水泥行業的集團財務集中核算

南方水泥有限公司 胡磊

一、水泥行業集團財務集中核算的概述

在市場經濟的環境下，水泥行業在部份省份發展過快，產能過剩，對部份省份水泥企業的并購重組勢在必行，形成大集團，大企業，成員企業眾多的格局。但由于企業眾多，分區域管理的情況下，會計核算主體分散，地域分布廣，暴露出很多弊端：

會計核算主體分散、會計信息不及時不準確。各成員企業對同一性質業務會計核算標準、口徑不統一;會計核算主體多、層級多，致使會計核算流程長，速度慢，會計報表、管理報表編制不及時且編報質量不高;財務數據分散、財務信息共享差，難以統一監督和控制;區域公司內部關聯交易頻繁、量大，但關聯方交易、關聯方余額經常出現較大差異，導致不能及時、準確編制區域公司合并會計報表;財務信息決策支持作用發揮不到位。

會計核算體制不適應集團公司管理。按照集團管理模式，財務信息的集中管理是當前工作的重中之重，而會計核算是這些信息相互傳遞的重要路徑、載體，因此會計核算集中已成為各項業務集中推進的勢在必行之舉。目前成員企業財務部門將大量的人力投入到會計核算，但效果不是很理想，財務部門參與企業管理的力度不夠，要通過會計集中核算將成員企業會計核算職能分離出來，將更多的人力、時間加強成員企業財務部門預算、資金、采購、銷售、實物資產等方面的管理，強化財務為業務服務職責。

財務整體基礎較為薄弱，各成員企業核算水平和財務管控能力參差不齊，缺乏規范性，難以達到財務信息披露的質量要求和公司財務內控要求，核算的整體水平不高。

二、水泥行業集團財務集中核算的運行

由于水泥行業的特點，加上企業自身的實際情況，針對財務集中核算，集團公司提出了“集中、統一、規范、經營管理、風險管控、共享服務”的方針。

（一）集中：劃定區域，人員相對集中，劃分職責

由于水泥企業大都在偏遠的效區，各企業分布較廣，企業較多，因此為便于管理，將各企業劃定區域，在區域公司成立會計核算中心.由各區域公司財務部負責日常管理.成員企業實行財務管理人員和會計核算人員的分離。會計核算人員轉移到會計核算中心.與原下屬成員單位脫離關系，財務管理人員留在成員企業，具體負責本單位的財務管理工作。

（二）統一：統一各項基礎制度

統一財務核算軟件。財務軟件是會計核算的基礎，為了便于財務信息的共享，要統一財務核算軟件。

統一會計核算制度。為規范各成員企業的會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》及其他相關法律規定，結合企業實際，制定統一的核算手冊，統一會計科目的核算體系，核算方法，結合水泥行業分布廣，成員企業多，區域性差異的情況，在核算中采用二維的核算，即會計科目結合輔助項目檔案，滿足統一的核算要求，又能兼顧到各地實際的差異性需要。

統一各成員企業的報表。報表是會計核算與信息輸出的終點，綜合報表使用者的需求，統一制定內部管理報表、統一報表數據口徑、統一制定關鍵指標，便于分析比較。不提提高了編報質量、加快了報表編制時間，區域公司合并報表能充分抵消內部關聯交易，且能在較短的時間內編制完成。

建立信息的標準化管理。水泥行業原材料的名稱叫法不一致，一種原材料存在多個稱謂，對成本核算，財務信息對比存在較大困難。因此公司要成立標準化信息中心，統一存貨的名稱，統一計量單位，統一編碼等等。

（三）規范：操作規范

根據《會計基礎工作規范》、及其他相關法律規定，結合企業的具體情況，制定水泥企業統一的會計工作基礎規范，統一會計人員及崗位設置、會計核算的基本規范、會計電算化規范等。

（四）經營管理：統一核心業務財務與業務流程

以前各成員企業對資金管理、采購、銷售等業務都有一套財務審批流程，但針對同一類業務，各成員企業的財務與業務流程差別很大。圍繞“經營管理”的方針，便于管理、統一標準，區域公司統一了各成員企業核心業務財務管理流程。制定資金支付操作流程，明確資金支付審批權限、統一、定時資金支付業務辦理流程；制定費用報銷的操作流程，明確費用支出審批權限、費用開支標準，統一費用支出業務辦理流程；統一采購、銷售等各業務的辦理流程。

（五）風險管控

集中核算后，對賬務的處理更加規范、合法。相對區域內的涉稅事務能統一辦理，減少原成員企業處理的不規范、不合法的業務，降低涉稅風險，為后續的稅務籌劃提供平臺。

（六）共享服務

核算集中后，通過編制各種報表，采用統一的標準，對各水泥企業的生產經營各項指標進行對比，對各企業的庫存進行了解，合理調配資源，共享信息。提高經營管理水平。

三、水泥行業的集團財務集中核算存在的問題

一些成員企業經營管理者認識偏面，影響工作的積極性。由于集中核算，會計人員已不再屬于經營者直接管理，沒有原來直接管理的方便，因此對財務工作認識上偏面理解，工作積極性受到一定的影響。

財務制度不健全。由于財務集中核算后業務流程管理流程與集中前發生了很大改變，雖然制度了一系列的基礎制度，但對新出現的業務流程沒有與之相適用的實施細則。造成一些出現問題不知道該找誰，相互推諉扯皮的現象。

會計人員的監督職能弱化。眾所周知會計有核算和監督兩項基本職能，但由于會計人員不和經營單位一起辦公，對日常發生的經濟業務，難以觀察到發生過程并辨其真偽，看到的只是經濟業務發生后所開具的有關票據。這樣會計監督的對象、時間發生了變化，不再是活生生的經濟業務活動，而只是一張記載經濟活動的票據，而票據的真實客觀具有不確定性，這樣對經濟事項的反應和監督只能在事后而不能參與事先、事中的監督，只能根據票據報銷，甚至可能已經發生了嚴重違反財經紀律的現象，會計人員卻全然不知，結果弱化了監督職能。

對核算人員的提出更高的要求。核算集中后，核算人員辦公相對集中，作賬只有單據，對企業的業務了解相對的脫離。這就對核算人員的綜合素質提出了更高的要求。

四、對策及建議

（一）企業相關部門應轉變觀念，提高認識，調動主要負責人主動接受財務監管的積極性

核算的集中，關系到相關的許多部門，包括銷售、采購、倉儲、人事等。改變了原來的流程以及相關部門人員的權限。因此，應從經營管理、共享服務入手，由于集中后，水泥的生產、銷售等各方面的數據信息都變得更加及時準確，對提高公司的管理，降低成本都能及時準確地提供信息。同時，財務信息更加透明，對規范執行企業的各項制度都有很大的提高。對于這些好處，都應該循序漸進地與主要負責人溝通，充分利用現代的技術手段，提供相關的資料，使主要負責人能認識到集中對提高管理水平是有很大的益處。從而轉變相關部門對原有模式上的觀念及認識，提升經營管理水平。

（二）健全完善會計法規體系

統一規范的要求以及財務集中面臨的新業務，新問題，制定一套比較完整的業務操作規程，對財務集中核算后各單位發生成本或費用的財務處理和款項支付，銀行賬戶的開設，各項資金的收支等一系列操作程序都要作出明確規定,對財務部門的崗位設置和內部操作程序進行完善。同時，針對不同階段工作中存在的問題及時研究制定工作制度。

（三）企業應完善內外監控制度，確保資產的安全

針對風險管控的要求以及財務集中后存在的問題，將財會人員劃分為財務管理人員、會計核算人員兩類.均由集團財務部門垂直管理，區域統一考核，財務管理人員人數少，派駐企業，會計核算人員在核算中心。明確各自的責任和權利。在各區域均設立審計專員，增強內部審計力度，及時發現內部控制缺陷或薄弱環節。同時，聘請外部的會計師事務所，每年均對企業進行外部審計。這樣由內到外，加強和完善監督體系，保證集團的發展方向及集團整體利益的順利實現。

（四）企業應加強會計隊伍建設

財會隊伍建設是做好企業財務集中核算工作的根本保障，要實現企業財務的戰略性轉型，全面提升企業財務集中核算水平沒有一支政治和業務素質過硬的財會隊伍就難以實現既定的戰略目標。一方面現有人員要充分利用自已的財會專業知識對會計資料進行分析并及時提出建設性意見，為本單位領導出謀劃策。不能只滿足賬務處理，作完賬了事。另一方面要調整和充實財會人員招賢納士廣泛吸納人才，特別是一些高素質高學歷的人才。第三，加強對現有財會人員的業務培訓，適當的輪崗。第四，集中核算后的財務會計人員要統一管理，統一考核獎勵，享有平等的培訓晉升機會，要重視人才，技術和管理的集成。通過上述的措施，建設一支業務水平高，綜合能力強的穩定的財會隊伍。

[1]王小莉.財務集中核算企業問題對策,財經界（學術版 ）2010年12期

[2]段曉云,李德.推行財務集中核算應注意的幾個問題，財會通訊（綜合）2004第 9期