試析企業(yè)面臨的會計風險與防范對策

杭州大地稅務師事務所 蔣小華

任何企業(yè)在開展經濟活動的時候都會面臨許多種風險，若無一定的防范風險的意識，則必定會給企業(yè)的生產與經營帶來明顯的困難，使企業(yè)陷入困境，影響長遠發(fā)展。本文主要闡述企業(yè)會計風險的主要表現(xiàn)以及防范的措施。

一、企業(yè)面臨的會計風險的表現(xiàn)

(一)企業(yè)會計監(jiān)督不到位的風險

企業(yè)會計內部控制中因無全過程、全方位的嚴格監(jiān)督與規(guī)范落實，導致監(jiān)督不力。現(xiàn)如今有不少企業(yè)不了解、不清楚資金的流動狀況，暴露出監(jiān)督不良或缺少內部監(jiān)控的問題，更有轉移資金、擅自挪用或獨自占有企業(yè)資產等違法犯罪現(xiàn)象。雖然企業(yè)會計的內部管理與控制也存在監(jiān)督職責以及多項監(jiān)督體制、機制，但因監(jiān)督者缺乏必要的手段與信息及時了解企業(yè)整體財務狀況，導致監(jiān)督制度難以發(fā)揮應有的效用。因企業(yè)的監(jiān)督工作大多是事后控制，這也難免造成企業(yè)監(jiān)督、管理工作的滯后，一旦產生新情況、出現(xiàn)新問題，就會對企業(yè)有較大的損失。還有個別企業(yè)管理者不明了企業(yè)的財務狀況，會計從業(yè)員工也沒有足夠熟悉企業(yè)的經營形勢，因其處于附庸地位，常常只能依照領導的思想和方案去處理事情，造成財務管理時刻服從于會計核算，會計核算則緊跟領導的部署與安排辦事，導致財務監(jiān)督出現(xiàn)了不少形式主義的作風，資金漏洞非常嚴重。

(二)會計信息失真的風險

如果企業(yè)的會計信息出現(xiàn)嚴重的失真現(xiàn)象，就不會為企業(yè)的科學決策提供有力的保障。在當代企業(yè)管理中，信息數據作為財務管理中不可或缺的依據，所以說企業(yè)應當經由對準確、翔實的會計信息的把握來控制企業(yè)物流、資金流等現(xiàn)實狀況，不過因不少企業(yè)出現(xiàn)信息不公開、不透明、暗箱操作或不對稱等弊端，考慮到自身根本利益，有太多企業(yè)管理部門也不愿意及時準確地提供消息，個人會為了一些意圖，認為制造信息不透明、不公開的現(xiàn)象，造成企業(yè)的高層決策人員無法獲取精確的財務消息，決策的本身缺乏科學性與合理性。除此之外，企業(yè)在各個層面、各部門都產生阻斷信息的現(xiàn)象，還有個別部門制造假消息，這也同樣導致信息數據的以假亂真，最后報表不翔實、會計核算欠標準，有部分合并而成的會計報表也不能反映出企業(yè)實際的生產經營狀況。依照國家財政部門關于會計信息質量的調研工作的結論，現(xiàn)如今我國絕大部分企業(yè)都存在具體差異的信息失真，因財務信息失真，會直接關乎企業(yè)制定合理、科學的決策，也阻礙了政府宏觀調控職能的有效發(fā)揮，對社會監(jiān)督也不利。

(三)會計環(huán)境復雜化的風險

伴隨科技的持續(xù)協(xié)調發(fā)展，對于企業(yè)會計信息化進程有著不斷深遠影響。企業(yè)會計軟件逐步實現(xiàn)網絡化、數字化，施行遠程報賬、遠程審計、網上報稅、網上采購、網上支付和網上銀行等業(yè)務活動，特別是ERP理念的深入普及與系統(tǒng)的廣泛應用，使計算機網絡設備不單純是會計的工具，而且更是內部控制的重點對象。然而，企業(yè)會計的內部控制不會是簡簡單單地管理會計信息，而應當是對整個企業(yè)物流和資金等的有效集合。所以說，內部控制范圍也持續(xù)擴大并不斷復雜化。在通常意義上的會計系統(tǒng)中有不少工作目標也是經計算機網絡實現(xiàn)的。這種程序化的企業(yè)內部控制不但取決于應用程序的正確有否，假如應用程序出現(xiàn)了漏洞與缺陷，則計算機不會即刻對邏輯事項進行處理與判斷，產生問題也很難按時發(fā)現(xiàn)。此外，還要強化對登錄密碼和權限劃分的保護，以防范對企業(yè)帶來不必要的經濟損失。

二、企業(yè)會計風險的防范對策

(一)完善企業(yè)會計風險預警和評估系統(tǒng)

為了保證會計信息的可靠性、實效性和準確性，以防范管理者和財務工作員工對報表進行欺詐和操縱，維護企業(yè)的財產安全，遵守法律法規(guī)以便于提升企業(yè)的信譽與形象，從而規(guī)避額外的資產損失。此外，企業(yè)也要依照風險及經濟目標的不同，強化各種帶有差異的控制模式的建構，進而逐步構筑一個可以有序防范風險的內部控制系統(tǒng)網絡。對會計風險的評估任務是分析、識別企業(yè)經營進程中、財務報告中所暴露的潛在性風險，根據此風險確定降低風險管理的原則和方式，風險因素也會把企業(yè)內部控制制度中的每一環(huán)的紕漏之處完整地呈現(xiàn)出來。會計風險會對企業(yè)的長遠生存與發(fā)展產生較大影響，這也會顯著地降低企業(yè)的競爭力，危機企業(yè)的商品價值。企業(yè)唯有充分意識到會計風險，進而考量、注重對會計風險的調控與防范，才能主動地趨利避害，強化內部控制，自覺、積極地開展風險分析與預測工作。會計風險評估任務的主要步驟是：確定企業(yè)的整體目標與每一個時期的目標，把極有可能出現(xiàn)的會計內部風險與外部風險展開辨別，科學、合理地分析風險存在的可能性以及形成的原因、后果等，并給出切實可行地風險放空解決方案。

所以說，企業(yè)必須積極、主動地構筑會計風險預警監(jiān)測與控制體制，以便于把每一種財務風險與經營風險盡最大可能地予以降低，確保企業(yè)能夠在無會計風險障礙的氣氛中健康發(fā)展。預警機制的構建會將企業(yè)早已面臨、或者即將要面臨的會計風險做出提前預告，以引起企業(yè)會計從業(yè)人員的高度警覺，并在企業(yè)各管理階層開展有效地財務預警和現(xiàn)金預警任務。

(二)改善企業(yè)會計風險防范的計算機硬件

企業(yè)要規(guī)范會計在計算機交易系統(tǒng)中的授權修改程序，并構筑接觸控制程序，使得不從事會計工作的員工不能直接瀏覽到加密文件、源程序和技術類材料等，來不斷構建電子信息數據的按時備份與保存，并不斷強化信息數據的定期、定時監(jiān)測機制。此外，還有必要派有專門的技術人士做出定點殺病毒工作，將一切有巨大風險的、并有較大幾率對企業(yè)計算機內的會計信息隨時侵入的病毒遏制在萌芽狀態(tài)，經由網絡防火墻病毒等設備，構筑會計網絡的合理、安全的監(jiān)測與控制。企業(yè)應當強化、保障機房設備的齊全化和完整性，加大對計算機硬件設備的維護與檢查力度，提升計算機的監(jiān)督效能，使其更好地、更可靠地對企業(yè)會計風險進行防范。

(三)加強企業(yè)會計人員的隊伍建設

人才是企業(yè)發(fā)展的支柱，當前企業(yè)在市場競爭的實質歸根結底是人才的數量與質量的較量，企業(yè)高層管理者必須清楚這點，就要加強會計從業(yè)人員的專業(yè)技能培訓，不斷創(chuàng)新會計風險防范的手段與途徑，提高工作效益；其次要加強思想政治工作，讓職員牢固樹立以人為本的新理念，通過培訓使會計從業(yè)人員都能以高度的熱情、較強的思想政治素質和誠信、愛崗的工作態(tài)度投身于本職工作中；第三，建立健全績效獎懲機制，完善一整套針對會計人員的激勵與處罰制度，使會計從業(yè)員工都能自覺、主動地將業(yè)務工作納入到日常管理體制之中，提高全體職員的業(yè)務素養(yǎng)；最后，要加強企業(yè)的文化建設與法制建設，提高員工的法律意識和法制觀念，借助于濃厚的文化底蘊增強會計部門員工的凝聚力和企業(yè)認同感、歸屬感，不斷提高員工的精神風貌和工作熱情。

(四)加強對會計信息的管理

企業(yè)會計信息傳遞的實效性與信息的真實性都會對企業(yè)制定決策產生重要影響，針對于企業(yè)業(yè)績評價的客觀性、企業(yè)資金的安全性等也起到不可忽視的作用。企業(yè)會計信息的控制主要表現(xiàn)在其保密性、真實性和信息傳播、共享的即時性的管理與控制。企業(yè)應當在內部與外部之間、各部門之間建構高效、優(yōu)質、運行順暢的信息管理系統(tǒng)，促進實現(xiàn)會計信息的資源共享，有計劃地防范會計內控管理中的突出風險。此外，企業(yè)還需定期預測、分析、評估信息系統(tǒng)，以保證信息來源渠道的暢通無阻，并確定其會否實現(xiàn)企業(yè)管理的需求。為避免信息對外界泄露，企業(yè)內部也要建立信息授權管理制度，對信息的采集、運用和加工工作展開明確地授權，并和有關職員簽署保密協(xié)議。

三、結束語

企業(yè)在面臨會計風險時必須提高風險防范意識，加大對風險防范的力度、深度和廣度，多措并舉調整策略、化解風險，制定出符合企業(yè)實際的發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]成仲毅.淺析企業(yè)會計內部控制存在的風險及對策[J].四川理工大學學報,2011

[2]李昌欣.論企業(yè)會計內部控制[J].山西財經大學出版社,2010

[3]吳小兵.論企業(yè)會計內部控制的基本對策[J].財經界(學術版),2012

[4]劉明偉.探析金融危機下的金融風險管理[J].中國商界(下半月),2009

[5]覃勝紅.略論企業(yè)會計內部控制的基本對策[J].現(xiàn)代營銷(學苑版),2011