芻議企業應收票據的風險管理

摘要：為了防范、避免或減少應收票據風險，本文對民營企業的應收票據內控原則、審核、批準和保管出現的問題進行了探討，并提出相應的措施。

關鍵詞：小企業應收票據管理

企業在市場經濟中，為提高資金使用效益，加速資金周轉。會越來越頻繁的使用集支付結算和融資手段為一體的商業票據銀行緒算方式。只有注重事前、事中、事后的有效管理，才能確保企業財產安全。

1 企業實行應收票據管理的必要性

1.1 應收票據的含義

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務而收到的商業票據。應收票據可以分為帶利息票據和不帶息票據，同時也可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

1.2 企業加強應收票據管理的重要性

在我國在市場經濟條件下，商業票據的重要性越來越被人們所熟悉，越來越多的人們開始使用商業票據。

1.2.1 企業加強應收票據管理，可通過完善的內控制度來事先防范風險。

1.2.2 企業加強應收票據管理，可通過事中的跟蹤管理來減少風險。

1.2.3 企業加強應收票據管理，可通過事后補救措施減少風險帶來的損失。

2 事前制定有效的內控制度

由于應收票據有貼現、再貼現、轉貼現、質押、到期承兌等靈活多樣的使用方法，有流通環節較多，具有遠期票據、無因票據等特點，必須事前制定有效的內部控制制度，避免偽造、變造的情況出現，才能從根源上防范風險。

按照內部控制原則企業應收票據管理應遵循核準、記錄和保管職能相互分離原則。財務人員要按照《票據法》和《支付結算辦法》等規定，仔細審核應收票據的真實性、合法性，防止以假亂真；收回的票據為非統一發票抬頭客戶正式背書，因而未能如期兌現或交貨尚未收回貨款，且不按企業規定作業，手續不全者，其經辦業務員應按一定的比例負責賠償售價或損失。應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員書面批準，以防偽造。應設專人保管應收票據，且保管人員不得經辦會計記錄。對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提出付款。

3 事中跟蹤管理

事中跟蹤管理主要避免失效風險。失效風險主要包括業務操作失誤、票據過期和背書轉讓風險三種。

3.1 業務操作失誤

商業票據最為現在企業的結算方式之一，它的作用越來越重要，因此對于商業票據的格式以及使用方法我們都要嚴格的按照我國法律法規的規定執行。對于商業票據的格式我國的法律都作了明確的規定，對于不按規定執行的就會導致票據的無效。對于票據的格式包括：收付款單位的戶名和賬號、收付款單位開戶行的名稱和行號、大小寫金額一致、承兌聲請人印章或其他預留銀行印鑒、壓數機壓印的匯票金額與大寫金額一致等。要想避免這種風險，要加強對相關會計人員的培訓，從細節做起，強化訓練，以提高會計人員的整體操作水平。

3.2 票據過期

由于企業內部控制制度不嚴，導致應收票據的保管中，企業不設專人保管應收票據，且保管人員還經辦收到票據、票據貼現、期滿兌現時登記應收票據等有關的總分類賬會計記錄。有的單位不設“應收票據備查簿”，對于即將到期的應收票據，不能及時向付款人提出付款，這些都導致了應收票據的過期風險加大。

為了防范過期風險，企業應定期檢查票據到期日。票據到期要通過銀行委托收款，才能得到資金。

為了防范過期風險企業應該加強應收票據賬戶的自查。通過全面盤點應收票據實物，并逐項與應收票據備查簿上結存的各種應收票據的余額進行核對；除實際盤查庫存票據外，還要按照應收票據的發生額分析其對應賬戶，并追查應收票據的原始憑證。查閱“應收票據”明細賬及“應收票據備查簿”，核對應收票據的應收日期和金額與實際收款日期、金額間是否相符，以查明“應收票據”長期掛賬的問題。

3.3 背書轉讓風險

票據背書轉讓是指票據的持票人以背書形式將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使的行為。在信息化的經濟時代，票據背書轉讓行為充分體現了票據作為流通證券的特征，使資金流動快速和簡便，資金時間價值最優先化，具體來說背書轉讓有利于企業的資金支出，有利于企業的資金周轉，因為背書轉讓可以不受時間地域的限制，但是背書轉讓還是存在著一系列的風險，我們在實際的交易中最常見的風險主要是：

3.3.1 背書的主要內容不真實。我們在日常的交易中我們常常忽視背書的內容，有的背書已經表明不得轉讓的內容，但是有的交易人不懂其中的內容，倒是背書進行了轉讓，有的就是填寫背書的人把背書的名稱或者內容寫得過于簡單倒是背書在以后的交易中出現矛盾。

3.3.2 背書的承辦人存在粗心大意。在我們的背書交易中由于經辦人員不了解票據操作的有關規定，隨心所欲的現象比較嚴重，造成日常流通轉讓中存在大量有瑕疵的票據，這些票據的瑕疵常常導致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由，諸如背書不清晰不連續，背書表述不規范、不按標準的漢字書寫，背書使用印泥明顯不一致，所蓋印章不符合規定，這些都是經常隱匿的一些潛在隱患，有問題的不查詢確認，敷衍了事。

3.3.3 取得票據后通過清晰的防偽標記檢驗其真偽，對于接收的背書轉讓的票據，背書是否真實，應查明轉讓單位是否存在，是否和背書入簽章一致，以避免不法分子通過非法途徑（如偶然拾得、詐騙和偷盜等）同時我們也要健全內部控制制度，制定嚴格的出納人員崗位職責與考核辦法，明確印鑒章的分離保管制度及內部稽核制度，通過授權控制、分工控制、業務記錄控制等牽制并規范相關人員的行為。

3.3.4 一些企業對票據行為缺乏嚴格的內部控制規范，容易為公款私吞、資金賬外循環、個人賺取非法時間差收益留下隱患。尤其對于企業的稅收管理造成了一定程度的困難，尤其是對于企業的偷稅漏稅管理造成了一定程度的漏洞。

4 應收票據的補救措施

根據我國《票據法》規定，在持有票據期間，如不慎將其毀損、遺失或被盜，補救途徑主要有掛失止付、公示催告、普通訴訟三種。

4.1 掛失止付是臨時性補救措施，不能解決失票的最終權利歸屬問題，能有效防止票據被冒領或騙取。掛失止付是失票人向付款人告知票據已喪失的情況，指示付款人停止付款。其申請人只能是真正的票據權利人，且喪失的票據是可以掛失的票據，主要是商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現金”字樣的銀行本票。掛失止付的后果只是以特定的時間內暫停支付票據款項，并非最終的救濟方式，如果付款人在收到掛失止付通知后12日內未收到法院的止付通知書，便不再承擔暫停支付義務，可在持票人提示付款時支付票款，而不承擔責任。如果收到了法院的止付通知書，則按通知書的要求暫停更長時間的支付等待法院的判決果。

4.2 公示催告則要在規定的時間內提出，如果沒有掛失止付，可隨時申請，如果已掛失，則必須在掛失后三日內申請，同時申請法院以公告的方式通知不確定的利害關系人限期申報權利（一般不得少于60天）-逾期未申報者，則權利失效，而由法院做出除權判決，使喪失的票據無效，失票人有權依據法院判決向付款人或其他票據債務人行使追索杈，請求支付票款。

4.3 訴訟則是指在票據喪失后，失票人為恢復票據權利進行的一種特殊的訴訟，適用的是普通程序。且法院的判決并不能使用喪失的票據失去法律效力，善意持票人仍可主張權利。

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