施工企業(yè)全面預算管理探討

中國十七冶集團 吳文勝

一、引言

施工全面預算管理是企業(yè)管理中非常重要的一部分，它是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標，是企業(yè)全過程、全方位、全員參與的管理活動。作為全國基本建設戰(zhàn)線上的生力軍，中國十七冶集團為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強公司的經(jīng)營管理，堅持“先算后干”的原則，最大限度地降低成本，建立、健全公司的全面預算管理機制，提高公司的經(jīng)營管理水平，研究并制定了一系列的措施進行企業(yè)全面預算管理。

二、十七冶集團加強全面預算管理措施探討

作為以工程施工為主業(yè)的十七冶集團，一直將全面預算管理作為企業(yè)管理的重要部分，特別是實現(xiàn)主業(yè)改制整體上市以來，結(jié)合公司發(fā)展的實際和可持續(xù)發(fā)展的目標，對公司全面預算進行科學的規(guī)劃和有效的管理，實現(xiàn)了持續(xù)改進和不斷創(chuàng)造。

(一)全面預算管理的職責權(quán)限要求

明確的機構(gòu)職責權(quán)限是保證全面預算管理工作及時推進的基礎，十七冶集團將全面預算工作分為九個職責部門。公司層面成立全面預算管理委員會作為公司實施全面預算管理的最高管理機構(gòu)，公司總經(jīng)理任委員會主任，全面預算管理委員會對公司董事會負責，主要是制度預算管理政策，組織和審議公司預算方案，提交董事會審議。之后下設計財部、人力資源部、市場部等八個分支部門，這些部門的權(quán)限涵蓋了十七冶集團全面預算管理的所有工作職能。通過機構(gòu)的完善以及明確的分工使得公司全面預算管理無論從宏觀的方向把握還是微觀的環(huán)節(jié)性工作都處于一個較為穩(wěn)定的工作狀態(tài)。明確的職責對于提升企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展能力、抵抗經(jīng)營的風險以及成本節(jié)約等各方面都有非常重要的意義。

(二)全面預算管理內(nèi)容

十七冶集團在進行內(nèi)容的確定主要基于堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行。在預算報表種類管理方面，預算報表的設置和編制堅持普遍性和特殊性的原則相結(jié)合，在十七冶集團中涉及報表類的業(yè)務總共有21大類，分別是目標利潤預算表、市場預算表、產(chǎn)值預算表等，在具體的預算管理中，針對每一種報表規(guī)定了具體的編制基礎、編制依據(jù)和編制要求，符合全面預算管理總體性和相關性，突出實用性、可操作性和可驗證性，讓預算編制有明確的量化標準，做到有章可行，有據(jù)可依，公司制訂了《十七冶集團管理費用定額》等，規(guī)范預算編制行為；在預算的編制程序和方法管理方面，在具體的預算編制中，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，執(zhí)行“兩下兩上”的審核流程。

(三)全面預算的執(zhí)行管理

全面預算執(zhí)行的管理是對預算過程中的各個環(huán)節(jié)的約束，充分發(fā)展預算指標的引導和控制作用，實現(xiàn)對各單位的行為進行了約束，落實預算管理目標責任。十七冶集團規(guī)定，預算決議案一經(jīng)下達，各部門、單位、項目經(jīng)理部就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到內(nèi)部各職能部門和各業(yè)務單位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。當涉及到具體的預算管理時，直接給出了明確的要求，如要求各單位、項目經(jīng)理部要強化現(xiàn)金流量的預算管理，樹立“現(xiàn)金為王”的理念，千方百計的組織資金收入，及時地收回工程款、銷貨款等，加強陳欠款的清欠工作，以確保預算期內(nèi)資金收入，同時，對資金支出實施預算控制，嚴格控制預算期內(nèi)的資金撥付，調(diào)節(jié)資金收支平衡，控制支付風險，達到收支雙控的目標。對預算的調(diào)整程序作出了嚴格的規(guī)定，預算指標一經(jīng)下達，不得隨意調(diào)整。公司規(guī)定，只有當市場形勢、國家政策、公司戰(zhàn)略發(fā)生重大變化、公司內(nèi)部發(fā)生重組事項以及原有預算存在重大缺陷等情況時，才進行合理的預算調(diào)整。但是，調(diào)整的過程是一個比較系統(tǒng)的程序，要說明調(diào)整的理由、調(diào)整的初步方案、調(diào)整前后的預算指標對比情況，并按照預算調(diào)整審批權(quán)限和決策程序辦理審批手續(xù)，未經(jīng)審批追加預算的，各單位不得自行增加預算外支出。這種做法使得“剛性預算彈性管理”真正在企業(yè)落地，約束了各單位的行為，極大的維護了公司的利益。

(四)全面預算實施的過程監(jiān)控和考核

全面預算實施的過程監(jiān)控是十七冶集團對于全面預算管理效果，并且能夠針對具體情況及時作出調(diào)整的保障措施。實施全面預算過程監(jiān)控的目的是為了充分突出公司對預算實施的決策、督導與監(jiān)控機制，維護預算管理的權(quán)威性，通過預算過程監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)與糾正預算執(zhí)行過程中的問題與偏差，分析原因和存在的問題，及時修正方向，保障預算實施過程中不跑偏。公司高度重視預算指標的分析考核，堅持月度主要預算指標對比分析和季度主要指標分析制度，半年度總結(jié)和年度考核，將預算執(zhí)行情況與考核結(jié)果與板塊公司、部門年度KPI考核、項目部終結(jié)績效考核掛鉤，做到獎罰并重，激勵和約束并舉，通過利益驅(qū)動效應推進了預算管理對企業(yè)綜合效益的提升和對人的思維方式的轉(zhuǎn)變，取得了良好的經(jīng)營效益和企業(yè)文化“軟實力”的提升，也避免多數(shù)企業(yè)虎頭蛇尾，預算執(zhí)行和預算考核“兩張皮”的現(xiàn)象。經(jīng)過近年來有效實施預算管理，落實責任理念，實現(xiàn)了公司整體效益的持續(xù)穩(wěn)定增長。

三、結(jié)束語

為了保證企業(yè)的順利發(fā)展，十七冶集團所實施的加強全面預算管理措施經(jīng)過實際驗證是非常有效的。在整個管理措施中，十七冶集團充分考慮影響全面預算管理的各個環(huán)節(jié)，并對各個環(huán)節(jié)提出了具體的管理措施。特別是對全面預算實施的剛性預算和過程監(jiān)控，更是對全面預算管理的強有力保障，對于公司的持續(xù)發(fā)展提供了動力。