關于個人所得稅抵免制度能否緩解我國貧富差距問題小議

【摘 要】我國在發展經濟的過程中，貧富差距問題一直受到廣泛關注。經濟學家們為解決該問題提出了很多方案，政府相關部門也出臺了相應的對策。在這些對策之中，稅收是政府調節收入分配差距的重要手段之一，而該任務主要由個人所得稅承擔。

【關鍵詞】貧富差距；基尼指數；稅收制度；個人所得稅

一、我國貧富差距現狀及成因

貧富差距問題是很多發展中國家在發展經濟的過程中都會遇到的問題。經濟學家們通常用基尼指數來表現一個國家和地區的財富分配狀況。基尼指數的經濟含義是在全部居民收入中，用于進行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。這個指數在0和1之間，數值越低，表明財富在社會成員之間的分配越均勻。通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。一般發達國家的基尼指數在0.24到0.36之間。中國大陸基尼系數2010年超過0.5，貧富差距問題已經突破了合理的限度。我國總人口中20%的最低收入人口占收入的份額僅為4.7%，而總人口中20%的最高收入人口占總收入的份額高達50%。我國的貧富差距主要表現為：（1）城鄉居民的收入差距呈擴大化趨勢。農民收入明顯低于城市居民的收入。2007年城鄉居民收入比則擴大到3.33∶1，絕對差距達到9646元。（2）各行業之間收入差距也在明顯加大。行業壟斷現象明顯。從經濟學的角度看，造成貧富差距的原因主要有兩方面：第一，是在市場經濟的引導下，競爭愈發激烈，技術的日新月異大大提高了高技能工人的生產力，而低技能工人的提高卻很有限，勞動力市場對前者的需求增加，快速創新提高了“教育回報”，從而使高技能工人的工資顯著提高。第二，是我國的相關政策沒有發揮良好的再分配的作用。中國提出的“先富帶動后富”的夢想一直未能實現，現有的稅收制度并沒有將富人的財富轉移給窮人。

二、個人所得稅抵免與貧富差距問題的解決

稅收政策是我國重要的財政政策，調節國民收入分配的杠桿，是治理收入分配不公的重要手段。其中調節收入分配的功能主要由個人所得稅來承擔。貧富差距是全世界的問題，面對該問題，很多國家實行了個人所得稅抵免的措施。那么對于我國而言，建立個人勞動所得稅收抵免制度是否能有效緩解貧富差距呢？個人勞動所得稅收抵免制度通過給予有家庭負擔的低收入勞動者以稅收抵免，從而減輕其工作所得的稅負，收入在個稅起征點之下的低收入勞動者也可受益于個人勞動所得稅收抵免制度。個人勞動所得稅收抵免制度規定，勤勞工作所得低于一定額度標準的低收入者有撫養兒童的家庭負擔，可以向稅務部門申請個人勞動所得稅收抵免。抵免額的多少主要隨低收入者的收入多少并結合其家庭撫養未成年人負擔而確定。當其收入超過一定額度標準，抵免額逐步減少直至不再享有抵免待遇。個人勞動所得稅收抵免制度包含三個特征要素：一是要求受益者必須符合一定低收入標準，二是對受益者有必須勞動的工作要求，三是主要以勞動收入為依據確定抵免數額。個人勞動所得稅收抵免只向愿意勞動的低收入者提供個人勞動所得稅收抵免，是權利與義務對等原則的體現，即福利既是每個公民的權利也要求每個公民盡義務，不盡義務者無權利，好吃懶做不勞動的人，即使收入低也得不到個人勞動所得稅收抵免。

個人所得稅抵免對于我國來說是一個可以嘗試的措施。我國目前單一的分類所得稅稅制，對于收入多、綜合收入高的階層，由于費用的多次扣除，實際承擔的稅負較輕，收入高卻沒有多繳稅。直接實行抵免，也許會使減輕窮人稅負不再是空談。然而，中國存在的很多非正常現象，比如偷稅漏稅和貪污腐敗等等。這些黑暗現象很有可能會阻止個稅抵免制度效果的正常發揮。相關新聞稱，我國個人所得稅改革最早將于2011年推出。此次改革強調兩點：一是減輕中低收入者個人所得稅；二是消除重復征稅以及影響產業發展的稅收制度。這無疑是一個積極的消息。雖然我國的稅制改革一直在進行，但成效并不明顯。此次改革的相關人員透露，“當務之急在于實現對高收入者有效征稅，并對中低收入者的實際生活進行照顧。”我認為借鑒其他國家的稅改方案，從而制定適應我國的征稅制度，會讓這句話成為現實。

中國城鎮居民貧富差距問題應該引起足夠重視，稅收制度應該在促進再分配公平中發揮應有作用。個人所得稅抵免制度在理論上既有助于解決經濟社會發展面臨的現實問題，又益于緩解經濟社會發展深層次結構性矛盾。但是個人所得稅只是緩解貧富差距的一個手段，真正做到縮小我國的貧富差距，還可以利用遺產稅、高消費稅等其他稅種。切實保障低收入人群的生活，縮小貧富差距，不讓貧富差距引發嚴重的社會問題，將依舊是我國的努力方向。

參 考 文 獻

[1]王仲淼.實施個稅抵免有利緩解貧富差距[J].理論學習.2010（4）