對中央銀行會計核算風險防范的幾點思考

【摘要】中央銀行會計集中核算系統正式運行以來，隨著經濟金融形勢的發展變化，潛在風險不斷增加。本文就潛在的管理風險、制度風險、監督風險、操作風險、清算風險、系統風險、責任風險幾方面進行探析并提出相應的風險規避對策。

【關鍵詞】中央銀行會計核算系統風險防范潛在風險規避對策

2005年，中央銀行會計集中核算系統正式運行以來，對于加快人民銀行的改革步伐，強化會計管理，防范資金風險，支持中央銀行實施貨幣政策起到了重要的促進作用。但隨著經濟金融形勢的發展變化，信息技術、網絡技術的不斷發展，核算系統升級、現代支付系統和電子對賬系統的相繼投入運用，股份制銀行分支機構和村鎮銀行普遍開設，縣支行會計核算業務上收，尤其是2008年金融危機暴發以來，準備金率、利率貨幣政策工具頻繁使用，中央銀行會計核算潛在風險不斷增加，應引起高度重視且亟待解決。

一、中央銀行會計核算潛在風險

（一）會計核算部門職能設定不合實際潛在管理風險

人民銀行會計營業部門在 “三定”方案中作為內設機構，限制了其對外管理職能的充分有效發揮。實際工作中，人民銀行會計營業部門在辦理銀行業金融機構往來業務中，履行大量的管理職責，如對金融機構存款準備金繳存審核、金融機構開銷戶管理、存貸款利息計算、支付清算管理和往來業務對賬等，如果對外管理職能不能有效發揮，可能會影響會計核算質量，導致會計資金風險發生。

（二）會計制度制定與執行存在脫節缺陷潛在制度風險

在制度建設上，會計監督制度由會計財務部門牽頭制定，由會計事后監督部門執行；會計核算操作規程由支付結算部門牽頭制定，由會計營業部門執行。從制度制定層面看，由于制度出自不同部門，但制度調整對象都是會計核算業務，工作中難免會造成制度設計不夠銜接，甚至出現相互沖突情況；同時，制度制定部門沒有直接從事會計核算業務，制定的制度也難免出現不合實際的情況。從制度執行層面看，會計核算部門與會計監督部門執行不同部門制定的制度，也難免會出現意見分歧、見解不一的情況，這給工作帶來了不必要的麻煩，同時，也潛在一定的制度風險。

（三）監督職責分散難以形成合力潛在監督風險

縣支行業務上收以后，會計風險集中在中心支行會計核算部門，由于核算單位減少，上級行不同程度地淡化了會計風險防范，對會計業務檢查頻率和力度明顯減弱；中央銀行內部會計監督檢查職責又分別有事后監督、內審、紀檢監察和會計財務等部門分散履行，各監督部門在開展監督檢查工作時，各自為政，檢查結果互不利用，重復監督檢查現象嚴重，不僅增加了會計核算部門的工作負擔，也浪費了監督檢查資源，降低了監督效率。

（四）機構業務增加和政策工具頻繁調整潛在操作風險

近年來，隨著經濟金融形勢的不斷發展，股份制銀行分支機構和村鎮銀行的紛紛設立，在人民銀行會計營業部門開戶的銀行業金融機構數和往來業務量都急劇增加，會計核算難度也隨之加大；再加之，新設銀行業金融機構會計人員對金融機構往來業務不甚了解，工作中潛在核算風險加大。特別是2008年金融危機暴發以來，中央銀行為應對金融危機，頻繁調整準備金率、利率，并改進準備金率管理辦法，實行差別準備金率。2008年1月至2012年6月先后19次調高金融機構存款準備金率，先后4次調低金融機構存款準備金率；2008年10月至2012年7月先后5次調高金融機構存貸款利率；6次調低金融機構存貸款利率。這給會計核算部門帶來了工作難度，稍有疏忽，就可能造成差錯。

（五）準備金賬戶與資金清算賬戶合并使用潛在清算風險

1998年，人民銀行改革存款準備金制度，將金融機構法定準備金存款和備付金存款兩個賬戶合并為準備金存款賬戶，銀行業金融機構通過準備金賬戶完成跨行支付業務的資金清算。2002年以來，人民銀行又相繼建成了大、小額支付系統，將銀行業金融機構準備金賬戶以清算賬戶的形式物理擺放在支付系統，銀行業金融機構借助支付清算系統，發起和接收往來業務并通過清算賬戶直接完成跨行支付業務資金清算。這樣一來，金融機構對準備金賬戶的管理既要判斷余額是否滿足跨行資金清算需要，又要符合法定準備金考核要求，管理難度大大增加，支付清算窗口開啟現象時有發生，增加了資金清算風險。

（六）中央銀行會計核算模式轉變潛在系統風險

針對我國社會經濟的快速發展，金融改革繼續深入，金融市場日益完善，支付方式不斷創新。人民銀行從2009年12月起，啟動建設接入方式和清算模式更加靈活，實現網銀互聯、支撐新興電子支付業務處理和人民幣跨境支付結算的第二代支付系統暨實現會計數據高度集中、為金融機構提供多元化服務的中央銀行會計核算數據集中系統。在新系統開發建設過程中，人民銀行把主要精力和財力投放在新系統的開發、建設和推廣上，但對原有系統的優化升級和風險防范顧及不夠，致使原有的中央銀行會計核算系統運行存在風險。

（七）會計人員交流培訓不夠潛在責任風險

基層央行雖然建立了員工崗位輪換制度，但在實際工作中，會計管理、會計監督和會計核算三個部門之間的人員交流很難開展，尤其是會計核算部門處在業務一線，工作制度性、時間性強，業務具體，很難做出明顯業績，監督檢查部門又多，是業務差錯易發區、責任追究的重災區，員工進步提升較為緩慢，大多數員工都不愿多待。除此之外，會計核算人員長期從事簡單機械重復操作，工作單調乏味，責任心難以提高，員工知識更新動力不足，機會也相對較少，這在一定程度上影響到會計核算質量的提升。

二、中央銀行會計核算風險的規避對策

（一）明確會計營業部門的職能定位賦予其管理職責

為有效發揮人民銀行會計營業部門肩負的金融機構往來業務賬務核對、準備金繳存和開銷戶等基礎管理職能作用，建議在部門職責設定上，進一步明確會計營業部門對開戶銀行業金融機構的監督管理職責，界定其對金融機構往來業務違規行為的處理和處罰權利，充分發揮業務前臺監督管理職能，有效防范金融機構資金往來風險。

（二）建立統一規范的會計制度體系增強制度執行力

在會計制度建設上，要盡快建立和完善統一規范的會計制度體系，不論是會計核算制度，還是會計監督制度，應統一由會計財務部門牽頭，組織會計財務、支付結算、會計核算和事后監督等部門的人員共同參與制定，這樣既保證了制度的統一一致，又不致于造成制度不合實際，減少執行中扯皮現象發生，提升制度規范性和執行力。

（三）整合會計監督檢查資源提升會計監督效果

針對人民銀行目前會計監督工作現狀，建議成立由分管會計工作的行長為組長的會計監督檢查工作領導小組，統一領導、協調全行內部監督檢查工作。一是明確內部監督檢查部門職責分工。根據職責特點，各監督部門對會計監督檢查應各有側重。如事后監督部門按制度規定負責對日常會計核算業務進行及時、連續、全面的監督；內審、紀檢監察部門側重負責對內控制度制定和執行情況的監督等；二是建立檢查結果共享機制。在調閱檔案、檢查會計期間、檢查內容相同的情況下，部門之間應相互認可檢查結果，以減少不必要的重復檢查和被查單位的工作壓力；三是定期組織開展全面檢查。抽調各會計監督部門業務骨干，組成聯合檢查小組，開展綜合全面會計業務檢查，及時發現并解決核算中存在的問題和不足，消除會計核算風險隱患。

（四）規范會計核算業務操作力戒操作風險發生

針對貨幣政策工具頻繁調整的現實情況，會計核算人員要及時學習和掌握貨幣政策調整動態，準確調整銀行業金融機構存款準備金率、存貸款利率等會計核算系統參數設置，避免因參數調整不及時、不準確造成會計差錯；針對日益增加的開戶金融機構數量及往來業務量，基層央行要根據業務量變動情況，合理調整充實會計核算人員，不斷提升會計人員素質，增強會計核算人員的責任心，強化對金融往來業務管理，避免和減少會計差錯發生。

（五）強化存款準備金賬戶管理避免違規行為發生

一是要加強部門之間的協調配合。中央銀行內部會計營業部門、貨幣信貸和法律事務部門在存款準備金管理上要形成合力，加大對準備金管理力度和對違規行為的處罰力度，嚴格準備金日常管理，對遲繳、欠繳、少繳準備金的銀行業金融機構要課以重罰；二是要完善和加強對準備金賬戶管理的措施和手段。采取實時監控、定期通報和約見談話等措施，督促銀行業金融機構，合理安排準備金賬戶資金，對準備金賬戶管理不力，屢次發生因賬戶余額資金不足，影響清算系統正常運行的金融機構，要加大處罰懲戒力度；三是銀行業金融機構要合理安排和調度資金，確保準備金賬戶資金既滿足跨行資金清算需要，又符合中央銀行法定準備金考核要求。

（六）兼顧新老系統安全管理有效防范系統風險

中央銀行在開發建設第二代支付系統和中央銀行會計核算數據集中系統過程中，要充分考慮并健全系統備份功能和信息管理與數據存儲功能，建立高效的運行維護機制，創建嚴密的風險防范和安全管理機制，強化安全管理措施。與此同時，也要充分考慮現有中央銀行會計核算系統的安全、穩定運行，適時優化升級系統功能，不能顧此失彼、厚此薄彼，放松對現有系統的管理，有效防范系統風險。

（七）注重會計隊伍建設 提升會計人員素質

會計人員素質是決定會計工作質量的關鍵因素，各級行要把基層央行會計隊伍建設放在重要位置，關心、支持和重視會計工作，給會計人員營造良好的工作環境和成長環境；建立健全會計定期輪崗制度，會計管理、監督和核算三個部門的會計人員要定期按比例開展交流，加大事后監督、內審等監督部門與業務一線人員的交流力度，達到換位學習、共同提高的目的；要采取外派學習、業務培訓等多種形式，強化會計人員業務學習，使其熟練掌握各項制度與操作要求，嚴格按制度辦事，按流程操作，并增強識別、防范和控制風險的意識和能力，不斷提升會計人員的業務技能和職業操守，有效防范會計職業道德風險。

作者簡介：辛昕（1969-），女，經濟師，研究方向：國庫管理，中央銀行會計等。

（責任編輯：陳岑）