淺議企業應收賬款的防范與管理

陳建軍 郭 兵

（晉城市財政局 山西 晉城 048000）

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。企業為了擴大銷售，占領市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業賬面利潤，實際上卻隱含大量應收賬款，企業虛盈實虧。

1 目前企業應收賬款管理中存在的問題

1.1 企業片面追求市場，缺乏風險防范意識

一些企業為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業資產總額虛增，實際卻是企業資金周轉不暢，運轉不靈。另外，企業還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業入不敷出，嚴重制約了企業發展。

1.2 企業應收賬款管理制度不完善

有些企業對應收賬款的管理缺乏完善的規章制度。財務部門與業務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節。更有很多企業為了提高銷量，實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應收賬款，企業卻未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積，給企業經營背上了沉重的包袱。

1.3 企業缺乏法律意識

許多企業面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業在發現客戶信用狀況出現問題后，擔心失去后續業務而不愿催收欠款，在出現壞賬時，企業不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然企業勝訴，法院判決強制執行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。

1.4 會計人員監管薄弱

財務部會計人員沒有專負責對應收賬款定期定向清欠；沒有建立定期清查制度。許多企業長期不與欠款企業對帳，或對賬后沒有形成有效、合法的文字對賬依據，僅僅口頭承諾。

2 企業應收賬款的防范與控制為了適應市場經濟發展，建立獨立的信用管理部門成為企業實施內部控制，擴大銷售，提高效益的重要手段

應收賬款來源于信用銷售，信用風險按照銷售全過程可以劃分為簽約前風險、簽約風險、履約風險，企業可以采用流程控制的方法，全面地控制交易風險。

2.1 簽約前風險管理

業務人員在開發客戶和爭取訂單過程中，往往基于開發業務的考慮，忽視對客戶的全面考察，在缺乏對客戶信用了解的情況下貿然簽約，或迫于競爭壓力和開拓市場的急切心情，與信用不良客戶簽約。這種由于客戶選擇不當造成的不良應收賬款是多數企業的控制重點。企業應當建立客戶的動態信息管理系統，通過對客戶進行資信調查，調查時應廣泛利用企業內外部渠道，以確保客戶信息完整和準確。

2.2 簽約風險管理

企業應不斷完善自己的標準合同文本，應有企業法律人員審定合同內容，確保權責對等、價格清晰，使合同漏洞和條款風險盡量減少。非標準合同文本要經過嚴格評審，避免合同條款風險和履約風險，為收款做好法律保障。在業務操作中，企業應及時與客戶溝通，保證合同順利簽訂。業務完成后，要及時開出收款發票，以免因單據問題影響收款。約定預付賬款的，企業要主動提醒客戶付款。企業要嚴格按照合同約定履行責任，加強合同管理，對客戶執行情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險發生。企業一旦發現客戶違約，應及時進行提醒，并采取相應的應對措施，如停止提貨、發貨等。對于多筆款項，企業要及時把單據寄給客戶，并定期與客戶對賬，避免發生財務糾紛。

2.3 履約風險管理

企業要對應收賬款的回收工作進行全面監控，建立一套完整的事后應收賬款管理系統：

2.3.1 建立催收管理制度。財務部門應根據應收賬款的賬齡、賬額定期做出應收賬款明細表，分派專人負責應收賬款的催收，分配回收任務，明確責任。同時加強獎懲考核，將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及獎懲掛鉤。

2.3.2 建立客戶動態信息管理系統。將資信下降的客戶重點標出，定期通報給銷售部門，減少以后賒銷的信用風險。

2.3.3 建立呆賬核銷管理制度。對確實形成呆賬的賬款的款項，按法定程序辦理核銷手續。但同時也要對壞賬進行后續催收。

2.3.4 制定合理的激勵政策及銷售回款責任制。企業在制定營銷政策時，要將產品銷售和資金回籠結合起來，加強銷售人員回款意識，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項重要指標，并與工資、獎金掛鉤。

2.3.5 加強企業的法律意識，對于存在風險的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時采取法律措施，維護企業合法權益。

2.3.6 企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容包括：①明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；②明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；③明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；④明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；⑤明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；⑥明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

不過，在所有應收賬款管理問題上，關鍵是要和客戶進行積極溝通，通過談判獲得更有利的收款期限，而不是簡單地將這些期限強加給客戶。再有，對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移：（1）可以采取資產流動性上的轉移，即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。如轉化為應收票據。（2）還可以實行向上的轉移。當發現應收帳款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收帳款，即企業可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收帳款向上轉移。

［1］張海.加強應收賬款管理提高企業經濟效益[J].中國總會計師,2010年4期.

［2］韓建國.完善信用管理機制強化應收賬款管理[J].中國總會計師,2009年6期.