施工工程項目的資金管理探討

劉安勤，陳 颶

（中國人民武裝警察部隊水電第三總隊第九支隊，四川 成都 611130）

資金是水利水電工程施工順利進行的基礎和保障。資金管理是工程項目管理體系的重要方面。水利水電施工工程項目的資金管理大體可分為籌集、投入、生產(chǎn)、結算、回收和償還等6個環(huán)節(jié)，分別表現(xiàn)為貨幣資金、儲備資金、物化資金和結算資金等4種形式，隨著工程項目建設的進行不斷循環(huán)周轉。在水利水電工程建設中，資金籌集后就進入周轉過程。首先轉化為項目的儲備資金，然后經(jīng)過采購轉化為材料、設備、雇傭勞務等物化資金；物化資金投入到生產(chǎn)過程，通過項目建設成為實體工程，再通過已完工工程量的審核轉化為結算資金；帳單支付后重新回到貨化資金狀態(tài)，投入再生產(chǎn)或借款償還。

目前，項目資金管理主要采取在集團公司成立結算中心、各工程項目（子公司）設立分賬戶的形式。雖然實行的是財務中心結算制，實際上為了激發(fā)各下屬子公司的積極性和創(chuàng)造性，總公司只按工程合同價款收取一定管理費用，資金的實際使用權還在各工程項目上。由于缺少了集團公司的財務監(jiān)管，上級的監(jiān)管已經(jīng)流于形式，各工程項目對資金的使用具有較大的隨意性，出現(xiàn)了各種各樣的問題。筆者結合多年的工作實踐，談談對項目資金管理的一些認識。

1 工程項目資金管理存在的問題

由于有些企業(yè)沒有建立科學的資金管理制度，或是企業(yè)缺乏資金管理方面的人才，或是雖然有人才也建立了制度，但在實際實施過程中卻沒有嚴格執(zhí)行，造成了項目資金管理中存在一些問題。

（1）資金需求預測和計劃不準確。工程開工后，尤其是工程建設前期，由于大量人員進場、大宗物資設備采購，資金需求量大，容易出現(xiàn)資金預測不準確、資金計劃編制不科學。如果對資金的需求預測不準確、不根據(jù)工程進展情況和實際需求進行資金規(guī)劃使用，很容易造成前期資金使用過度，導致工程還未走上正軌就出現(xiàn)資金短缺問題。

（2）籌資渠道不暢通。在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，任何一家企業(yè)都不可能完全依靠個體資金來謀求自身發(fā)展壯大，都需要籌資融資。對于工程項目來說，必須依靠自身的資產(chǎn)狀況和資金信譽去獲得一個或多個籌集資金的渠道。但由于施工項目不是法人單位，且?guī)в信R時性和流動性，所以籌資渠道不暢。目前，項目啟動資金主要依靠集團公司和上級單位預借。工程建設前期主要依靠預付款啟動工程，沒有其他資金來源。項目缺少相關擔保，很難從銀行貸款。抗資金風險能力較弱，在項目進展過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金短缺，都可能導致整個資金鏈出現(xiàn)問題。因此，對項目來說，籌資渠道的建立可以確保在項目實施過程中有一定的資金保障。在資金出現(xiàn)周轉不靈時，有資金應急渠道。

（3）資金的使用和管理不規(guī)范。雖然每個施工項目都有財務管理制度，但由于工程項目在實施過程中應急情況多、突發(fā)事件多，導致項目資金使用和管理不規(guī)范。首先是資金使用混亂，資金不能使用在原本計劃的用途上，嚴重的甚至導致資金外流；其次是資金利用率低，不能達到快速使用、迅速回籠，不能控制資金流動方向，不能保證資金良性循環(huán)。

（4）資金結算和回收不合理[1]。項目在編制初始資金計劃時，充分考慮了過程進度、結算計劃和資金回籠計劃。但在施工過程中，由于合同變更或業(yè)主結算不及時等原因，致使資金短缺或資金不平衡。特別是工程分期預付款和工程進度款結算必須隨著工程的進展及時申報，一旦預付款或進度款滯后，必然會導致工程進展期間的各項物資材料付款不能兌現(xiàn)，擬采購、租賃的設備不能按時進場，施工人員工資不能兌現(xiàn)，嚴重的導致工程施工進度緩慢甚至停工，直接影響工程整體工期。

2 加強工程項目資金管理的措施

2.1 合理預測資金需求，科學編制資金計劃

水利水電施工工程項目因性質、規(guī)模和周期的不同，對資金的需求量也不一樣，而且同一項目在不同的施工階段，對資金的需求量也存在很大差異。一般由于項目前期投入的費用要分攤到整個施工過程，加上工程收款又滯后于工程的實際進度，因此項目施工前期或中期，對資金的需求量比較大。前期資金的需求量通常依據(jù)工程施工承包合同金額來確定，粗略估計為合同金額的20%～30%減去工程預付款所得到的金額。準確的資金需求預測應基于工程項目的進度計劃和成本計劃。

（1）資金收入計劃。主要包括5個部分：①工程預付款。按合同規(guī)定列入，需要注意的是預付款的支付時間和支付方式，以及開始返還預付款的時間和返還方式。②設備、材料預付款。水利水電施工項目合同一般都有關于設備、材料預付款的規(guī)定，編制計劃時要考慮合同關于設備、材料預付款的比例和時間規(guī)定。③工程進度款。按工程進度計劃計算出每月完成的工程量和相應的工程款，并按比例扣除預付款、保留金和部分材料預付款。編制計劃時要充分考慮業(yè)主審批帳單的時間，避開業(yè)主實際付款延遲等因素。④最終結算款。編制計劃時重點要考慮工程竣工的驗收、結算時間和付款的延遲等因素。⑤退還的質保金。按合同約定的、退還的質保金。

（2）資金支出計劃。主要包括6個方面：①前期費用。項目組建和前期運作費用。②人員費用。包括人員調(diào)遣費、工資、福利、補貼、培訓費等。③臨時設施費。包括修建的生活營地、道路、水電設施、倉庫及維修車間等設施所需用的資金。④施工機械設備費。包括自有設備的調(diào)遣費、使用費以及新購和租賃設備的費用、零配件費用等。⑤材料費。⑥其他費用。包括各種日常管理費用、未預料的費用。

2.2 選擇籌資渠道，合理籌集資金

水利水電施工工程的流動資金一般都是相對短缺的。所以強大的資金運作能力和良好的財務管理是保證工程資金投入的關鍵。籌資渠道主要包括：項目自有資金、業(yè)主的工程預付款、銀行貸款等。

（1）盡量少投入或不投入自有資金。部分項目部同時管理一個或多個施工項目，存在一部分自有資金。一般來說，項目部不應將自有資金投入到工程項目上。自有資金可為后期項目運作提供保障。

（2）合理利用工程付款[2]。工程付款被稱為 “項目的血脈”，在整個建設合同中居于核心地位。充分、合理利用工程付款可有效減少投入工程項目的流動資金，減緩資金周轉壓力。主要辦法有：①盡早申請工程預付款。工程預付款的比例、支付方式應約定，并按合同規(guī)定執(zhí)行。為盡快拿到工程預付款，項目承包方應盡早辦理有關手續(xù)，并按合同和業(yè)主的要求準備有關申請資料。②盡快獲得工程的進度款。雖然項目承包方對工程進度款的支付快慢并沒有主動權。但可以通過盡早提交月報表，指定專人負責跟蹤帳單簽認的全過程，還是可以盡快獲得工程進度款的支付。③及時進行合理索賠。出現(xiàn)意外事件導致項目受損或費用增加時，根據(jù)合同規(guī)定，項目承包方有權獲得相應賠償。承包商要在事件發(fā)生后，及時遞交索賠報告，并積極跟蹤處理過程，以盡早收到索賠款。

（3）適當向項目分包商轉移資金壓力。分包是施工項目承包中普遍采用的方式。采用這種方式時，隨著工程責任和利益的轉移，應該將分包工程的資金籌集相應地轉移給分包商。

2.3 加強資金管理，提高資金利用率

2.3.1 建立健全完善的資金管理制度

（1）嚴格執(zhí)行各項財務管理制度，規(guī)范資金的使用和調(diào)度，控制資金流動方向，保證資金良性循環(huán)，提高資金利用效率。

（2）堅持和完善預算管理制度，堅持按時、按量、合理、適當?shù)鼐幹朴每钣媱潯ｍ椖康馁Y金調(diào)度統(tǒng)一由項目經(jīng)理審批，嚴把支出關，確保支出需要，杜絕資金使用失控和浪費現(xiàn)象。

（3）嚴格執(zhí)行用款計劃申報制度。項目所屬各科室，每月初必須向項目經(jīng)理申報用款計劃。在施工期間的工程款，可以根據(jù)內(nèi)部分包預付一定數(shù)量的工程款。期末根據(jù)實際支付的余額，扣除已預付的工程款和墊付的材料款后再拔付工程款。

2.3.2 強化施工管理，節(jié)約流動資金

（1）使用周期短、價格昂貴的機械設備，盡量采用租賃方式，不必投入大量資金進行購置，以免占用資金過多、過長。

（2）工程設備和材料要根據(jù)工程量和工程進度有序購買，減少資金積壓。采購材料、設備時，可以多選擇幾家供應商，引入競爭機制，爭取供應商給予比較優(yōu)惠的價格和支付條件。

（3）努力控制非生產(chǎn)性支出，盡量減少各種間接費用，確保生產(chǎn)資金需求。其中最主要的是要嚴格控制辦公費、差旅費、交通費和業(yè)務招待費。

2.4 及時結算和回收資金，確保項目經(jīng)濟效益

及時進行工程結算和資金回收，不僅可以加快資金周轉，提高資金利用效益，還能有效地確保項目經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。工程結算可以分為期中進度款結算和最終結算。

2.4.1 及時回收工程進度款

（1）及時做好已完工程量的驗工計價工作。工程進度款是項目在施工階段的主要資金來源，迅速、及時地驗工計價是及時結算和回收資金的基礎。現(xiàn)場工程管理人員要隨時隨地要求業(yè)主檢查驗收已完工的工程，決不能累積到臨近結算日期再追著業(yè)主進行簽認。

（2）及時做好工程進度款結算賬單的準備工作[3]。工程進度款通常按月結算，但月結算單從遞交到最終支付往往要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，其中任何一個環(huán)節(jié)有異議或拖延，都將導致支付延期。①工程科的經(jīng)管人員要主動與技術人員配合，及時按合同相關條款規(guī)定和業(yè)主確認的結算格式編制月結算單，并且內(nèi)容要全面，不能有漏項。②分項工程沒有全部完工，業(yè)主一般是不會給予計量付款的。加之，有的項目計量簽證程序比較復雜，造成施工單位工程任務雖然完成，中期計量也上報了，但往往是簽字審批手續(xù)不全，無法正常收到工程款。

（3）指定專門人員跟蹤結算單的審批過程，促使問題及時解決。同時，要與業(yè)主及現(xiàn)場相關人員建立良好的關系，加強與他們的溝通交流，以得到他們在施工過程中的支持。

2.4.2 做好最終付款結算工作

（1）工程收尾階段即工程主體完工后，及時重置項目資源，富余的人員、設備應及時安排退場。材料物資要做到完工料清。

（2）及時組織和配合對施工項目的驗收，辦理交付手續(xù)。項目承包方在接到整個工程的履約證書后，按照業(yè)主同意的格式，編制完善竣工資料，并遞交竣工報表。

（3）在提交履約證書后一定時期內(nèi)，項目承包商要向業(yè)主遞交一份最終報表。最終報表除了對缺陷期內(nèi)完成的原未完工程項目和新增加工程項目的支付外，一般還應包括經(jīng)雙方協(xié)商已達成一致的索賠款支付。

（4）工程質保金的退還。一般工程竣工后頒發(fā)工程移交證書時，業(yè)主將50%左右的質保金退還，余下部分則在質保期滿后退還。

（5）抓好應收工程款的回收工作并積極與銀行協(xié)商，采用一定額度的信用擔保，及時做好各種保函和質保金的退還工作。加快欠收工程款的回收力度是解決施工企業(yè)資金緊張的最有效的途徑。

3 結語

對水利水電施工工程項目的資金管理，需要從項目資金運作的各個環(huán)節(jié)入手，對資金的循環(huán)進行全過程、全方位的臨督管理。資金管理是財務管理的中心，對于水利水電施工工程建設和企業(yè)的生存發(fā)展具有關鍵的作用。在保證工程項目順利實施的前提下，高效益、低風險地使用資金，可以降低施工成本，提高整體經(jīng)濟效益。

［1］黃相榮.加強企業(yè)財務管理提高資金使用率［J］.水力發(fā)電，2006，32（4）:8-9.

［2］農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)研究課題組.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理指南［M］.北京：中國農(nóng)業(yè)科技出版社，2005.

［3］姚立三，丘段梅.龍灘水電站工程出資和資金使用管理［J］.水力發(fā)電，2005，31（4）:42-43.