淺議事業單位的稅收籌劃現狀及對策

河北省畜牧站 田翠瑩

稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內充分運用稅法提供的優惠政策對自身的經營活動進行規劃，以此來達到對單位支出的各個環節的考量和分析，從而減輕納稅負擔，實現單位的最大稅后收益。

一、納稅籌劃的現狀分析

(一)國外的納稅籌劃現狀

國外納稅籌劃幾乎家喻戶曉，他們重視對稅務籌劃的經濟類人才的教育和培訓。對企業的發展模式，采用納稅籌劃先行的發展策略。更多的企業聘請有專業的會計師、審計師、稅務顧問以及稅務律師等。

(二)國內的納稅籌劃現狀分析

在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業中受到重視和應用。納稅籌劃已經演變成企業發展的必要手段。但由于國內對稅收籌劃的重視僅僅是在近百年來才被一些企業所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業性都比較薄弱。截至目前，我國稅收籌劃的主要表現有：

(1)由于納稅籌劃在國內起步較晚，納稅籌劃意識薄弱，整體的納稅籌劃的發展趨勢緩慢。民營企業和外企越來越重視的同時，事業單位卻保持著不冷不熱的態度。

(2)我國大多的納稅企業都沒有專業的納稅籌劃人員。大都是以會計人員在做企業納稅籌劃。對于納稅籌劃的重視程度過于薄弱。

(3)我國會計的發展結構不甚合理。初級人才相對充足，中級和高級會計人員不足。

二、納稅籌劃在事業單位的現狀分析

(一)事業單位的稅收籌劃現狀

事業單位一般是指以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的的社會組織，是一些國家機構的分支。其行為依據有關法律，所做出的決定多具有強制力，其人員工資和辦公經費來源多為財政撥款。他們不以盈利為目的，僅僅需要完成政府給予的相關任務。事業單位的性質預示著他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，納稅意識淡薄，對于納稅籌劃更是覺得多此一舉。不能夠理解和適應國家的依法納稅政策。

(二)集中核算使得事業單位的納稅籌劃意識更為薄弱

隨著財政體制的改革，越來越多的事業單位財務核算納入了財政統一核算的范圍，實行了財政報帳制，許多事業單位將財務機構進行削減，有的單位甚至只保留了一名會計人員負責單位的財務管理。使得納稅籌劃的意識變得更加薄弱。

(三)會計人員的納稅籌劃能力較低

事業單位的非盈利性質造成了人們普遍存在誤區，認為事業單位的財務工作比較簡單，事業單位的體制和編制的問題也制約了對會計人員素質的要求。造成了事業單位的會計人員大部分是只具備理論知識而不具備相應的實際操作能力的會計專業畢業生，或者是不具備專業的會計知識而根據工作需要由其他崗位轉入會計崗位的非會計專業人員，經驗豐富的專業會計人員很少，這些會計人員缺乏對會計業務流程、業務處理的經驗，加上稅收體制改革以前事業單位涉及的稅種較少，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，納稅意識相對薄弱，稅收籌劃能力低下。

(四)稅收機構的管理存在紕漏

稅收體制改革以來，越來越多的事業單位的業務范圍納入了稅收管理范圍，但是很多的事業單位對于稅收的制度缺乏了解，加之相應的機構也沒有對此加強宣傳和管理，使得事業單位的稅收一直存在諸多問題。還有一些納稅優惠政策，是有很多事業單位并不知道的。造成某些單位應該享受納稅優惠政策而沒有享用，或者是在優惠政策過期之后依舊按照優惠申報納稅。這些都說明稅收機構的管理和宣傳存在紕漏。

三、對于提高納稅籌劃管理的建議和對策

(一)加強依法納稅意識

在社會經歷快速發展的同時，政府的相關部門對于依法納稅的意識需要加強。大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，解除事業單位對于依法納稅的疑惑和不解，并對其納稅無用觀念進行教育和管理。提高事業單位依法納稅意識，增強事業單位依法納稅的籌劃能力。

(二)事業單位建立專業納稅籌劃隊伍

事業單位應嚴格按照各會計崗位的職責權限及任職條件、專業勝任能力及程序來聘用會計人員，確保各會計崗位的會計人員能勝任相關會計崗位工作，并能最大限度地挖掘他們的潛能。建立起相應的培訓和考核制度，對會計人員不僅定期進行財政法規、會計制度的培訓，還要定期邀請稅務機關對會計人員進行稅收政策法規的培訓，使會計人員財政、會計、稅收等各方面的政策法規都有深入的理解和掌握，促進事業單位的財務人員成長為既熟悉各項財經政策，熟練掌握會計的各項工作流程，且對國家的各項稅收政策了然于胸的全面型的會計群體。逐步建立起適應事業單位發展的納稅籌劃隊伍，全面提升事業單位財務人員的納稅籌劃能力。

(四)稅收機構加強對納稅的宣傳和管理

稅務機關應該對事業單位的納稅意識進行強化。有針對性的加強對事業單位的稅收政策宣傳，并組織人員對事業單位的納稅進行輔導，改變事業單位領導和財務人員的納稅觀念，強調依法納稅的必要性和必然性，使其樹立稅法面前人人平等的觀念，切實提高其依法納稅的意識，并為需要進行稅收籌劃的單位提供政策支持，切實提高事業單位依法納稅，合理進行納稅籌劃的水平。

四、總結

社會改革以來，中國的經濟迅猛發展。依法納稅已然是國家可持續發展的必要手段。只有加強對依法納稅的宣傳力度，加強事業單位依法納稅的納稅意識，才能夠從根本上解除事業單位納稅籌劃意識薄弱的問題。與此同時，加強對事業單位納稅籌劃工作者的培養和教育。全面提升納稅工作人員的質量。從根本上解除納稅籌劃人員籌劃經驗不足導致的納稅籌劃項目不甚合理的問題。從而使得納稅籌劃變得更加富有意義。

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