我國中小企業稅收籌劃中存在的問題及對策分析

浙江金融職業學院 王濤

一、中小企業稅收籌劃面臨的障礙

近年來，稅收籌劃在我國越來越被企業所重視，但真正在實際中應用的卻很少，用到中小企業的更是少之甚少，更多的還停留在愿景階段。筆者認為，目前中小企業稅收籌劃的實際操作主要面臨以下障礙：

(一)管理者的觀念落后

我國的中小企業大多是家族制企業，權力主要集中于創業者及其家族手中，由于掌權者大都是技術或業務出身，對稅收籌劃缺乏深入的認識，認為企業什么時候該交多少稅都是稅務局說了算，不存在什么籌劃空間。而且即使有的中小企業實行了稅收籌劃，也會狹隘地認為稅收籌劃只是財務部門的責任，與其他部門沒有關系。而財務部門由于權力所限，僅能就單個稅種或是單個環節進行籌劃，缺乏企業內部各部門間的溝通與配合，而且一旦籌劃失敗，被稅務局認定為偷稅漏稅，還要承擔一定的風險。

(二)專業人才的極度緊缺

目前國外的稅收籌劃已經發展成為一個相對成熟的行業，而在我國國內，僅有一些像四大之類的中介機構在為企業提供稅務方面的咨詢服務，稅收籌劃作為一個行業，專業人才極其緊缺。再加上我國中小企業行業種類繁多，管理上不夠規范，機構設置不完善，甚至部分小企業未設置專門的財務部，從外部聘任兼職會計，總體上財務人員業務水平較低，不能深入領會國家的稅收政策，缺乏進行稅收籌劃的專業人才。另外中小企業實力欠缺，條件和環境都無法與國有企業、外資企業相比，在人才市場上得不到認可，難以引進真正的專業人才，而且現有的人員也經常處于流動之中，穩定性比較差。

(三)企業與稅務機關之間溝通渠道的欠缺

在我國，中小企業與稅務機關之間缺乏正常的溝通交流，大多企業財務經理認為只要按時繳納稅負，平時只需接受稅務機關的監督檢查，稅務機關說什么就是什么，不需要與稅務機關就企業會計政策、會計估計的調整以及稅收相關法律的更新進行溝通。其實這種觀點是不正確的，近年來，我國稅收監管力度逐漸加強，但是由于現有的關于稅收方面的法律、法規、條例和通知、文件繁多，即使是專業的財務人員，要想完全領會稅法精神，也存在一定的難度。

二、中小企業進行稅收籌劃的對策

隨著我國中小企業的發展，居民的依法納稅意識也在不斷提高，越來越多的中小企業也開始關注稅收籌劃，希望通過稅收籌劃來降低企業稅負，提高經濟效益。如何有效地解決稅收籌劃中存在的問題，是提升中小企業稅收籌劃水平的關鍵所在。

(一)提升管理者對于稅收籌劃的認識深度

目前，我國中小企業管理人員整體素質偏低，稅收籌劃觀念較為落后。中小企業要順利進行稅收籌劃，企業管理者必須對稅收籌劃的概念有一個正確的認識，要改善現狀，需要聰外部環境和內部環境兩個方面來著手。從外部環境上，稅務機關可以通過定期舉辦中小企業管理者培訓班，利用一些訂閱量較大的稅收方面的報紙雜志比如《中國稅務報》等媒介，積極進行稅收籌劃方法與技巧的宣傳教育以及相關實際案例的介紹，使企業管理者意識到稅收籌劃的綜合性、專業性、復雜性和重要性。從內部環境上，可對懂稅收籌劃并將其切實運用到工作當中的中小企業財務工作者實行激勵制度，比如可對其實行薪酬與籌劃績效相掛鉤，并在企業范圍內對其及時的提出表揚，為部門內部以及整個企業內部的員工樹立榜樣，從管理層面提高企業的稅收籌劃意識，加強對稅收籌劃的支持與肯定。

(二)注重稅收籌劃人才的培養

稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及面極廣，是一個理論與實際相結合的專門領域。而在我國實際從事稅收籌劃的人員多半是企業的主辦會計和財務經理，一方面這些人可能擅長會計業務，但是對稅收籌劃方面的方法和技巧知之甚少，只能進行一些初級的籌劃，另一方面稅收籌劃的實施要遵循前瞻性、全局性等原則，而不管是主辦會計還是財務經理，可涉及的權力范圍都很有限，受客觀條件的限制，勢必在籌劃方面難以施展拳腳，在一定程度上制約了稅收籌劃的實施。從這個角度來考慮，中小企業發展到一定規模之后，最好能夠有專人負責稅收方面的相關事宜，有條件的還可以成立專門的稅務部，負責為企業的生產經營從稅收方面出謀劃策。

(三)加強企業與稅務機關的溝通交流

由于我國正處于各稅種法律的集中調整改革期，每年都會有很多新的條例，以及與之相關的解釋文件、補充規定等出臺，企業的稅收籌劃人員要想真正領會這些規定，閉門造車是遠遠不夠的，除了及時從正規渠道及時獲取最新的稅法規定外，還需要通過與稅務機關的溝通和交流充分理解稅法精神，避免由于對法律條文的誤解而踩了稅收籌劃的紅線。尤其是當企業對于某些優惠政策在捏不準自己是否有資格享受時，一定要積極征求稅務機關的意見，獲得稅務機關的認可。在稅務機關進行執法檢查時對于有爭議的事項應充分判斷其是否具有自由裁量權，有時需要通過與稅務機關的積極溝通來促成對企業自身有利的檢查結果，總之與稅務機關的良好溝通也是企業要進行稅收籌劃必做的功課之一。