企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性探究

【摘 要】隨著社會(huì)發(fā)展的需求，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施變得日益復(fù)雜。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，事企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性逐步增加，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久正常發(fā)展有重要的影響，根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的一些看法，供參考。因此要求在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施時(shí)，一定要按照一定的科學(xué)的設(shè)計(jì)程序。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)概念，以及企業(yè)內(nèi)部控制在我國(guó)的研究和發(fā)展?fàn)顩r，第二部分詳細(xì)分析了企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，并對(duì)所存在的問(wèn)題提出了應(yīng)對(duì)措施，以提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的水平和效果。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；實(shí)施；探究

一、企業(yè)內(nèi)部控制介紹和現(xiàn)狀述評(píng)

企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷地降低經(jīng)營(yíng)成本，合理調(diào)配資源增加對(duì)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)際化的趨勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行具有重要的作用，它可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，防止高級(jí)管理人員的營(yíng)私舞弊，而且對(duì)保證利益相關(guān)者的利益也有重要作用，因此企業(yè)內(nèi)部控制不僅有著重要的實(shí)際應(yīng)用，而且一直是理論界討論的熱點(diǎn)。企業(yè)倒閉，企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生問(wèn)題都應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制上找到相關(guān)起因。無(wú)論是表現(xiàn)良好的企業(yè)還是績(jī)效很差的企業(yè)都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意企業(yè)的內(nèi)控，只有這樣才能維持企業(yè)長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施強(qiáng)調(diào)的是一系列的過(guò)程，其目標(biāo)是高層管理人員為了實(shí)現(xiàn)公司良好的運(yùn)營(yíng)，構(gòu)建良好可靠的財(cái)務(wù)系統(tǒng)所涉及的種種活動(dòng)的集合。

企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一種行為結(jié)果，其過(guò)程大體包括以下因素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)方面構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的全部主體。例如，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則包括企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)需要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

現(xiàn)階段理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規(guī)范的實(shí)施僅僅刻意的去模仿西方的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的行為準(zhǔn)則制定和實(shí)施，因此其結(jié)果總是未能達(dá)到預(yù)期的效果，究其原因主要包括以下兩個(gè)方面，首先，對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部控制的研究?jī)H僅停留在表面，而沒(méi)有深層次的研究企業(yè)內(nèi)部控制在西方企業(yè)的使用范圍和產(chǎn)生起源。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)該從其法律文化因素追求。其次，中國(guó)企業(yè)也具有與西方國(guó)家不同的國(guó)情和特點(diǎn)，所以會(huì)造成水土不服的現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

近年來(lái)很多大型的制造公司和金融公司的突然倒閉，暴露了企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程還存在很多問(wèn)題，比如震驚全球的安然公司的破產(chǎn)，揭示了企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的嚴(yán)重問(wèn)題。

（1）企業(yè)缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制顧名思義，既是對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督管理，因此這個(gè)過(guò)程存在很多的阻力，沒(méi)有任何個(gè)人或企業(yè)傾向?qū)ψ陨磉M(jìn)行監(jiān)督管理，即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時(shí)候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實(shí)處。因此企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來(lái)約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)也淡漠企業(yè)內(nèi)部控制的因素，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺。（2）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管人員觀念落后，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以保持企業(yè)正確的運(yùn)行軌道。很多基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要作用，所以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以保持企業(yè)正確的運(yùn)行軌道。由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制理論知識(shí)，很多人甚至沒(méi)有聽(tīng)到企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)概念，也不了解企業(yè)內(nèi)部控制所涉及的過(guò)程及目標(biāo)，因此即使制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也很難付諸實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理制度落到實(shí)處。企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，有的管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)發(fā)展的一種制約和束縛，會(huì)加大企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)。觀念上的偏差在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)，有的企業(yè)甚至是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而實(shí)施內(nèi)控管理，這種心態(tài)不可能使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的積極作用得到有效發(fā)揮。（3）企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和運(yùn)行部門(mén)獨(dú)立性較差，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中另一個(gè)值得討論的問(wèn)題就是：企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和其他部門(mén)之間的獨(dú)立性。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者也是受影響對(duì)象，因此讓這些管理人員自己監(jiān)督自己，很顯然這個(gè)過(guò)程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程本質(zhì)上為了應(yīng)付上級(jí)的檢查才實(shí)行的。例如，對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)講，企業(yè)總裁或者老總一個(gè)人執(zhí)行決策，及時(shí)制度的制定者，又是制度的遵守者。而對(duì)于大型企業(yè)也是如此，因此為了實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，可以尋求外部監(jiān)督評(píng)價(jià)人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。所以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)施可以協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)作。

三、取得良好企業(yè)內(nèi)部控制效果的應(yīng)對(duì)措施

（1）構(gòu)建有利的企業(yè)文化加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是企業(yè)管理研究的熱點(diǎn)問(wèn)題，如何構(gòu)建良好的企業(yè)文化，對(duì)于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運(yùn)行都有重要的影響。很多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。文化是一種無(wú)形卻充滿力量的影響力，它對(duì)組成整個(gè)企業(yè)的成員起到約束凝聚以及協(xié)調(diào)組織的作用，文化可以凝聚一個(gè)企業(yè)的集體力量，推動(dòng)企業(yè)更快更好的發(fā)展。財(cái)富無(wú)法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個(gè)企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來(lái)意想不到的巨大財(cái)富，一個(gè)企業(yè)建立獨(dú)特的文化理念，那么這個(gè)獨(dú)特的文化理念無(wú)形中就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)豐收的碩果。組建企業(yè)文化內(nèi)控管理模式，必須具有超前的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會(huì)中逐漸成長(zhǎng)并完善。（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理機(jī)制。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。現(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無(wú)論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下企業(yè)內(nèi)部控制才能收到預(yù)期的效果。

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的詳細(xì)描述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了很多改進(jìn)措施，例如，構(gòu)建有利的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控完善企業(yè)內(nèi)控的管理機(jī)制和建立清晰的企業(yè)內(nèi)控績(jī)效評(píng)估體系以提高企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，以獲得較好的監(jiān)督管理結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性無(wú)需多言，只有切實(shí)制定健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參 考 文 獻(xiàn)

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