淺談加強內控制度建設降低住房公積金風險

【摘 要】住房公積金管理制度為了提高企業職工的構建住房的能力，實現職工住房的商品化、商業化，而設置的一項重要的住房保障制度，對于改善收入較低職工的家庭居住條件，促進社會經濟的發展具有重要作用。本文研究探討了住房公積金制度運行過程中存在的缺陷問題，并對此提出相關的建議和對策。

【關鍵詞】住房公積金；內部控制

住房公積金是指國家機關、企事業單位、城鎮集體企業、城鎮私營企業等團體及其在職職工繳存的長期住房儲金，是一種個人所有的社會資金，具有社會性、工資性、強制性三個基本特性，住房公積金的管理需要體制來進行保障。隨著近年來住房公積金規模的不斷增大，住房公積金領域不斷有經濟案件的發生，由此反映出在此領域的內部控制的缺失、弱化。目前在住房公積金制度的運行過程后中還有一些問題亟待解決，筆者就此問題進行分析探討并提出了相關了對策。

一、現行住房公積金制度中的不足之處

（1）內控制度有待完善。住房公積金管理單位在運行的過程中應該做到不以營利為目的，獨立運行的事業單位。但是在管理的過程中，個別地方為了追求自身利益的最大化，公積金管理過程中對內控制度的執行不夠嚴格，普遍存在通過補簽合同、修改合同、內部調賬等方式違規使用資金的情況。公積金管理部門為了防范內外部所面臨的風險，而制訂了一系列的控制措施。但隨著社會經濟的飛速發展，不斷有新的狀況出現，形成了新風險，但由于情況復雜、多變，政策的制定往往落后于情況的變化，而且由于問題考慮的不全面，倉促出臺的措施有著不少漏洞，大大增加了住房公積金運行過程中的風險。若要發揮內部控制應有的作用，則必須要貫徹執行各種控制措施，從而使控制措施執行起來一步到位。（2）內控的覆蓋面狹窄，目標不明確。目前內控的覆蓋面僅僅在在會計、信貸、出納等操作環節有所覆蓋，然而對于公積金業務的管理、決策及相互制約的控制則沒有覆蓋到，不能對對內部控制的整體效能有所控制。我國目前對住房公積金的內部控制就單單將內控單純視為對員工工作的一般要求，而沒有將其提升到規章制度、法律法規的角度執行，對于潛在的風險進行有效控制，不能從制度上保證業務的穩健運行，這就造成了對員工存在較多制約，而對管理層卻又較少制約的局面。（3）監督檢查功能不健全。《住房公積金管理條例》中有明文規定，職工提取和使用公積金，需要嚴格的審批程序，而且有關部門“對本行政區域內住房公積金歸集、提取和使用情況”有監督管理的權利。住房公積金管理的內部稽查部門沒有足夠的權威性和獨立性，監管人員的素質普遍有待提高，內部稽查的頻率較低，稽查面過窄。公積金管理部門的內部監督及審計，目前對業務的監管存在嚴重的滯后性，僅停留在進行事后檢查的層面上，同時對業務的檢查，也普遍存在著有章不循的現象，因而造成內控制度不能有效地落實，監督檢查流于形式。公積金的內部審計作為一項專業性比較強的工作，對審計人員的專業素質有著較高的要求，但是目前公積金管理中心存在著專職人員少、質量低的情況，因此就目前的情況而言監管部門并沒有起到監督檢查的重要作用，一些錯誤的做法也不能得到及時的糾正。（4）公積金的運行過程中風險較大。住房公積金關系與廣大員工的切身利益密切相關，若管理不慎，容易造成廣大員工的經濟損失，引發員工的不信任，甚至對整個社會的和諧穩定產生影響。但從目前來看，住房公積金管理人員的風險意識有待加強。有關的調查數據顯示，我國有些地區存在著嚴重的違規使用公積金的現象，如挪用、截留、違規放貸等甚至達到80％，公積金制度在運行過程中潛在著巨大的風險。造成這種局面的主要原因是住房公積金管理部門的權力太大，缺乏監督，內部管理不善，內部審計制度和崗位責任制度不夠健全。（5）事后評估，分析方法簡單。住房公積金個管理中心在某種意義上講它是一個金融機構，因此對住房公積金管理的重中之重便是對其的風險管理。但就目前的情況而言，住房公積金的風險管理機制還有待進一步的完善，風險評估和分析能力還有待加強，風險評估基本上屬于事后風險評估。雖然事后評估對于風險管理十分必要，但由于事后評估的滯后性使然，事后評估對于已造成的損失已無能為力。內部控制在住房公積金方面的應用較晚，其對風險管理方法的應用還不夠成熟，對風險進行分析的方法也相對比較簡單，造成工作效率低下，風險控制不力。

二、加強內部控制，降低住房公積金在運行過程中的風險

（1）建立健全相關的規章制度體系。完善內控管理的重要前提之一就是建立一個規范并行之有效的制度管理體系，這是各種管理活動能夠順利執行的基礎。建立內控管理制度時要做到制度覆蓋的全面性，包括財務管理部門的每個崗位、每一項審計管理活動都有明確的制度依據；建立公積金運行的記錄制度，對公積金運行管理過程中的各個環節都進行信息記錄保存。（2）加強認識，健全內部機構。審計人員在日常的工作中要嚴格按照《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務管理辦法》等相關的法律法規及內部控制制度對住房公積金業務情況審計監督。在審計的過程中要注意一下幾點：住房公積金在辦理過程中是否具有齊全的手續；管理部門審批職工提取住房公積金是否按照相關規定且手續齊全；各類補繳手續是否齊全、合規。（3）提高監管部門的權威性和獨立性。目前國內大部分企業單位的審計監督機構的設置或隸屬于財務部門，或雖與財務部門平行但力量單簿，監管部門的審計監督職能受到了嚴重的制約。監督審查部門的直屬領導的層次越高，其權威性和獨立性也就越強，在監督審計的過程中也就越容易。我們可以借鑒國外許多優秀企業的成功經驗，設置獨立的內部審計監督機構并成立審計委員會。內審機構在業務上受審計委員會指導，并隸屬于審計委員會。（4）提高管理人員專業素質。通過對員工的思想政治教育，端正員工的人生觀、價值觀，樹立防范審計風險的意識，更新監督審計的理念，建立健全審計責任機制，建立嚴謹踏實的工作作風，保持較高的職業道德水準，杜絕牟取私利的歪風邪氣；再者要加強對審計人員的專業知識培訓，強化審計人員的綜合分析能力和邏輯思維能力，提高監督審計人員綜合駕馭監督審計工作的能力；引入人事競爭機制，各崗位按工作需要，聘用政治思想和業務素質高的人員。（5）加強內部審計信息化建設。目前，大部分的住房公積金管理中心引進了“住房公積金財務管理信息系統”，實現了住房公積金的計算機輔助審計。運用軟件復核住房公積金的相關數據，不但全面復核會計報表與匯總報表，還可以全面對賬目進行逐級審核；再者，要以計算機網絡為技術為基礎，利用該系統的風險預警能力，通過對日常業務數據的檢測分析做出風險預報，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變，及時進行風險提示并采取相關的防范措施。及時對公積金信息系統進行改造升級，不斷加強對各環節的風險控制，盡可能將人為的操作因素減少，提高公積金業務的安全性。

三、結語

要通過加強對企業住房公積金管理的內部控制的建設，完善管理部門的監管制度，建立健全各項內控制度，進一步加強管理監管和內部審計，提高工作效能，降低在管理過程中存在的風險，確保住房公積金的安全和增值;對于被挪用擠占的公積金，要聯合有關部門采取有力措施，予以追繳，并追查相關責任人員的法律責任。審計監督部門要增加審計監督的頻率和覆蓋面，住房基金中心要主動接受和配合財政、審計部門的審計監督，共筑資金安全的防火墻。

參 考 文 獻

[1]李巍．我國住房公積金內部控制存在的不足及對策[J]．會計師．2011（12）

[2]殷愛華．淺談公積金內部稽核審計工作的現狀問題及對策[J]．泰州職業技術學院學報．2012，12（1）

[3]陳琰．加強住房公積金管理部門內控制度的思考[J]．企業導報．2009（6）：55

[4]金紅萍．住房公積金制度的缺陷及其改革[J]．中國房地產金融．2011（1）