加強(qiáng)稅務(wù)管理降低稅收成本

湖南雄新建設(shè)集團(tuán) 羅閩

稅收是國(guó)家財(cái)政資金的主要來(lái)源，依法納稅是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任。因此稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中成為非常重要的熱點(diǎn)，特別對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)其經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，涉稅項(xiàng)目越來(lái)越多，企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利益最大化，使其持續(xù)發(fā)展，就必須面對(duì)這一重大難題，即加強(qiáng)稅務(wù)管理，降低稅收成本。

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是降低企業(yè)成本投入的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。企業(yè)充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，擴(kuò)大企業(yè)利益，從而增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗打擊能力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理也就顯得尤為重要。

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分心、研究、籌劃、計(jì)劃、監(jiān)控、處理、協(xié)調(diào)、溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究，同時(shí)還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。加強(qiáng)稅務(wù)管理有以下幾大優(yōu)點(diǎn)：

(1)有利于企業(yè)節(jié)約收稅成本，減少額外開(kāi)支，提高企業(yè)的收益效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(2)有利于強(qiáng)化企業(yè)管理人的納稅法律意識(shí)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力。在學(xué)習(xí)和運(yùn)用納稅的過(guò)程中，提高了納稅人的納稅意識(shí)和企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平；

(3)有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法

加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法是通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是許多企業(yè)所采用的辦法。

(一)加強(qiáng)企業(yè)管理者的納稅籌劃意識(shí)

目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業(yè)所理解，企業(yè)總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優(yōu)惠，這樣既合法又經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。籌劃意識(shí)不僅僅讓企業(yè)知道有依法納稅的義務(wù)，更讓企業(yè)了解到有納稅籌劃的權(quán)利。

(二)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅收是國(guó)家維持其基本運(yùn)作的保障，其目的是為了獲得收入，但對(duì)于企業(yè)而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，即征納雙方的目標(biāo)函數(shù)不同。相對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策了解更深刻，而相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、收支狀況等更加了解。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱導(dǎo)致納稅成本的增加。因此，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流顯得極為重要。加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流可以避免或減少因?qū)Χ愂照卟涣私舛鸬募m紛，從而節(jié)約稅收成本。

(三)加強(qiáng)企業(yè)從投資到籌資再到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅收籌劃

由于國(guó)家稅收政策在不同地區(qū)、行業(yè)、方向、和產(chǎn)品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策等政策的出臺(tái)，刺激企業(yè)向這些地方、這些行業(yè)發(fā)展，也有利于企業(yè)降低稅收成本 。

在籌資過(guò)程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本。籌資可以分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式。“權(quán)益資金”具有安全、長(zhǎng)期、無(wú)需支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對(duì)較低，但是到期也是要還本付息，且風(fēng)險(xiǎn)較大。由于現(xiàn)在的公司經(jīng)營(yíng)形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費(fèi)用稅前扣除又有不同的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達(dá)到降低稅款的目的。

從籌資到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，時(shí)時(shí)刻刻存在稅收籌劃工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃主要是通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊、壞賬的處理、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用分?jǐn)偟葧?huì)計(jì)處理手段，實(shí)現(xiàn)延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率的目的。

(四)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的過(guò)程中存在的不確定性。企業(yè)自認(rèn)為所做籌劃符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策法規(guī)，但實(shí)際上可能會(huì)因?yàn)槔斫獾钠罨蛘叩淖兓艿较嚓P(guān)機(jī)關(guān)的打擊。因此，稅務(wù)籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規(guī)的改變能作出相應(yīng)的改變措施。

投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人應(yīng)稅收因素而去選擇次優(yōu)方案，以至于改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性。稅收的非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)就越大。

在稅務(wù)執(zhí)法活動(dòng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否應(yīng)為納稅行為，有了稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量行為就會(huì)存在稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。

政府課稅是對(duì)企業(yè)利益的分享，盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利益補(bǔ)償前期的經(jīng)營(yíng)虧損，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)，這種不署名的合伙者使企業(yè)承受著自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作，也就要加強(qiáng)規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)和自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體可以采取以下措施：

(1)正確認(rèn)識(shí)稅收政策，注重稅收法律政策變動(dòng)；

(2)保持稅收籌劃方案的靈活性；

(3)建立健全稅收籌劃監(jiān)管體系。

三、對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

(1)堅(jiān)持依法納稅、科學(xué)納稅，維護(hù)國(guó)家稅收法規(guī)

(2)加強(qiáng)與相關(guān)單位的溝通交流，了解相關(guān)法律法規(guī)

(3)建立完善稅務(wù)籌劃體系，加強(qiáng)企業(yè)的自身監(jiān)督

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不僅利于國(guó)家的稅收，更有益于企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展；完善稅務(wù)管理監(jiān)督體系，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作有效地促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]徐曉粒,邱澤曜.經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩中的企業(yè)納稅管理[M].昆明:云南晨光出版社,2011

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