淺議基層部門預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問(wèn)題與建議

徐麗君

（聊城黃河河務(wù)局 山東 聊城 252000）

近幾年，在各項(xiàng)財(cái)政管理制度改革的推動(dòng)下，基層部門預(yù)算編制與執(zhí)行工作取得了明顯進(jìn)步，但仍存在一些問(wèn)題和不足。本人就基層部門預(yù)算編制、執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

1 預(yù)算編制的時(shí)間緊、任務(wù)重

從預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)時(shí)間到上報(bào)時(shí)間不足一個(gè)月，整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程顯得匆匆忙忙，加之領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度不夠，因此很容易出現(xiàn)編制粗糙、內(nèi)容簡(jiǎn)單、重復(fù)等應(yīng)付現(xiàn)象，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高。

2 部門預(yù)算的編制以綜合預(yù)算為主要內(nèi)容，統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各部門和單位預(yù)算內(nèi)、外資金和其他收支

但實(shí)際執(zhí)行中仍有部分基層單位沒(méi)有高度重視預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)全年的收支缺乏充分的預(yù)測(cè)與詳細(xì)的規(guī)劃。而是依照過(guò)去的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門直接“包攬”預(yù)算編制工作，與業(yè)務(wù)部門缺少溝通，缺乏預(yù)算編制中所需的大量基礎(chǔ)信息，造成單位財(cái)務(wù)人員“大包大攬”，在編制預(yù)算時(shí)只能憑自己的思路來(lái)編制預(yù)算，存在“紙上談兵”、“閉門造車”之嫌。導(dǎo)致全年預(yù)算收支編報(bào)不全面，與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，造成一些支出項(xiàng)目超支嚴(yán)重，而另一些支出項(xiàng)目無(wú)法支付。

3 預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性、前瞻性和高度的嚴(yán)肅性，造成預(yù)算執(zhí)行滯后、績(jī)效評(píng)價(jià)效果差

部門預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，非經(jīng)法定程序和有權(quán)單位的批準(zhǔn)，不得隨意變更和調(diào)整。所以，在編制部門預(yù)算的時(shí)候，單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，認(rèn)真細(xì)致地收集基礎(chǔ)信息，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制工作的全面性、前瞻性和精準(zhǔn)性，嚴(yán)格按照預(yù)算編制程序進(jìn)行編報(bào)，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。但在實(shí)際工作中，基層預(yù)算編制往往出現(xiàn)“形式化”、“程序化”現(xiàn)象，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有高度重視，沒(méi)有認(rèn)真細(xì)致地研讀預(yù)算內(nèi)容，沒(méi)有做到每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目心中有數(shù)；造成預(yù)算執(zhí)行中，部分單位支出不按預(yù)算走，亂支亂用，造成公用經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重；有的單位甚至挪用、擠占項(xiàng)目資金，以此來(lái)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的不足；而一些項(xiàng)目支出由于項(xiàng)目未落實(shí)或資金被挪用，造成項(xiàng)目結(jié)余過(guò)大。

4 單位政府采購(gòu)預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)

有些單位在執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算時(shí)不以預(yù)算批復(fù)和采購(gòu)目錄為依據(jù)，隨意增加采購(gòu)內(nèi)容、調(diào)劑使用采購(gòu)資金，致使政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行難。

5 經(jīng)費(fèi)使用偏離預(yù)算

根據(jù)部門預(yù)算的要求，年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，無(wú)特殊情況發(fā)生，是不能隨意調(diào)整和超預(yù)算撥款的。但實(shí)行部門預(yù)算以來(lái)，一些單位沒(méi)有完全按要求從完善內(nèi)部控制制度入手，加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制支出，仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)管理和使用預(yù)算資金，支出隨意性較大，造成人員支出擠占公用支出或是公用支出擠占人員支出，經(jīng)常性支出擠占專項(xiàng)資金等部門預(yù)算執(zhí)行不實(shí)，制約了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和高效性。

6 預(yù)算執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)督環(huán)節(jié)

在當(dāng)前的基層預(yù)算管理中，還存在著重預(yù)算編制輕監(jiān)督檢查、重資金分配輕績(jī)效考核、重資金撥付輕跟蹤調(diào)查的現(xiàn)象。一些基層事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏對(duì)所用經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查。

針對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問(wèn)題，為了更好地完善基層部門預(yù)算編制和執(zhí)行的管理，提出以下幾方面建議：

6.1 轉(zhuǎn)變觀念，依法理財(cái)

嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求編制部門預(yù)算，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，高度重視預(yù)算管理工作。單位的財(cái)務(wù)部門更要牢固樹(shù)立依法理財(cái)觀念，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》及其他財(cái)政法規(guī)編制執(zhí)行部門預(yù)算，完善財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、法制化。同時(shí)在單位內(nèi)部要樹(shù)立大財(cái)務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化人人參與預(yù)算管理的理念，實(shí)行各部門共同參與加強(qiáng)預(yù)算管理、全程追蹤問(wèn)效的體制。

6.2 加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作

預(yù)算編制是預(yù)算管理的中心工作，也是預(yù)算管理的起點(diǎn)。基層事業(yè)單位要做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作，徹底查清單位的資產(chǎn)、資源狀況，認(rèn)真測(cè)算支出范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并分析近年來(lái)的財(cái)務(wù)收支狀況及預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外收入和支出，并根據(jù)單位工作職能，充分圍繞預(yù)算年度各項(xiàng)中心工作，由每個(gè)部門根據(jù)各自的年度工作安排，編制出相應(yīng)的“小預(yù)算”，然后由主要單位領(lǐng)導(dǎo)逐一審核論證后，最后由財(cái)務(wù)部門匯總編制成單位的“大預(yù)算”，保證單位預(yù)算收支的完整性、精準(zhǔn)性和前瞻性。

6.3 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督檢查

首先，各預(yù)算單位要完善內(nèi)部約束和激勵(lì)機(jī)制，建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到崗、任務(wù)落實(shí)到人，并與工作業(yè)績(jī)考核掛鉤。力爭(zhēng)做到從經(jīng)費(fèi)籌集到使用全過(guò)程的參與，變被動(dòng)為主動(dòng)，減少等問(wèn)題出現(xiàn)后再解決的滯后狀況；其次，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，財(cái)政部門和預(yù)算單位要密切關(guān)注支出執(zhí)行進(jìn)度情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并查找原因，以不斷完善預(yù)算支出執(zhí)行管理；再次，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行督促檢查機(jī)制，切實(shí)抓好支出進(jìn)度，尤其是要加大對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督力度，增強(qiáng)預(yù)算單位的責(zé)任感，以規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)政與審計(jì)部門應(yīng)對(duì)基層事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期或不定期地檢查其財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋存在的問(wèn)題，幫助單位制定整改措施。

6.4 強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，加大預(yù)算執(zhí)行管理力度

預(yù)算單位要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束和績(jī)效考評(píng)，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行預(yù)算，明確劃定基本支出與項(xiàng)目支出的界限，防止基本支出經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支單位基本支出內(nèi)容、隨意改變財(cái)政預(yù)算資金的使用范圍和其他違反財(cái)經(jīng)制度的行為發(fā)生。基層事業(yè)單位要切實(shí)控制日常不合理開(kāi)支，減少資金的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真分析項(xiàng)目超支產(chǎn)生的原因，同時(shí)定期分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)支出情況，及時(shí)上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真對(duì)下一階段情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)提出整改措施。

6.5 加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都需要單位財(cái)務(wù)人員具體操作，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的好壞，直接影響單位預(yù)算管理的水平。財(cái)政部門要廣泛開(kāi)展財(cái)政法規(guī)宣傳，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在保證各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員按時(shí)參加繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)溝通能力，杜絕財(cái)務(wù)核算中的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行中的嚴(yán)肅性。

6.6 堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重原則

財(cái)務(wù)部門要如實(shí)編報(bào)部門決算，通過(guò)決算數(shù)據(jù)全面反映年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)反饋；要注重預(yù)、決算的對(duì)比分析和決算結(jié)果的應(yīng)用，將其做為編制下年度部門預(yù)算的重要依據(jù)。為改變預(yù)算管理中“重分配、輕管理”的情況，預(yù)算單位要強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)觀念，對(duì)一些公用支出和項(xiàng)目支出作定性和定量分析，調(diào)整支出中不合理因素，降低單位管理成本，并力爭(zhēng)績(jī)效考評(píng)貫穿整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算管理的全過(guò)程，將經(jīng)費(fèi)使用效益與單位各業(yè)務(wù)部門的考核獎(jiǎng)懲制度緊密結(jié)合起來(lái)。