高校信息化平臺下的內(nèi)部審計質(zhì)量控制

王素云

（常州機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計處，江蘇 常州 213164）

高校信息化平臺下的內(nèi)部審計質(zhì)量控制

王素云

（常州機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計處，江蘇 常州 213164）

隨著高等學(xué)校審計工作的發(fā)展，審計活動日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計管理方式已無法適應(yīng)現(xiàn)代審計質(zhì)量的要求。該文闡述了審計管理系統(tǒng)軟件對于提升內(nèi)部審計質(zhì)量的作用，進而具體分析了該軟件在審計過程管理中的運用，最后提出了一些思考和啟示。

審計管理軟件；審計過程管理；質(zhì)量控制

隨著高等學(xué)校自身的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟活動日益頻繁，高校內(nèi)部審計在加強高校經(jīng)濟管理、促進提高效益等方面發(fā)揮著越來越大的作用。審計質(zhì)量的高低直接影響著高校內(nèi)部控制的有效性，也影響著審計職能的發(fā)揮，加強內(nèi)部審計風(fēng)險防范和控制成為教育主管部門和各高校共同關(guān)注的問題，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作已無法適應(yīng)現(xiàn)代審計質(zhì)量的要求。本文基于審計管理信息化平臺的運用，對提高學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行探析。

1 利用審計管理系統(tǒng)軟件，提升內(nèi)部審計質(zhì)量

審計工作管理信息化平臺以計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺為支撐，利用計算機集成技術(shù)，使審計項目管理從傳統(tǒng)的手工書寫方式和分散的資料管理方式變革為計算機網(wǎng)絡(luò)信息集成的自動化管理方式，建立一個內(nèi)部審計過程控制、資源共享，具有多層次用戶的且內(nèi)容涵蓋比較全面的網(wǎng)上管理系統(tǒng)。從形勢發(fā)展和實踐應(yīng)用過程來看，審計管理系統(tǒng)軟件從審計管理規(guī)范化、資源共享、辦公自動化三個方面提升審計質(zhì)量。

1.1 利用審計管理系統(tǒng)軟件，促進了審計管理規(guī)范化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達到對處理事務(wù)的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務(wù)的流程進行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達到提升審計質(zhì)量的目的。

1.2 利用審計管理系統(tǒng)軟件，完善了審計資源管理全面化

審計管理系統(tǒng)軟件整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺，審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達和共享，在當(dāng)前審計任務(wù)越來越重的情況下，將審計項目用計算機進行管理，計算機可以將各種審計項目進行數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調(diào)用和輸出，審計管理信息化平臺的運用，使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃W(wǎng)上監(jiān)控為主，事前、事中和事后相結(jié)合的審計，全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)，高效靈活的調(diào)度審計資源，提高工作效率和工作質(zhì)量。

1.3 利用審計管理系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)了審計辦公自動化

審計管理系統(tǒng)軟件針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計項目、審計資料、工作底稿、審計報告等數(shù)據(jù)信息可顯現(xiàn)于平臺，審計人員隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計資料，如審計工作底稿、審計報告等。利用計算機對檔案信息的管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用。

2 利用審計管理系統(tǒng)軟件，控制審計過程質(zhì)量

利用審計項目管理軟件的功能特點，全程控制，規(guī)范行為。以審計質(zhì)量控制體系為依據(jù)，將質(zhì)量控制點部署于整個審計項目實施過程中，由系統(tǒng)自動控制或提示的方式予以實現(xiàn)，并通過用戶權(quán)限管理，分級實施質(zhì)量控制。如對計劃階段、實施階段、報告階段、審計結(jié)果落實階段等，通過windows文件傳送，掃描等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)，便于控制審計過程質(zhì)量。

2.1 加強審前調(diào)查，制定審計計劃

審前調(diào)查目的是為了制定一套切實可行的審計計劃，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。切實可行的審計實施方案對把握審計重點、選擇科學(xué)的審計方法、明確人員審計責(zé)任是必不可少的。對審計方案編制前的審前調(diào)查工作進行審查，從審計的準(zhǔn)備上控制審計質(zhì)量，將審前調(diào)查及制定的審計計劃以windows文件傳送或掃描到計算機管理，有效地控制了審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。

2.2 注重證據(jù)獲取，編制工作底稿

審計實施階段的質(zhì)量是整個審計項目的關(guān)鍵，主要任務(wù)是取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度對審計證據(jù)進行正確判斷，同時提出評價意見。審計證據(jù)應(yīng)注重“充分性、相關(guān)性和可靠性”，在取證的方式、方法、內(nèi)容方面注意：在審計取證的方式上要重視走訪和質(zhì)詢。在審計取證的方法上，要根據(jù)審計取證過程的需要設(shè)計相關(guān)的取證工作表格，包括函證、資產(chǎn)盤點、項目調(diào)整、歸納匯總、取證材料清單等規(guī)范的審計文檔格式，明確審計經(jīng)辦人責(zé)任，減少人為差錯，提高審計證據(jù)的質(zhì)量。如果被審計單位的內(nèi)部控制健全、財會工作基礎(chǔ)好，審計人員可以在判斷抽樣的基礎(chǔ)上，靈活采用統(tǒng)計抽樣的方法獲取審計證據(jù)，突出對重點事項的取證，減少審計人員因經(jīng)驗不足而產(chǎn)生的審計風(fēng)險，使審計取證較為科學(xué)、嚴謹。在審計取證的內(nèi)容上，首先要重視環(huán)境證據(jù)的收集，環(huán)境證據(jù)主要是指對被審計單位的會計系統(tǒng)、內(nèi)部控制環(huán)境和控制有效性、管理條件、管理人員素質(zhì)等事實的證明材料，它可以幫助內(nèi)審人員掌握被審計單位經(jīng)濟活動所處的環(huán)境和業(yè)務(wù)特點。取得的審計證據(jù)和編制的審計工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計單位核準(zhǔn)后，加蓋被審計單位公章，以保證審計證據(jù)合法有效，防范審計風(fēng)險。

2.3 掌握全面信息，撰寫審計報告

審計報告的撰寫是審計終結(jié)階段質(zhì)量控制的重點。審計報告撰寫前審計組長或主審應(yīng)對審計證據(jù)、工作底稿及有關(guān)資料全面進行審核，并應(yīng)在這些材料中簽名。審計報告的撰寫應(yīng)“突出重點、簡明扼要、易于理解”，客觀公正，實事求是。審計報告初稿形成前內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T應(yīng)與被審計單位交換意見，審計報告形成后應(yīng)向被審計單位征求反饋意見，以提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

2.4 建立后續(xù)審計，督促意見落實

審計后續(xù)階段的目的在于督促審計結(jié)果的落實情況，進一步完善和規(guī)范單位的內(nèi)部管理，鞏固審計成果。后續(xù)跟蹤審計，重點檢查被審計單位對審計查出的問題事項的整改和糾正情況；被審計單位對提出的改進管理，完善制度的審計建議及采納情況。

審計結(jié)果跟蹤反饋機制的建立有利于內(nèi)部審計機構(gòu)考核審計項目的整體質(zhì)量，并可通過為被審計單位提供管理建議，加強溝通，提高內(nèi)部審計的信譽。

3 利用審計管理系統(tǒng)軟件提高審計質(zhì)量的啟示

隨著高校審計環(huán)境的改善，教職員工及社會各界對內(nèi)審工作的要求越來越高，因此，利用審計管理系統(tǒng)軟件加強高校內(nèi)部審計工作，是學(xué)校加強內(nèi)部管理的必然要求，是實施高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必然選擇。首先，利用審計管理系統(tǒng)軟件能落實審計項目質(zhì)量控制，規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險的重要手段；其次，利用審計管理系統(tǒng)軟件是保障審計項目科學(xué)管理的重要工具；最后，為充分利用先進的審計技術(shù)方法和工作經(jīng)驗提供平臺。

［1］ 錢年根.高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的途徑和方法［J］.安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2007，24（4）：113－114.

［2］ 潘華.內(nèi)部審計質(zhì)量管理系統(tǒng)初探［J］.財會月刊，2006（10）：59－61.

［3］ 羅麒麟.高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點及方法［J］.工業(yè)審計與會計，2009（6）：33－35.

［4］ 審計署金融審計司.信息化建設(shè)為金融審計飛躍添翼［J］.中國審計，2004（1）：15－18.

Discussion on the Construction of Audit Quality Control System under the Condition of Informatization

WANG Suyun
（Auditing Office，Changzhou Institute of Mechatronic Technology，Changzhou 213164，China）

Along with the development of colleges and universities audit work，audit activity get complex increasingly，traditional audit management can not adapt the requirement of modern audit quality.This paper expounds the function of the auditing management system software to enhance the quality of internal audit，and then analyzes the application of this software in the audit process management，finally put forward some thinking and enlightenment.

audit management software；audit process management；qualitycontrol

F 239

A

1671－7880（2012）05－0088－03

2012－06－11

王素云（1963— ），女，江蘇常州人，高級會計師，研究方向：會計與審計。