現代企業財務管理中的稅收籌劃問題探討

中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司 魯麗潔

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，在不妨礙企業正常經營的前提下，借助一定的方法和技術，通過對企業自身的經營或投資活動進行適當的安排，盡可能最大限度地延緩或減輕企業的稅負,以實現企業價值最大化的一種財務管理活動。稅收籌劃作為實現企業現代財務管理最終目標的有效途徑，對企業的發展具有至關重要的作用。

一、稅收籌劃對現代企業財務管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實現企業財務利益的最大化

在現代企業制度下，要實現現代企業財務管理目標，要求企業必須最大限度地降低成本和稅收負擔。而在企業規模一定的情況下，進行科學合理地稅收籌劃，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業掉入稅法陷阱之中，對于一些可交可不交的稅款或者重復性征稅的現象，企業應該在遵循相關法律法規的前提下，盡可能最大限度降低企業的稅負，從而實現企業財務利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業的財務管理水平

從稅收籌劃定義和實施過程我們可以看出，稅收籌劃活動本身可以說就是企業的一項重要的財務管理活動，它是對企業會計活動中所發生經濟業務的會計處理進行一系列的調整，以實現企業的資金、成本、利潤等的最優效果，進而提高企業的財務管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動對企業的財務利益會直接產生重要的影響，為此，企業要想獲得長期生存與發展，增強自身競爭力，就必須適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動。因為有效的稅收籌劃對提高企業財務管理的綜合水平有著積極的推動作用。

二、現代企業財務管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業財務管理中具有的重要意義，為了能夠充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，作為一個大型石油化工企業，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動時應該注意從以下幾個方面著手：

(一)成立專門的稅收籌劃組織機構，強化石化企業整個生產經營流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經成為石化企業的第二大成本支出，加之近年來稅費改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業的稅負大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經成為企業的長效機制。石化企業應該組織成立專門的稅收籌劃組織機構，深入了解國家相關的稅收政策法規，及時做好稅收籌劃工作，從而為企業生產經營活動提供有力地決策依據。

(二)與稅務機關保持緊密聯系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來，隨著我國的稅費改革的不斷深入，能否及時掌握最新的稅收政策和信息，對企業的生產經營至關重要。大慶石化企業是一個特大型石油化工聯合企業，應該積極主動地與主管稅務機關保持良好的溝通關系，并保持緊密聯系，這不僅可以使自身能夠更快更準更多地了解稅法的最新動態，而且可以確保在發生重大經濟事項時（擴大經營范圍、資產處置、債務重組等）進行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業效益。

(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業生產經營的某個環節而是涉及企業生產經營的各個環節，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強各個部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識。為此，作為石化企業首先領導要高度重視稅收籌劃工作，加強對本企業財務人員及其相關業務人員進行稅收知識專題培訓，譬如可以定期組織稅收優惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，讓企業的職工都能夠更多地了解相關稅收政策，并根據各自業務類型進行稅務籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識，從而為企業開展稅收籌劃營造良好的氛圍。

(四)結合自身實際，選擇科學合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策;制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案;利用稅法及文件相關條款;進行稅負轉嫁；納稅期遞延等。作為一個大型的石油化工聯合企業，大慶石化公司具有自身獨立的經濟利益，具有法定的權利和義務。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點和一定的適應性，石化企業不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。

三、結語

總之，稅收籌劃作為實現現代企業經營目標的重要手段,在現代企業財務管理中發揮著越來越重要的作用，其為企業帶來的直接或間接財務利益不容忽視。企業要想獲得最大的利益，就應該更好地開展稅收籌劃工作。根據多年的工作經驗和石化企業的實際情況，筆者認為對于石化企業而言,稅收籌劃的開展應該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財務政策，并結合自身生產實際，選擇合適的籌劃方法，并在實施過程中通過反饋信息不斷調整，以使籌劃方案的效益最大化。

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