加強企業內部會計控制

摘 要 企業如何在激烈的市場競爭中實現經營規模擴大與經濟效益提高的雙贏，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目外，加強企業的內部會計控制是關鍵。進一步認識企業內部會計控制對加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及設計原則，從而有針對性地提出具體的完善措施。關鍵詞 內部會計控制 存在問題 設計原則

措施中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

內部會計控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹落實而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?，F代企業必須要建立健全內部會計控制，有效的約束企業自身的各種經濟活動，才能增強企業對風險的抵抗能力，讓企業持續健康快速的發展。一、企業內部會計控制存在的問題

（一）企業內部會計控制的意識淡薄。

我國一些企業的管理者對內部會計控制的認識不清。認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規章制度。有的人認為企業內部會計控制制度束縛了自己的手腳，不認真執行內部會計控制制度。在處理具體的經濟業務時，有些領導以要靈活、要會變通為由，不按規定程序辦理，使內部會計控制制度形同虛設，失去了應有的意義。

（二）內部會計控制體系不健全。

首先，國家有關企業內部會計控制制度建設沒有具體明確要求，操作性不強。其次，有關的內部會計控制要求分散于相關會計制度中，既缺乏完整性，也沒有體現出內部會計控制的重要性。

（三）內部會計控制制度設計不合理。

目前，有些企業也建立了相關內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性及合理性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。主要表現在以下幾個方面：

第一，脫離實際情況及內控組織不健全。某些企業不能因地制宜，根據本企業具體情況而制定，脫離實際，好高騖遠，建立空中樓閣似的內部會計控制制度，或者照搬、照抄其他企業的內部會計控制制度，使內部會計控制制度無法適合本企業的內部組織形式。

第二，缺乏激勵約束機制。某些企業對內部會計控制制度的執行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵機制和約束機制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，獎勵無法兌現，懲處也落不到實處的局面，從而削弱了職工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。

第三，內部會計控制監督缺乏力度。有相當一部份企業沒有建立內部審計制度，已建立內審機構的企業也未能充分發揮應有的作用，導致內部會計控制得不到有效的監管。例如：現在有一部分中小企業，銷售上可以把公司的產品銷出，而不去關注貨款的回收，甚至收到貨款也不向財務上交款，出現嚴重的坐支，導致企業的資金鏈斷裂，最終企業倒閉；單位內部各處室部門私設“小金庫”，致使資金管理嚴重失控。二、內部會計控制制度的制定原則

1、相互牽制的原則。就是各個部門之間建立相互驗證，相互制約的關系，簡單的說就是在去完成一項業務時，有兩個以上的部門參與，它們對業務的完成都有不可推卸的責任和義務，在過程中相互核對檢查，任何一件事一個單獨的部門都無權處理，另外一項業務的不同環節也會讓不同的部門來負責，確保業務的順利完成。

2、完整性與系統性。完整性是確保會計控制滲透到公司的每項業務，業務的每個環節，公司的每個部門，每個人身上，對公司的全體員工都有約束力，對公司的整個經營活動都有會計核算和監督作用。系統性是從經營活動的開始到結束各個部門之間都相互核查和監督，協調一致共同把業務完成。

3、成本效益原則。會計內部控制的最終目的就是降低企業產品或服務的成本，縮減不必要的費用開支。降低企業產品或服務的成本主要是減少采購環節，控制采購員弄虛作假，控制中間利益關系等；精減結構，合理利用人員避免不必要的開支。三、加強和完善內部會計控制制度的措施方法

（一）對參與經濟業務事項全過程的業務人員建立起相互分離、相互制約的監督機制。

不相容職務相分離是指對具體業務進行分工時。不能由一個部門或一個人獨立完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。

（二）建立健全內部會計控制制度和考核評價機制。

沒有有效的內部會計控制制度，會計核算的質量難以保證。企業應當充分認識到加強內部會計控制的重要性、緊迫性，建立、健全會計內部控制制度，明確會計工作相關業務的程序和相關人員的職責權限，在機制上、制度上達到規范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果。切實保證會計工作規范有序地進行。

內部會計控制制度的運行如果沒有考核、獎勵與懲罰機制，就無法保證該項制度的順利運行。每個單位應不定期或定期地對自己的內部會計控制系統進行評估。企業可以建立適合自己的內部評價方法，對內控制度體系進行考核評價，激勵有關部門和職工努力做好內部控制工作。

（三）加強預算管理，避免成本費用的浪費。

預算管理是企業內部會計控制重要手段。通過企業預算管理，各部門、單位可經常對比、分析自身業務活動與各自經營目標的差距、與企業總體目標的差距，從而及時采取有效措施加以改進，使企業目標得以實現。

企業的內部會計控制，覆蓋了企業的生產經營全過程，良好的內部會計控制有利于企業組織管理結構的完善，可確保企業生產經營活動正常有序地進行，可提高會計信息的真實性和可靠性，防止企業資產流失，減少企業生產經營中違法亂紀行為的發生，提高企業的經濟效益，促進企業的良性發展。□參考文獻：[1]http://baike.baidu.com/view/297191.htm