企業內部控制相關問題研究

蘇州開元金屬材料有限公司 馮華

企業內部控制相關問題研究

蘇州開元金屬材料有限公司 馮華

21世紀是“知識經濟”時代，日新月異的科學技術，加速發展的全球經濟一體化進程，使得科學的經營管理對任何單位來講都更加重要。內部拉制作為管理的重要手段和方法也越來越受到社會各方面的關注和重視，本文研究了幾點控制方法。

企業內部控制

一、內部控制的基本結構

內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，加強內部控制是當前我國經營管理工作重點內容之一，新《會計法》二十七條規定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。單位內部各項制度的執行，得力的就是內部控制?？偨Y而言，控制環境、控制活動以及控制程序共同構成企業內部控制。

(一)控制環境

影響某項政策機制制定和實施的各種要素稱之為控制環境，同一企業控制人員在不同的控制環境下對內部控制往往表現出不同的認識、態度以及行動。控制環境可分為內部控制環境和外部控制環境。對于外部環境的優化，主要從政府方面抓好。通常情況下，企業內部環境控制從治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化下手。

(二)控制活動

控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。企業應在經營管理中的各個方面實行全面控制的同時，對資金活動應實行重點控制，明確籌資、投資、營運等各環節的職責與分工。財務管理以資金管理為重點，企業一旦內控失效，資金鏈斷裂，將面臨破產的風險。雷曼兄弟的破產就值得深思，由于過高的經理人激勵制度，管理層為實現短期利益，無視審慎性要求，盲目創新業務，大量操作高風險業務，加之把杠桿機制用到極致，從而當外部環境不穩定時，資產結構調節難度加大，在無法承受時，只能宣布破產。

(三)控制程序

企業管理者為提升企業經濟效益，相繼制定一系列控制程序與方針，即為控制程序?，F行企業控制程序主要包括四個部分：一是保證企業各項業務和活動記載的準確性；二是全面落實各企業職員的職責，最大限度上規避舞弊行為；三是明確企業經濟業務和經濟活動批準權；四是建立完善的保護措施，切實保障財產和相關記錄的安全性。

二、內部控制的基本方式

(一)組織規劃控制

企業組織規劃控制應著手于兩個方面：一方面是不相容職務的分離?，F行企業崗位之間具有諸多不相容的職務，一旦將這些職務融合在一起勢必造成徇私舞弊、弄虛作假行為，因此，應打破這一現狀，對聯系密切的職務進行分離，如：業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與業務經辦、授權批準與監督檢查等；另一方面是組織機構的相互控制。企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。為保障各部門和機構工作高效性，企業應使各部門之間相互控制與制約。

(二)預算控制

預算控制是企業實施內部控制的一個極其重要的過程。對于我國現行企業而言，其在實施預算控制時應將其貫穿到經營活動全過程，一方面，確立預算經營管理目標，明確預算管理職責；另一方面，依據預算管理目標，全面落實預算管理各項機制，通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析企業未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業經營活動。

(三)成本控制

現行企業成本控制包括粗放型成本控制和集約型成本控制，這兩種成本控制方法對健全企業內部控制制度，促進企業壯大與發展具有非常重要的影響。

1、粗放型成本控制

粗放型成本控制是指在企業生產技術、產品工藝保持不變的環境之下，企業通過降低材料的使用量，提高材料的使用效率所節省的成本。企業開展粗放型成本控制，一方面要原材料采購的成本控制，企業在保障材料質量合格的情況下，盡可能選取價格低廉的材料供應商進行采購；另一方面要材料使用的成本控制。企業在實施生產時，應事先對所用材料數量做一個標準規劃，切實不斷提高材料的利用率。

2、集約型成本控制

集約型成本控制是指企業通過提高生產技術水平，增強企業產品技術含量的手段降低成本。一是企業積極引進先進的生產技術和設備，不斷提高企業的產品生產技術水平；二是企業不斷調整產品生產工藝程序，縮短工藝流程，以此，起到降低成本的成本控制作用。

(四)風險控制

風險廣泛存在于企業各個生產經營過程中，若企業不加以對風險的管理和制約，勢必將給嚴重制約著企業的可持續發展。目前，我國企業主要存在兩種風險，即經營風險和財務風險。

1、經營風險

企業經營風險主要來源于企業外部和內部不確定性因素，在諸多不確定性因素的影響下，企業難以實現預期的目標。因此，針對于經營風險：企業應不斷完善自身生產經營方式，以避免產品滯銷、積壓、短缺等有形風險：重大經營決策應堅持集體決策審批或者聯簽制度：處理好社會公共關系,文明經商.遵守社會商業道德和國家政策法規,避免由于消費者、交易商、社會各界及政府方面帶來的人為風險；以有利條件進行財產保險。

2、財務風險

我國現行大多數中小企業為滿足自身資金的需求，均存在著借貸現象，一旦企業生產經營不良，導致企業無法按期償還本息，產生償債風險。因此，提高資金的使用效率，優化資金結構，合理利用財務杠桿，確保企業能夠按期償還貸款。因此應提高企業對財務管理適應能力和應變能力，提高財務人員的風險意識，從根本上防范各項財務風險，推進企業的可持續發展。

總之“得控則強，失控則弱，無控則亂”，企業的內部控制已經成為統合和控制企業整體的有力工具。我們要重視內部控制，以提高經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展。

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[2]魏巖松.論財務工作從“核算型”向“管理型”的轉變[J].企業導報,2012

[3]季麗文.試論企業內控自查管理[J].商場現代化,2012