審計師對存貨假定中的風險驗證出具直接的證據(jù)。所以，審計人員通過合理的變動一些步驟，對需要明確的應(yīng)收款的數(shù)量或者時間等作調(diào)整 。

3利用被審計單位內(nèi)部審計功能應(yīng)有風險意識

雖然內(nèi)審或許會給企業(yè)的獨審活動帶來一定的作用，但是我們應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)章制度，充分的征集各種資料支持審計文件的內(nèi)容?？梢酝ㄟ^親在盤查或者計算等得到合理的資料，通過這種方法我們可以給相關(guān)的報告帶來更加有力的支撐。

審計人員的一個很重要的作用是給企業(yè)的報表支出合理建議或者意見。審計人員雖說可以使用內(nèi)審數(shù)據(jù)等，但是不會和企業(yè)的內(nèi)審人員一起承擔相應(yīng)的義務(wù)。通常除了審計人員，其它人沒有權(quán)利來對報表提出建議，并且對一些嚴重的錯誤報告和數(shù)據(jù)等擔負相應(yīng)的義務(wù) 。

考慮到內(nèi)審結(jié)果作用的是先性，審計人員需要綜合分析以下內(nèi)容，一是，報表涵蓋資金的嚴重性，也就是余額或者交易的方式等。第二，和報表資金假設(shè)下的嚴重的風險。第三，支撐上述假設(shè)的資料的實際性。

如果內(nèi)審牽扯到的資金數(shù)量非常多，而且風險的存在較高的主觀色彩的時候，我們應(yīng)該通過實際檢查來分析假設(shè)情況，而不是片面的相信內(nèi)審數(shù)據(jù)，直接加以運用，只有通過實際測試獲得的資料才能確保真實可靠，才可以用到我們的報告當中。我們在明確審計的程度的時候，可以運用內(nèi)審的一些假設(shè)資料，不過這并不是說我們可以忽略上述假設(shè)存在的問題，如果需要，我們應(yīng)該通過必要的方式對其進行實際檢測來加以證明。評價審計證據(jù)時，重大錯報風險或?qū)徲嬜C據(jù)主觀性較高的假定通常涉及與會計估計有關(guān)的資產(chǎn)負債項目、關(guān)聯(lián)方交易的確認和披露或有不確定性項目和日后事項等等。

4協(xié)調(diào)獨立審計與被審計單位內(nèi)部審計功能之間的關(guān)系

如果內(nèi)審符合審計人員預(yù)想的成效時，內(nèi)審人員可以喝審計人員開展合理的溝通，常用的溝通方法有很多種形式，比如可以不定時的見面，協(xié)調(diào)方案設(shè)計，對報告文件進行審核，或者一起探討潛在的一些事項等，通過這些方法的運用，我們能夠合理的把兩者結(jié)合到一起，共同促進審計工作的開展，促進企業(yè)的長遠有序發(fā)展進步。

通常審計人員在運用內(nèi)審資料以前，必須要通過合理的方式來對內(nèi)審的程序以及質(zhì)量等展開具體的檢測，特別需要檢測的是影響內(nèi)審的時間以及形式等關(guān)鍵的因素。按照上面的內(nèi)容，制定審計程序時我們應(yīng)該先評價企業(yè)的內(nèi)控工作，評價時，審計人員應(yīng)該綜合考慮，即內(nèi)部審計范圍是否達到預(yù)期審計目標；內(nèi)部審計過程是否有效；內(nèi)部審計工作底稿是否正確記錄包括監(jiān)督和復(fù)核證據(jù)在內(nèi)的審計結(jié)果；內(nèi)部審計結(jié)論是否符合事實，內(nèi)部審計報告是否與其審計結(jié)果一致。

審計人員在單獨開展工作的時候，可提出相關(guān)的要求，比如需要企業(yè)給與必要的人員輔助等，或者直接賦予企業(yè)的內(nèi)審人員以單獨進行特定審計活動的權(quán)限等。比如內(nèi)審人員能夠為審計人員提供必要的資料。審計師要求內(nèi)部審計師提供直接支持和協(xié)助時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計的能力和評價審計證據(jù)的客觀程度，同時在適當條件下對內(nèi)部審計工作予以監(jiān)督、核實、評價和檢驗。審計師在向內(nèi)部審計授權(quán)時，應(yīng)明確說明所授審計任務(wù)的目的和責任，以及可能出現(xiàn)的會計審計問題對審計計劃內(nèi)容、時間和范圍的影響，而且在審計過程中出現(xiàn)重大會計審計事項都必須提交給審計師，以引起重視并予以及時處理。

參考文獻

[1]張金城.知識經(jīng)濟時代審計的特點[J].財會通訊，2000（5）.

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