關于強化我國企業內部控制的思考

牛道國

（河南工業大學,河南 鄭州 450052）

企業內部控制制度在我國企業中已經普遍實行，對我國企業的發展有著十分積極的作用。企業根據專業的管理制度，建立全面的控制體系，對企業的生產經營活動和各部門進行監督和管理，達到預防風險，保障企業的正常運轉。隨著經濟體制改革步伐的不斷加快，企業內部控制的作用日益突出，加強企業的內部控制也是每個企業十分重視的問題。

1 企業內部控制的作用

企業內部控制對企業的經營越來越重要，具體表現為：第一，由于企業的規模變得越來越大，經營的活動也越來越復雜，管理者就必須依靠各種必要的報表分析來有效的對企業的經營活動進行控制。第二，企業內部控制系統的檢察復核的功能可以有效的避免企業人為過失所導致的各種損害，同時可以降低錯誤以及舞弊的行為。

2 目前我國企業內部控制中存在的問題

企業內部控制在企業管理中的地位日益突出，強化對企業內部控制的管理是十分緊迫的任務。企業內部控制對于企業的發展作用是有目共睹的，但是目前我國的企業內部控制仍然存在著一些問題。

3 企業內部控制制度不完善

我國的企業內部控制與國外的發達國家相比，起步比較晚，發展時間比較短，對于企業內部控制制度的建立還處在不斷探索的階段。雖然企業內部控制對于企業的管理起到了重要的作用，但是目前我國的企業內部控制制度的建設還不夠完善，要想適應市場經濟的快速發展，與建立完善的現代企業制度相適應還需要完善我國的企業內部控制制度。企業內部控制制度不完善主要表現在企業內部制度的覆蓋不全面。目前企業內部控制沒有覆蓋到所有的領域和行業，很多小型的企業并沒有實現企業的內部控制。

3.1 組織機構的設置存在不足

組織結構的設置對企業的發展是至關重要的。但我國現階段對企業組織結構的設置上存在著嚴重的問題，首先，有部分的企業在人員聘用的問題上任人唯親的現象屢見不鮮，沒有建立一個適合企業自身的人力資源流動機制，使員工在企業中不能形成很強的團隊凝聚力，因此，不能同心協力為企業的發展共同做努力。

3.2 缺乏實質性的內部審計

內部審計是一種企業的獨立自我評價的活動，內部審計的實行對企業的經營管理的改善有著極其重要的作用。由于我國很多企業內部的審計機構并非是在自愿的基礎上設立、其獨立性相對比較弱、過多的依靠行政干預等等，因此，內部審計并不能真正的履行其應盡的職能。這是對企業發展的嚴重阻礙。

3.3 會計責權不對等

我國的《會計法》不僅要求會計要代表國家執行有關的行政監督職責，還要求會計能為提高企業的經濟效益、加強企業的經營管理提高服務。這種雙向的服務機制使會計所擁有的實際經濟責任和義務遠遠的大于它所擁有的實際權力，這將使會計處于一種兩難的境地。

以上就是我國企業內部控制存在的主要問題，一個企業的健康發展離不開企業內部控制的施行，新的經濟形勢下對企業發展提出的挑戰更需要企業加強內部控制。一個企業如果要適應快速發展的經濟形勢，應對隨時可能出現的經濟危機，加強企業的內部控制刻不容緩。

4 企業內部控制的強化措施

企業內部控制對于現代企業制度的建立有著十分重要的作用，對于加強企業的管理，促進企業的發展有著至關重要的作用。對于目前我國企業內部控制中存在的問題要及時的解決才能保障企業的健康發展，為我國的經濟建設作出重要的貢獻。

4.1 完善企業的內部控制制度

我國的企業內部控制制度還不完善，不能夠很好的發揮企業內部控制的積極作用，不能保障企業的健康發展。因此完善企業的內部控制制度可以有效地保障企業內部控制的實行。一方面，首先要通過完善企業本身的治理機構、強化內部的審計、加強信息的流動與溝通等方式來健全企業的內部控制；另一方面，企業要積極的引進注冊會計師、政府等外部的利益相關者投入到外部環境的建設中去，通過外部力量的監督和約束推動企業內部控制的完善。

4.2 重視企業組織結構的設置

為使企業的組織結構更為完善，首先企業要合理的設置一些智能部門，使其能充分的發揮它的專業的管理作用。其次還應重視員工在內部控制系統的重要作用，積極的培養員工勤奮、有效且正直的工作能力，以保證企業內部控制的有效實施。

4.3 加強企業內部審計

內部審計不僅是一個企業內部控制的組成部分，同時也是監督企業內部控制的主要力量。內部審計在企業內部控制監督中的作用越來越重要，內部審計可以監督控制程序及控制環境的有效性，監督企業內部控制的執行情況并及時的反饋有關執行結果的資訊，來幫助企業有效的實現控制目標。

4.4 明確會計的責權

明確會計的責權對企業內部的控制也有著重要的作用。一方面，國家有關部門應該對《會計法》中的關于會計人員具有的雙重身份的要求進行一定的修改，讓會計人員徹底的擺脫所處的兩難境地。另一方面，要在已有的相關會計法的基礎上，對會計的責權進行細化，以更好的約束會計的行為。另外，企業還應該把會計與財務分為兩個部門，使二者的職責更明確。

4.5 強化企業外部的監督

企業外部的監督對企業內部的控制有著一定的積極作用。目前，我國的外部監督主要包括社會審計以及政府審計兩個方面。一方面，社會審計可以使企業對其內部的控制更加的重視，對完善整個企業內部的控制具有相當大的指導性作用。另一方面，政府應該加強對企業內部控制系統建設的監督，主要表現在對建立內部控制的法律規范以及對內部控制的建立和執行情況進行必要的監督和檢查。

5 結語：

隨著市場經濟的發展，經濟全球化時代的來臨對于我國企業的發展提出了嚴峻的挑戰，順應世界經濟發展的大趨勢才能夠在未來的經濟領域取得一席之地，如果企業不積極的改革完善，最終將會被世界所淘汰。企業內部控制的出現對建立現代企業制度有著積極的作用，對于企業的管理和今后的發展都起著關鍵的作用，因此加強企業的內部控制是每一個企業不容忽視的責任。

[1]劉玉廷.內部控制規范[M].北京：經濟科學出版社，2001（9）.