加強貨幣資金管理 提高民營企業(yè)經(jīng)濟效益

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，民營企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的重要組成部分，它在促進市場競爭，安置失業(yè)人員，增加就業(yè)機會，方便群眾生活，推進技術(shù)創(chuàng)新，推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但是，我們應(yīng)該清楚地看到，民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著一些不可忽視的問題，有些還相當嚴重。尤其在貨幣資金監(jiān)管上存在諸多問題。本文就此進行系列分析和探討。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 民營企業(yè) 管理 控制

1 貨幣資金管理分析

貨幣資金具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，它具有流動性強等特點。企業(yè)對貨幣資金是否有效管理與利用直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益；影響整個社會經(jīng)濟次序。應(yīng)引起各界足夠重視。即建立和完善一套可行的貨幣資金管理制度，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

1.1 庫存現(xiàn)金管理問題分析 庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)用于零星開支的現(xiàn)金。由于庫存現(xiàn)金的使用比較靈活、方便，造成許多不法分子有可乘之機。

①白條抵庫。職工因工外出辦事，所需資金事前借款，事后憑合法票據(jù)報賬是一件無可厚非的常規(guī)流程。出納撥付貨幣資金時要求職工填寫正規(guī)的借款單，并經(jīng)領(lǐng)導簽字同意后作為借款依據(jù)入賬也是非常正規(guī)的工作程序。但有的企業(yè)在支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只用白紙寫一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存，形成白條抵庫。造成企業(yè)實際資金減少的假象。②坐支貨款挪用資金。現(xiàn)金收入不能按規(guī)定及時存入開戶銀行，而是在支出時直接從收到的現(xiàn)金中開支。違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。還有經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的人員，利用職務(wù)便利，私自挪用現(xiàn)金，而不及時入賬。或者開據(jù)收款人為自己或收取關(guān)系人的支票侵吞現(xiàn)金資產(chǎn)。③虛報支出偽造憑證。有的經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)時，采用虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容為依據(jù)，開據(jù)虛假發(fā)票或收據(jù)，虛報支出從中獲取現(xiàn)金。甚至有的經(jīng)辦人員利用修正液等物品篡改發(fā)票或偽造憑證，如發(fā)票或者收據(jù)的金額、日期等，加大金額從中牟取利益。④撕毀票據(jù)盜用憑證。會計、出納人員或者其他經(jīng)辦人利用職務(wù)便利，將現(xiàn)金收入的票據(jù)、憑證撕毀，將票據(jù)或憑證上的金額據(jù)為己有。有的會計或出納人員盜取發(fā)票、收據(jù)等。再向客戶開票將收取到的現(xiàn)金據(jù)為己有。⑤少列收入或不報收入。經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)過程中，利用經(jīng)手現(xiàn)金的機會，在收入現(xiàn)金時不開據(jù)發(fā)票或者收據(jù)，也不報賬和記賬，直接將其占為己有。或者記賬人員故意少計現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)，或多計現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。⑥票據(jù)頭尾不一。在票據(jù)填寫中，對于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票的時候需要套寫，出納人員或者經(jīng)辦人員在票據(jù)出票時，利用假復寫的方法：如在復寫紙的下方放置廢紙，造成票據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)的金額不一致，將其中的差額據(jù)為己有。⑦業(yè)務(wù)辦理手續(xù)不全。有的出納人員填寫現(xiàn)金支票、編制記賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章，時間一長，借款、領(lǐng)款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，造成事后無法清理賬務(wù)，出納員又找不出對方借款、領(lǐng)款以外的其他證據(jù)，只得自己賠錢了事；有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍患。⑧任人唯親任親為賢普遍。當前部分企業(yè)，由其是在中小民營企業(yè)中，會計、出納都由老板的親戚或者朋友擔任。這部分人員素質(zhì)普遍低下。他們憑借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借現(xiàn)金，甚至公款私存造成企業(yè)資金流失。⑨制度不嚴無章可循。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領(lǐng)導、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結(jié)算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。有的單位為了逃避上級或有關(guān)部門的審計、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫”，搞“賬外賬”，這樣，不僅會造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導致貨幣資金出現(xiàn)差錯的重要原因。

1.2 銀行存款管理存在的問題分析 ①擅自提現(xiàn)或填票購物。會計人員或出納人員利用自己職務(wù)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金，將現(xiàn)金占為己有；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將轉(zhuǎn)賬支票購來的貨物據(jù)為己有，并且不記賬不留根存底。②轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)、私自背書轉(zhuǎn)讓。會計人員通過配合外單位人員，在收到外單位轉(zhuǎn)入的銀行存款后，開具現(xiàn)金支票為其提現(xiàn)，以此套取現(xiàn)金從中收取好處費。③公款私存、多頭開戶。會計人員利用管理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的職務(wù)便利，將公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)的銀行賬戶上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。④出借轉(zhuǎn)賬支票、涂改銀行對賬單。會計人員非法將轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)匯票、銀行匯票及銀行本票轉(zhuǎn)借給他人用于結(jié)算或借給他人用于辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。⑤出租出借銀行賬戶、簽發(fā)空頭支票、遠期支票時有發(fā)生。各種銀行票據(jù)不按正常登記編號順序使用。不定期與銀行對賬、不及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2 貨幣資金管理存在問題的原因

導致貨幣資金管理出現(xiàn)問題的原因很多，大致可分為以下幾點：①職責分工不明確。很多企業(yè)為了節(jié)約費用，讓同一人既做出納又負責記賬，或者是同一人既做出納又做保管，既管錢又管物。給徇私舞弊行為帶來了極大方便。②沒有嚴格有效的審批制度。很多企業(yè)的內(nèi)控人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，部分出納人員缺乏責任意識，工作不主動，嚴重影響授權(quán)審批制度的執(zhí)行效果，導致各種票據(jù)在使用過程中的各個環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序混亂，造成空白票據(jù)的遺失或被盜用等現(xiàn)象的發(fā)生。③信息失真。由于信息的失真，導致很難為科學的貨幣資金預算提供依據(jù)。④資金預算不科學、多個銀行賬戶資金散亂使用效率低下。現(xiàn)實中很多公司有資金預算的工作過程，但大部分的預算管理只是流于形式，并沒有有效的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相結(jié)合，起不到相應(yīng)的約束作用。主要原因是公司開立多個銀行賬戶，資金分散管理嚴重失控，或者流動資金的占用有增無減，欠款沒有及時到賬，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢，公司的盈利能力降低。⑤沒有建立健全的內(nèi)部控制體系。當前很多企業(yè)都沒有建立或完善一個有效的內(nèi)部控制管理體系，忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵。造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，許多規(guī)章制度沒有得到有效的實施。對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款的管理疏忽，現(xiàn)金、銀行存款的管理不規(guī)范。

3 加強貨幣資金管理的措施

3.1 實行內(nèi)部牽制不相容職務(wù)分離控制 企業(yè)應(yīng)考慮分工負責合理設(shè)置會計工作崗位；不相容職務(wù)相互分離；明確各崗位的職責權(quán)限。①授予經(jīng)濟業(yè)務(wù)人員與經(jīng)辦人員應(yīng)當分離；②記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員與經(jīng)辦人員應(yīng)當分離；③審核業(yè)務(wù)的真實性、完整性的會計人員與經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當分離；④登記總分類賬的會計人員和登記明細分類賬及日記賬的會計人員應(yīng)當分離等；⑤貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督應(yīng)當分離；⑥出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。即不相容崗位應(yīng)該相互分離、相互制約，實行崗位輪換制度，以達到相互監(jiān)督的目的。

3.2 貨幣資金入賬及時、支出有據(jù) 企業(yè)的貨幣資金的流入應(yīng)當統(tǒng)一存入或轉(zhuǎn)入指定的銀行賬戶，各項收支應(yīng)及時準確入賬；收入和支出應(yīng)當分開控制；發(fā)票和收據(jù)的控制管理是把好貨幣資金收入關(guān)的重點。

3.3 建立規(guī)范的授權(quán)審批制度 要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，則必須對貨幣資金業(yè)務(wù)進行嚴格的授權(quán)管理，明確規(guī)定特殊授權(quán)審批與一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，完善相關(guān)的授權(quán)審批控制制度，明確各管理層的授權(quán)的范圍，保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均按規(guī)定的程序處理。

3.4 加強財會人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育 企業(yè)應(yīng)建立良好的用人考核機制。財會人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，各單位應(yīng)當結(jié)合自身實際情況，加強對各單位財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德的培訓教育，使其熟知會計法及各種財務(wù)、財政法規(guī)，只有提高財會人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能對單位的內(nèi)部控制工作起到良好的作用。

3.5 加強對貨幣資金的監(jiān)督檢查 企業(yè)應(yīng)定期對貨幣資金內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行自我評估，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和會計人員的職責權(quán)限。對貨幣資產(chǎn)進行定期和不定期的清查盤點工作，保證其安全完好。

另外對其他貨幣資金也要加強監(jiān)管力度。及時清理外埠存款，以及加強銀行本票存款，銀行匯票存款，信用證保證金存款等的管理工作。

總之，貨幣資金收支是否合理，管理是否有效直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，民營企業(yè)必須規(guī)范和加強貨幣資金的管理。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)會計行為，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，建立健全監(jiān)督約束機制。日常收支業(yè)務(wù)嚴格按照“請、申、審批、復核、支付”的程序進行辦理。采取一切有利措施切實保證貨幣資金的安全、完整及合理利用；有利于民營企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

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