淺談中小企業財務管理中的稅收籌劃

河北建華會計師事務所 楊永久

在我國市場經濟的發展中，中小企業在我國國民經濟發展中有著極其重要的作用，稅收的籌劃主要是說的是納稅的籌劃和稅務籌劃，其主要說的是，在相關稅法所限定的范圍內，把稅收的相關政策作為導向，目的主要在于追求企業的價值最大化，并通過企業的理財，生產經營、投資等合法行為。伴隨著我國法律體制的不斷完善，中小企業通過偷稅和漏稅等諸多違法違紀的行為來降低自身在稅收方面費用的方式給企業帶來的風險越來越大。正是從這個角度來說，中小企業從自身經營管理的實際需求出發，通過不斷加強納稅籌劃在財務管理中應用的方式來減輕企業稅負的方式是中小企業降低成本費用的最佳途徑。

一、我國中小企業稅收的現狀

從我國的中小企業納稅的實際情況來看，伴隨著法律體制在不斷的完善，中小型企業通過偷稅漏稅等諸多的違法亂紀的行為方式來降低自身在稅收方面費用的方式，從而給企業帶來了越來越大的風險，正是從這個角度出發，中小型企業應從自身經營管理的實際中出發，通過不斷的加強納稅籌劃，同時積極應用在財務管理中，從而對企業進行減輕稅負的方式，這是使我國的中小型企業有效的降低成本費用的最佳途徑。現階段由中小企業自身所具有的局限性來看，納稅籌劃方面并沒有在財務管理中起一定的作用，導致這種原因有兩個方面：一方面是在于我國政府不斷的推出新的政策，來激勵各中小企業進行發展，但是在其相關優惠政策方面卻存在著利用不周的問題，這也是直接或間接的導致中小企業在某些方面出現不同程度損失的問題，另一方面，在納稅籌劃方面中小型企業的實踐和理論方面還欠缺相關的研究，其在實際的經營和管理過程中，錯誤的以為偷稅漏稅或其他的違法行為和納稅籌劃歸為一起，從而導致納稅籌劃的作用在中小型企業財務管理中無法發揮。目前我國的中小型企業的納稅籌劃在財務管理的應用中存在著一些問題，一是中小型企業在財務管理中在不同程度上存在不合法的現象；二是在中小型企業的納稅方案的發展方面沒有從企業的外部實際情況出發，要不斷的從企業的需求方面來進行對相關的納稅方案進行調整，才能對企業今后在發展上面有較大的幫助。

(一)從財務管理水平上分析

在當今社會中小企業發展的過程中，企業的稅務管理在經營過程中起著相當重要的地位，也是在財務管理上最重要的，兩者之間相互促進，相輔相成。擁有一個良好的稅務管理，在財務管理方面的提高是很重要的，在中小企業中所有權與經濟權是統一的管理模式，從而導致集權現象非常的嚴重，財務在控制力方面比較的薄弱，再加上通常都不會外公開財務信息，所以就很難建立起現代企業管理制度，從而導致財務在管理上出現了很突出問題：資金短缺、融資困難、投資方向盲目缺乏其科學性，偷稅漏稅等問題也都普遍存在，在這基礎上進行稅收籌劃，在客觀上必須有健全會計核算，加強各個環節的財務管理，從而有效的提高財務人員稅收、會計等政策水平和專業素質，使企業的財務管理工作更加有成效。

(二)從稅收的防范上分析

正確合理的稅收策劃都是建立在經營者對稅務政策完全熟悉的基礎之上，其中在稅收籌劃的過程與結果都是建立在以合法經營為前提之下。各個中小企業所進行的稅收策劃，實際上主要是研究稅法、學習稅法、正確的理解稅法并進行合理有效的運用的過程，通過讓籌劃人認真的學習，領悟和吃透稅收政策，從而提高在納稅方面的自查能力，每次在匯算上繳之前進行全面的檢查和和分析，進而消除在納稅方面的所有隱患，通過熟練的掌握納稅技巧，從而提高納稅方案的設計能力，充分利用稅收優惠政策，為企業贏得更多的經濟利益，在合理的稅收條件下來降低稅負，在增加對企業效益的同時，也大大減少了違法風險。

二、籌劃所面臨的問題

現階段稅收制度對中小型企業的影響：現階段的稅收制度-以增值稅為例：把納稅人主要分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，營業收入等達不到一般納稅人標準的納稅人（年銷售額為100萬元），不管你企業的會計核算是否健全，一律都不能成為一般納稅人，就此把你打為小規模納稅人，由于我在國的中小型企業中絕大部分都被歸到小規模納稅人的行列里，對于小規模納稅人來說，在激烈的市場競爭中是處于極為不利的地位，稅收政策對大型企業，外資企業則優惠的地方很多，稅負也相對較輕，而對內資企業優惠就少，稅負也很重，所以現階段我國的中小型企業在市場競爭中處于很不利的地位。

三、對其問題的解決方案

(一)要了解稅收及相關特點

在我國由于稅收立法賦予地方一定的稅收立法權，所以有關稅收的執法部門也就被賦予較大自由的裁判權利，這也就要求有關稅收的策劃者應該密切關注當地企業稅務機關具體的管理政策和方法，并有針對性的進行有關稅收籌劃，使企業執行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應機構所在地或實際經營地實際的稅收征管辦法，使企業制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個方面，那么稅收籌劃就會有失敗的危險。

(二)對稅收不懂的問題進行相關詢問

稅收籌劃可以說是比較高層次的理財活動，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務、會計、金融、貿易、投資等有關專業的知識，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業性、綜合性較強的理論知識和經驗，在中小型企業里如果沒有這樣高素質的籌劃人員，那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進行咨詢，憑借他們較強專業業務能力和豐富的辦稅經驗，一定會對企業納稅籌劃提出合理的建議，還可以使中小型企業對納稅籌劃的意識有進一步的提高。

經以上分析，我國現階段中小型企業在財務管理水平和納稅籌劃方面的提高上是一個很系統化的過程，這就需要中小型企業持續關注其經營管理的各個方面，應以企業的經營戰略和日常管理為基礎，不斷完善納稅籌劃在財務管理中的應用策略，從而使我國的中小型企業在此過程中得到進一步的發展。

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