淺議民營企業內部控制完善策略

民營企業對發展經濟、穩定社會秩序有著不可忽視的重要作用，是創造就業機會、吸納下崗員工的真正主角。目前我國民營企業內部控制的現狀由于我國民營企業的發展期較短、管理經驗比較少，大部分企業的內部控制制度還不太健全，沒有形成有效的內部控制體系。所以，完善民營企業內部控制，掙脫內部控制機制缺失的束縛，是當前民營企業亟待解決的問題，本文將從內部控制五要素為根本，找尋完善企業內部控制的建議。

一、加強內部控制環境的建設

提高意識，轉變民營企業所有者的管理及發展觀念。改進民營民營企業領導者對待風險的態度和控制風險的方法，轉變其對內部控制的態度，強化內部控制意識，提高內部控制理念，將內部控制制度融入民營企業管理之中，才能促進民營企業管理的科學化進程和持續發展，從而有效建立和實施內部控制。首先，企業要加強董事會的管理職能，可以成立董事會所屬的委員會，如審計委員會，發展委員會等。其次，要建立所有權、經營權、決策權三權既分離又制約的機制，融入內部牽制制度，從而保證內部控制的實施。最后，采用適當的的激勵機制和手段來調動員工的工作積極性，制定嚴格的責任追求制度和懲罰制度來提高員工的責任性。同時民營企業必須培養、引進、選拔高素質人才，要讓家族之外的人才擔任財務管理崗位，要意識到管理在企業管理中的重要作用，接受先進的管理思想，摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份限制，引進科學的用人機制和先進的管理理念。提高企業人員的素質，重視對員工的培訓再教育。民營企業要引進一批高素質的管理人員，提高民營企業整體管理水平，要強化對管理人員的業務知識的培訓和職業道德，提高其綜合素質，規范企業管理行為。

二、增強風險評估意識

樹立風險意識。風險不是一成不變的，它隨著不確定因素的增加而時刻變化著。因而，民營企業管理者應樹立風險意識，對內應分析自身的優勢劣勢，對外分析機遇和風險，考慮企業的生存境遇；在管理過程中則應保持清醒的頭腦和謹慎的態度，時刻警惕任何風險的表征。同時要提高風險評估能力，積極開展風險評估活動，將民營企業的風險管理提高到戰略管理層次。應建立風險評估體系和專門的風險評估部門，對企業生產經營的各個部門進行評估并直接將評估結果報告給決策者，為管理者做出正確的決策提供可靠的依據。

三、加強企業控制活動

民營企業內部控制系統應建立適當的控制結構，包括高層審查、對不同部門的活動適當授權、批準和授權制度、查證核實與對賬制度等。企業內部控制系統需要適當分離職責，人員的安排不能發生責任沖突，要識別和盡力縮小潛在利益沖突，遵從謹慎、獨立的監督評價。有效執行控制活動，還要落實內部控制規章制度。企業要建立大量的規章制度，以使日常經營所遇問題有章可循。更為重要的是，企業要按章辦事。內部控制的規章制度不應流于形式，而應切實地貫徹執行下去。企業還應建立有效的激勵制度；對于違規違章的，也應給予一定形式的處罰，獎懲分明，強調人性化管理和以人為本思想。管理者以身作則，落實內部控制制度才是加強民營企業內部控制的有效措施。

四、加強信息與溝通

加強信息系統建設，建立良好的溝通渠道，建立有效的監督機制，確保內部控制制度有效實施。民營應結合實際情況，應設立一個良好的信息系統。一個良好的信息系統應能確保組織中每個人都能清楚的知道所承擔的特定任務，員工要了解內部控制制度的有關方面，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔負的責任，以及所負責的活動及與他人的工作發生關系；員工需要知道企業期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受。一個良好的信息系統不僅要有向下的溝通管道，還應有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通管理。要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。

五、加強內部監督

充分發揮內部審計的作用。民營企業應當加強內部審計工作，當務之急是保證審計機構設置、人員配備和在監督、檢查工作中的獨立性。并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。

參考文獻

[1]財政部，證監會，審計署，保監會．企業內部控制基本規范．2008

[2]中小企業戰略管理/林漢川，邱紅編著．——北京：對外經濟貿易大學出版社，2006