涉稅風險規避與稅收策劃

寧夏工人療養院 黃嶸樺

一、企業涉稅風險

它是指企業的涉稅行為沒有按稅收放過法規的具體規定處理，從而導致企業未來利益的可能損失。具體表現：企業涉稅行為中影響納稅準確性因素，其最終結果表現為：企業多繳稅或者少繳稅。

許多企業或單位的財務人員在處理涉稅事項的過程中顯得很無助，究其原因為企業財務人員所從事的工作都是一此事后反映 （即核算）的經濟事項。而與該經濟事項有關的納稅義務在到財務人員之前就已經發生了。如果財務想處理與這個經濟事項有關涉稅事項，他們能夠做的工作就是按規定計算應納稅款。

二、企業稅收策劃

現如今，努力實現自身利益的最大化以及逐漸成為企業的終極發展目標。企業作為納稅人必須履行依法納稅的義務。通常情況下，可以有效地進行涉稅風險預測，如果我們在經濟事項發生之前采取相應措施，可使企業減輕稅負，少繳稅、免繳稅或延緩繳稅即稅收策劃。

它是納稅人在現行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業務流程，通過巧妙的財務協調和會計處理，合理的安排納稅方案，在合法的前提下以實現企業利益最大化為目標的涉稅經濟行為。

稅收可謂是貫穿了企業生產經營的各個環節，當企業管理者就經營情況實施決策時，若是其忽略了稅收，會有可能對此付出更大的各種代價。在通常狀況下，逃稅以及避稅、節稅是企業降低經營稅收負擔的主要形式。

(一)逃稅

逃稅主要指的是納稅運用欺瞞以及欺騙等等方式來故意的違反各項稅收法律法規，以此達到逃避納稅的目的，逃稅可謂是一種公然的違法行為，若是該種行為被相關執法部門發現，必然會受到十分嚴厲的懲處。

(二)避稅

避稅主要指的是相關的納稅人充分運用稅法等相關法律的薄弱含混點，使自己所繳納的稅款低于實際應該繳納的稅款，避稅這種行為沒有違反相關稅法規定，只是從與相悖于立法意圖的層面以合法形式來實現相應的目的，避稅又可以稱作是“合法的逃稅”。

(三)節稅

一般來說，為了起到降低稅負的作用，納稅人會在各種各樣的營利經濟活動的具體形式中擇優選擇出最輕的稅負或者是優化最多的稅收方式來進行稅款繳納，這樣的納稅行為可以被稱作是節稅。避稅情況的產生是由于納稅人進入到了立法者希望去控制卻無能為力的行為領域中，導致這種現象出現的主要原因就是法律措詞缺陷以及相關問題所催生的后果。

稅收籌劃主要指的是符合實際的立法精神以及嚴格遵守相關稅法規定的大背景下，通過運用相應法律所賦予的具體選擇機會以及各項稅收政策，并事前安排以及籌劃企業的投資以及經營、理財等等活動，力求實現最佳或者是最輕稅負支出，獲取企業自身利益的最大化。

三、稅收籌劃時需要注意的事項

稅收籌劃不僅是企業維護自身權益的復雜決策過程，同時也是企業根據相應的國家法律來擇優納稅的具體過程，其涉及企業活動的方方面面，并與相應的稅務機關以及政府等組織存在著較大關系，企業在實施稅收籌劃時應該充分考慮到各層因素及注意事項。

(一)嚴格遵守各項稅法規定以及相關政策

企業稅收籌劃的合法性還倚靠著企業要依法將相關額會計憑證以及記錄正確完整地保存起來，并通過正確的納稅申報行為，保障企業免受由于稅收問題而造成的相應處罰，這也是稅收籌劃的一種形式。

(二)有效地執行成本——效益分析

企業實施稅收籌劃的最終目的就是為了合理地進行節稅來增收，從而使得企業能夠實現整體收益的最大化，所以，在企業稅收籌劃的過程當中，要充分考慮企業投入以及產出的具體效益，若是稅收籌劃成本高于其所產生的收益，則不需要實施相應的稅收籌劃行為了。

(三)從總體的角度出發考慮稅收籌劃

由于企業實施稅收籌劃的目的就是為了實現自身利益的最大化，因此，企業不應該僅僅關注個別稅種的稅負的高低情況，其需要努力從總體的角度出發，著眼于企業整體稅負的輕重狀況，與此同時，在實現企業整體有效降至最低的情形下還要合理規避銷售以及利潤超出節稅收益的現象出現。

(四)在納稅義務執行之前實施企業稅收籌劃

企業的稅收籌劃行為應該發生在應稅行為以及應稅實事生成以前，若是已經產成了一定程度的納稅實施，當相應的稅率以及納稅項目、計稅依據成為定局以后，稅收籌劃則沒有存在的必要了，否則，則會演變成為避稅，嚴重時甚至會成為逃稅，因此，企業應該應稅行為形成之前來實施稅收籌劃，同時，合理進行進行經濟活動指導。

(五)注重采取一定風險防范措施

企業的稅收籌劃存在著一定程度的風險，這主要是因為稅收籌劃會受到國家政策以及相應的經濟環境、企業自身變化的影響，企業的相關稅收籌劃人員應該在充分了解各項法律法規的基礎上與稅務部門時刻保持密切聯系，有效地進行溝通交流，盡早獲取國家的新政策出臺信息，在進行模糊事務以及新興事務的合理處理時積極獲取稅務機關部門的認可，并針對相關政策優化調整企業的稅收籌劃方案，力求將相應風險降到最低，實現企業最大利益的有效獲取。

四、結束語

野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行稅收策劃。如何在當前市場經濟下實現企業和國家利益和諧我們還要不斷探索。

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