稅務會計和財務會計的差異性思考

中國船舶工業物資華南有限公司 周濤

稅務會計，通常是指進行稅務籌劃、稅金核算與納稅申報的一種會計系統。其是將財務會計當作基礎，并隨著財務會計的不斷發展而產生并逐漸發展起來的。因此，可以說，稅務會計和財務會計存在著緊密的聯系，但又有著許多的不同點。在國外，其稅務會計大多已經從財務會計中獨立出來，有著一套獨立的稅務會計體系。我國在近幾年來，隨著會計制度和稅收制度的不斷完善，財務會計和稅務會計也逐漸呈現出分離的趨勢。

一般說來，財務會計主要是為企業的管理者和出資人提供相應的信息，而稅務會計則主要針對企業各項資產負債的應納稅額進行核算，從而反映出企業繳納所得稅的詳細情況。我國當前稅務會計和財務會計的具體差異主要有以下幾點：

一、核算的目的不同

稅務會計主要針對企業的涉稅活動來進行反映與核算，從而最大程度的保證納稅人可以依法納稅。換句話說，稅務會計主要是為了使企業在最大化獲取利益的同時，又符合國家的相關稅收政策。至于財務會計，在日常工作中，則主要是記錄與核算納稅人的業務，并對企業經營過程中的財務狀況、現金流動以及主要經營成果等進行全面的反映。這一反映出來的結果通常會遞交給企業的債權人、投資者以及企業的相關部門，從而為企業的經營決策以及國家的宏觀調控提供有價值的和真實的信息。

二、核算的依據不同

一般情況下，財務會計在進行核算時，主要依據的是企業的會計制度與會計準則，并按照這兩者當中的程序與方法對會計核算進行組織，從而提供相關信息。但不可避免的是，會計人員大多會根據對當時情況的判斷以及自身的理解，從而往往出現一些類似的經濟業務有著多種表述方法的現象，從而導致會計結果也有所不同。但這是正常的，因為其恰恰體現了會計方法的靈活性，以及會計準則的彈性。但對于稅務會計而言，其在進行核算時，主要依據的是相關的稅收法規。他們會按照其中的規定對所得稅額進行計算后，向稅務部門進行申報。

三、收支確認的標準與范圍不同

對財務會計來說，為了客觀全面的對企業的財務狀況進行反映，其會將企業在經營過程中發生的所有收支都按照業務性質計入會計賬戶中。但對于稅務會計來說，則只需將稅法規定的收支計入會計賬戶當中即可，從而作為納稅所得的形成要素；至于稅法規定之外的收支事項，盡管可能是企業實際已經發生過的，也不能作為納稅所得的形成要素。另外，對于企業自產或者是自用的產品，在財務會計那里，一般都不會計入在收入當中，而是計入在相關支出當中；但在稅務會計當中，則等同于對外銷售。換而言之，稅務會計對于財務會計的列支標準有著非常細致與嚴格的規定，就拿工資性支出來說，財務會計通常會將所有的工資和獎金等都計入企業經營成本當中來，但對于稅務會計來說，如果企業的實際支出數超過了規定的計稅工資標準，則超出部分要作為納稅所得來進行計算。

四、處理會計事項的基礎不同

通常情況下，會計處理主要有收付實現制以及權責發生制這兩種原則。而對于財務會計來說，因為其強調企業在經營過程中是否已經發生收入，所以在日常當中主要采用權責發生制的原則。換句話說，財務會計確認的收入并不一定和企業多出來的資金流入量相等，同理，其確認的費用自然也有可能不等于企業的資金流出量，因而其確認的企業各期利潤也就不能看作是企業當前可以支配的凈資金資源。而稅務會計因為具有強制性的特點，且在主體上不強調采用權責發生制的原則對企業的應納稅所得額進行確定，因而在對項目規定征收細則的時候，往往采用現金收付制和權責發生制并用的辦法進行會計處理。

五、原則的不同

財務會計一般采用穩健的原則，其只對可能發生的費用與損失進行預計，對于可能發生的收入則不關注。而稅務會計則不預計未來的費用與損失，只確認實際上已經發生的情況。

六、受相關稅法制約的程度不同

因為財務會計的核算依據是會計準則與企業的會計制度，因而在對納稅人的業務進行處理時，當某項業務的處理辦法與國家稅法的規定有差別時，財務會計可以不遵循稅法的規定，完全按照真實以及公允等原則進行核算。但稅務會計卻截然相反，因為其核算的依據是國家稅法與會計準則，且稅務會計會依法對納稅人的會計行為進行規范，因而，當某項業務的處理辦法和國家稅法的規定有沖突時，必須嚴格按照稅法的規定進行調整。

總而言之，稅務會計和財務會計有著一定的區別，但從二者的根源來看，其又有著統一的聯系。因此，應該辯證的看待這種客觀存在的差異，遵循二者自身的規律，積極從理論和方法上對它們進行完善，從而更好的為國民經濟發展做出應有的貢獻。

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