試析企業稅務籌劃的有效方法

山東黃金礦業股份有限公司 萬穎玲

稅務籌劃這一“事先行為”最早出現在歐美發達國家，稅務籌劃作為納稅人的一項基本經濟權利，具有目的性、戰略性等特征，其在實質上隸屬于企業經營管理。我國的稅務籌劃傾向于具體問題的探討，被局限于對法律的研究，從企業運營管理的視角上思考稅務籌劃問題也較少。本文主要闡明企業稅務籌劃常見的方法。

一、運用會計處理的辦法予以籌劃

在實際的經濟活動中，對于相同的經濟項目往往會有著相差甚遠的會計處理方式，然而會計處理方法不一樣，對企業的財務情況和經營策略的作用也不盡相同，這一系列繁雜的、有差異的會計處理辦法均獲得了稅法的認可。因此，有關于會計處理的方式籌劃定會取得稅收效益，以下是具體方法：

(一)科學選取固定資產折舊辦法

企業運用不一樣的方式對應當納稅數額的影響也會不一致，因對相同固定資產使用不一樣的折舊辦法會讓企業所得稅的稅款額度提早或者事后出現，進而會使得貨幣時間價值不一樣。假若企業所得稅中的稅率并無增長的態勢，則采取快速折舊的辦法，一方面能盡可能迅速地回籠資金，使資金流轉的速度更快；另一方面也會在計提折舊的階段內比常規時繳納更少數額的企業所得稅款。挑選計價辦法時要緊密根據企業實際經營的階段性狀況。

對于盈利企業來說，其本階段所繳納的金額可以從本年度的所得稅前去掉，金額的提升便于少繳納年度的企業所得稅，所以說，應當運用快速折舊的辦法，由于快速折舊方法能讓折舊金額向前移動和應當繳納稅款的數額往后延遲，從而逐步減少納稅人在本階段內所繳的企業所得稅款。

就虧損企業而言，因企業經營、管理不善而導致投入資金過大，也無法在一定期限范圍內從企業所得稅前予以去掉，假設持續去除尚有5年的規定期限。所以說，折舊辦法該與企業的損失補償狀況相契合，選用的折舊方式需要讓無法取得或不會全部獲取納稅前補償的損耗年度的折舊金額減少，不應當適用于快速折舊辦法計提折舊。

另外，對享有企業所得稅優越條件的企業來說，當企業減免了所得稅金額，因減稅期間內的每一項投入的提升均能致使應稅所得金額的降低，進而造成具有的稅收優惠政策減少，所以，選用折舊方式時，應當思考到減少繳納稅款階段折舊少、非減稅期間多折舊的方法。將折舊的金額盡最大可能地控制在常規納稅年度范圍以內，以便于削減在一個納稅年度內的應繳納金額，減輕企業的稅負。

(二)改善選取存貨計價方式

企業會由不一樣的計價方式籌劃庫存貨物的成本，依據企業自身的現實狀況選用當前階段最適合于稅務籌劃的計價方式。同樣要牢牢結合企業的經營狀態，選用不盡相同的計價方法。

經營效益較好的企業：因其保存貨物的成本能盡可能好地在本階段所得稅款中于稅前去掉，所以，就要選取能夠最有效地提升本階段成本的計價方式。

經營折損的企業：必須要使無法獲取或不會全部得到稅前補償的損失年度的成本費得以下降，讓成本金額得以推遲后能完全有補充的時間，確保最大限度地提高成本金額抵消稅款的成果。

二、減小課稅基礎

通常意義上，我國現行的稅收制度有較高的幾率經選用低稅率的途徑為企業開展稅務籌劃。一個典型的例子就是流轉稅類型中有13%的零稅率和低稅率、17%的前提性稅率，消費稅中包含商品差異稅率，營業稅中會出現行業差比稅率等，納稅人要在具體實踐中對稅務籌劃做出詳盡的方案，盡最大努力享有低稅率。

三、巧妙運用稅收優惠條件進行稅務籌劃

我國稅收取之于民、用之于民，稅收法規與稅收政策是企業從事稅務籌劃的先決條件和基礎。稅收作為宏觀經濟調控的重要財政手段，國家利于稅收能夠維持國民經濟的均衡、平穩發展，促進資源在經濟活動中的優化配置與合理流動。在個別欠發達的地區，應當采用免稅或減稅的手段，盡快出臺若干稅收的法規文件，鼓勵、支持當地發展有利于社會進步的產業，與此同時，也要盡快促進產業結構的優化升級。下面就來分析利用稅收惠民舉措開展稅務籌劃的要素：

(一)借助減稅的稅務籌劃方法

這會直接降低納稅人應繳納稅收的金額，有效、合理地憑借國家激勵減稅策略而降低稅收的方法，地方稅務部門要充分樹立和落實以人為本的新理念，力爭最大幅度地減稅、并延長減稅的期限。這一方法具有較強的可操作性與針對性，可以在一定區域內試點、施行，技術含量低，同時也會帶有一定的財務風險。

(二)運用免稅的稅務籌劃方法

這會直接使納稅人免于繳納應繳稅款，在合乎法律與符合實際條件的情形下，力爭獲取較多的免稅優待并推遲免稅的期限，在推行之后，當客觀條件成熟和完善時，能讓更多的稅收繳納項目取得免稅優惠。這個辦法可行性高，技術標準不高，不過存在明顯的狹隘性與局限性，可能會出現、累計相當的財務隱患，這都是要值得注意的。

(三)運用退稅

在已完成繳納稅款任務后，退稅無可爭議地成為補償繳納稅金、削減稅收的手段，當退稅金額越大時，則節約的稅收就會越多。

四、結束語

企業在制定稅務籌劃方法時，不能只局限于短期收益，而要從自身生存與發展的長遠角度出發，自覺遵守最新的稅法條款，細致嚴密地考慮稅務籌劃方法，提高企業的經濟效益。

[1]于文,宋擁會-關于企業稅收籌劃的幾點思考[J].現代企業教育,2009,(12)

[2]付明雄,淺談企業進行稅收籌劃的主要策略和方法[J].當代經理人,2010,(21)

[3]徐慧英-論企業納稅籌劃方法[J].今日科苑,2011,(08)