鐵路運輸單位全面預算管理存在的問題及解決途徑

【摘要】全面預算管理作為企業實施內部控制、防范風險的手段，有利于資源優化配置，提高經營效益，有效保證企業發展戰略和年度經營目標的實現。本文從鐵路運輸企業實行全面預算管理的現狀出發，對實施過程中存在的問題以及推進該項工作的建議進行闡述和探討，以期促進鐵路運輸企業內控制度的完善，充分發揮全面預算的功能與作用。

【關鍵詞】鐵路企業；全面預算；管理

一、鐵路運輸企業實施全面預算管理存在的問題

全面預算管理是在企業戰略目標的指導下，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化的一種管理方法。鐵路運輸企業從2003年開始逐步推行全面預算管理方法，由于鐵路運輸行業政企不分、管理模式集中等特點，全面預算管理在實施過程中還存在一些問題，具體表現在：（1）鐵路運輸企業預算管理的全面性不足。所謂全面預算管理應該是一個全過程、全員、全方位的預算管理。這恰恰是我們當前預算管理中存在的一個主要問題。表現在：一是全面預算管理的范圍應涉及企業生產經營的各個方面，而在實際工作中存在著財務部門是全面預算管理的唯一部門，其他部門只輔助提供一些數據的現象，各部門之間達不到完整有效的配合，預算編制成為“閉門造車”。二是員工對實行全面預算管理的內涵和重要意義認識不到位，全面預算管理仍然停留在一些職能部門，缺乏全員參與的整體氛圍。具體表現在基層站段僅有極少數人進行全面預算相關管理工作，對站段、車間、班組預算目標漠不關心。三是預算編制內容不完整。目前鐵路運輸企業全面預算編制還主要停留在運輸收入預算、運輸總支出預算、現金預算的編制上，不能將生產經營的各個階段有機整合在一起，沒有將企業戰略與全面預算管理結合起來。（2）鐵路運輸企業全面預算指標科學性不足。首先，鐵路運輸企業各項預算之間、上下級之間缺乏有機協調。全面預算管理的優化資源配置和綜合協調作用沒有得到充分發揮，路局與站段間、路局或站段內部同級間部門利益、本位主義嚴重，造成業務預算與財務預算不匹配，甚至相互脫節，其結果是投入與產出比例嚴重失調。如，業務部門在下達業務預算時，不與其同級預算日常管理部門溝通、協商，便直接下達至相關運輸站段，而站段的財務預算中又未全部囊括這些業務預算中的項目支出，從而形成有些預算僅僅是部門下達生產任務和經營計劃的改版。其次，預算指標編制基礎不科學。鐵路局下達給各站段的預算指標以鐵道部下達給路局的預算為限，只是在上年預算基礎上就工作量增減做簡單的加減預算調整，未考慮站段上年預算的實際執行情況，未考慮物價因素對預算的影響。預算編制基礎沒有科學性，預算編制方法簡單地“自上而下”，使預算管理存在不少問題，其一是造成企業內部各部門及下屬各單位對缺乏可執行性的預算漠然視之，對于預算執行過程中出現的所有問題，都簡單的歸結為預算指標缺乏科學性，不能主動查找預算執行環節存在的管理問題；其二是會造成預算指標不公平，存在“鞭打快牛”的現象，基層單位在執行中普遍感覺到：今年生產任務完成的越好，來年的生產壓力就越大；今年節支降耗工作做得越好，來年的成本有權支出計劃就越小，影響到了預算的執行效果。其三是受局部利益驅動，基層站段的預算目標難以全部統一到鐵路局的經營目標上來，如站段在上報財務預算建議方案時總是與鐵路局進行信息不對稱的“博弈”，往往是“頭戴三尺帽”，防止鐵路局下達預算時“攔腰砍一刀”的習慣“手法”，造成預算與實際支出嚴重脫節。（3）缺乏有效的考核激勵措施。要使全面預算管理真正在企業經營活動中發揮作用，必須維護預算的嚴肅性，真正做到獎罰分明。在運輸站段預算執行過程中，由于初始預算與實際情況差距較大，預算在執行過程中，考核沒有起到約束和反饋作用，使得預算考核工作流于形式，全面預算失去控制力。（4）全面預算管理信息平臺不能滿足管理需求。目前鐵路運輸企業未形成一個系統的、全面的信息共享信息平臺，無法在預算管理部門和業務職能部門之間，路局與站段之間，就預算執行過程進行實時、量化及準確的信息共享。每個業務系統在信息采集使用工作中“各自為政”，不但造成管理成本的增加，也會影響企業整體目標的實現。

二、推進鐵路運輸企業全面預算管理工作質量的措施

（1）樹立全過程、全員、全方位參與的全面預算理念。全面預算管理涉及企業管理的方方面面，是企業內控制度的重要組成部分，首先，按照企業生產經營活動，將生產活動、財務核算、資金籌集、人力資源籌劃等全部活動納入預算管理之中。其次，全面預算管理工作需要各部門的支持、協調和配合。站段各職能部門在預算管理中都承擔著一定的責任，如物資部門在物資采購中，應在保證采購質量的前提下，努力降低物資采購成本，在保證生產需要的前提下，努力壓縮物資庫存數量，減少資金占用；技術部門應通過科技創新，提高工作效率和效益；安全部門要圍繞運輸安全，在確保安全生產的基礎上，將成本支出預算降到最低。（2）強化預算基礎工作，提高預算編制的科學性。一是加強預算編制和調整過程中的預算與企業戰略目標的一致性。在預算編制及調整的過程中，要以企業發展戰略及年度生產經營目標為依據。預算編制過程就是統一思想，尋求完成企業目標的措施及落實責任的過程。二是嚴格預算管理程序，確保預算指標科學性。運用科學的方法編制預算，是確保預算指標公平合理、切實可行的重要環節，鐵路運輸企業預算編制部門一定要站在公平的立場，本著實事求是的原則，統籌財務資源、優化支出結構、確保支出重點，認真做好預算編制工作，特別應注重安全生產、經營任務、消耗定額與預算指標之間的一致性、配比性，保證資源優化配置，切實維護預算的科學性和嚴肅性。三是按照業務歸屬，相關部門負責提出專業預算。按照分工負責、統籌安排的原則，各業務部門提出專業預算建議。預算管理部門按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，在滿足企業目標，考慮經濟形勢、市場動態的基礎上，綜合平衡的提出預算草案。（3）完善全面預算執行情況考核制度。首先，通過預算執行情況考核，及時修正預算偏差。全面預算執行情況考核既是預算管理流程的終點，又是發現預算偏差，重新調整預算的起點，使得整個管理周而復始的閉環、良性循環，是全面預算管理的關鍵環節。其次，單位應定期根據預算正式下達文件和經過規范程序審批調整的單項預算調整通知書，與經過預算管理部門審核確認過的各部門、車間預算執行結果進行對比，以此為考核依據，對預算執行部門及人員進行考核。第三，通過規范、及時的考核，確保預算管理落到實處。鐵路運輸企業應完善激勵和約束機制，把預算的執行結果與獎懲考核制度掛鉤，嚴格考核，及時兌現，以提高獎罰的時效性，提高企業預算的執行力。（4）加快信息化進程。目前，在鐵路財會信息管理系統中已經有了全面預算管理系統模塊，但是在實際工作中只有財務部門在使用這個系統，將財會全面預算管理系統與各預算管理職能部門的業務系統形成信息共享平臺是十分必要的。可以實現各職能管理部門之間，路局和站段之間，站段與車間之間，對預算執行的實時監控、預算與實際工作存在偏差的及時反饋、有不可抗力引起的預算調整等信息。運用信息化技術使預算成為更具適用性和前瞻性的有效手段。

綜上所述，全面預算管理是一個系統工程，是企業實現戰略目標的保證。隨著鐵路運輸企業的改革和發展，生產規模和運輸組織形式發生了較大的變化，全面預算管理作為一種有效的管理方式，也需要不斷的創新和完善，使之更加符合鐵路生產和管理的實際，促進鐵路企業的發展。

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