企業應收賬款管理存在問題及對策分析

鎮江高等職業技術學校 陳秀琴

企業應收賬款管理存在問題及對策分析

鎮江高等職業技術學校 陳秀琴

隨著社會經濟的不斷深入發展，企業的生產規模逐漸擴大，生產的產品數量明顯增加，企業間的競爭也更加激烈，每個企業為了自生的生存和發展，在提高產品質量的同時，想方設法采用各種促銷手段，將產品銷售出去。而賒銷作為一種重要的促銷手段被很多企業所采用，企業的應收賬款數額迅速增大，壞賬損失也不可避免地日益增多，從而加大了企業的經營風險，影響企業營運資金的周轉，因此加強企業應收賬款管理顯得尤為重要。本文結合實際情況，對企業的應收賬款的現狀、形成原因及管理中存在的問題進行分析，并提出了相應的改進措施。

應收賬款 原因 管理 對策

一、我國企業應收賬款管理現狀分析

隨著中國經濟的迅速發展，中國的市場將對外更加開放，將有更多的外國公司來中國發展，在面對市場激烈而又殘酷的競爭中，人們雖很希望現銷，但為了開拓并占領市場，提高銷量，減少庫存，加速資金的周轉，不得面向客戶提供賒銷政策，應收賬款在企業的業務過程中必然會產生。應收賬款是指企業采用賒銷方式銷售商品或提供勞務時而應向顧客收取的款項，它可以看作是企業的一項對外資金投放，是為了擴大企業的銷售和盈利而進行的投資。

(1)據中國統計網數據顯示，自2006年至今，我國企業的應收賬款呈明顯上升趨勢，較多的應收賬款占用了大量的資金，企業在采購原材料生產產品，最終通過產品銷售得以收回收入，若不能及時收回資金，長期以往，必然會影響資金的流動，根據中國商務部貿易研究院對外企的抽樣調查顯示，中國企業壞賬率達到5%到10%，是發達國家的10至20倍，若逾期賬款不能收回，企業利潤將會收到極大的影響。與現銷相比，賒銷必然導致企業發生大量的應收賬款，由于理論上的現金流入量和實際的現金流入量在時間上不相一致，就可能會發生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的成本管理，從而必然影響企業財務狀況和正常的經營。

(2)目前我國部分企業之間相互拖欠情況嚴重，多數企業的流動資金嚴重受到影響。大部分企業出現資金不足，特別是一些中小型企業因為融資出現困難，加上企業的應收賬款經常居高不下，更感到企業的資金嚴重供應不足，而影響整個企業的生產經營活動；另外，有的上市公司關聯方相關交易所形成的應收帳款。隨著現代的企業制度不斷完善，企業公司化進程的迅速提升，因而部分上市公司關聯方之間的交易形成的應收賬款也在加劇。據目前統計，由于我國企業間互相拖欠貨物構成連環債鏈的資金總額已達3000到4000億元，占全國流動資金的20%，從相關數據中可以看到，我國的應收賬款管理存在問題，企業必須建立完善的財務管理制度，加強應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況及時進行分析、控制，發現問題及時采取相應對策，盡可能的減少壞賬損失。

二、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析

(一)企業和產品缺乏競爭力

不論是什么樣的企業，在市場經濟體制下，目前幾乎都是買方市場，而一些企業在技術、規模和成本不具備較強的實力，產品質量、價格方面沒有優勢，這樣便失去了與其他企業相抗衡的能力，使其占有的市場份額很小，生產能力卻大于其生產份額，這樣就必然產生供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決積壓問題，企業除了依靠售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。企業在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期再長一些等等，使產品的應收賬款從數量上和時間上都增加了，隨之企業應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

(二)應收賬款管理缺乏力度

大部分企業對應收賬款發生后并沒有做及時的管理，只是讓其掛在賬上，沒有掌握客戶的信用情況，如在折扣期限內付款客戶比率，在信用期限內付款的客戶比率，未對其收現能力進行分析，只有在發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款該收的收不回來，新的欠款又再次產生，這樣越積越多，最終影響了企業正常的生產經營，甚至嚴重時給企業帶來破產的威脅。

(三)企業內部缺乏溝通與合作

銷售產品是由銷售部分發生，銷售部門在整個過程中至關重要，財務部門依據銷售部門的銷售情況進行分析、記錄、記賬，然后將信息加以反饋，供其今后參考，企業領導者和經營者往往只注重企業生產經營工作，缺乏理財的意識;部分企業內部為了激勵職工，將工資報酬及獎金與銷售任務掛鉤，從而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款與現金相區分再納入考核體系，致使多數銷售人員為了個人利益，只關心銷售數量的完成，忽視了應收帳款的上升幅度,導致部分企業資產結構不合理或經營不善，系統內部之間相互拖欠，也形成了部分應收帳款等。

(四)合同管理存在問題

企業對于逾期應收賬款應該加強催收力度，而最主要的是企業在同客戶簽訂合同時一定要有書面的協議，按照所簽合同的要求來合理保障自身的權益。而多數企業往往為了擴大銷售量，特別是和關系較好的老客戶達成口頭協議，并沒有在合同中予以反映，這往往為今后合同的履行帶來了隱患，導致逾期應收賬款的發生。 另外，有的業務人員對票據缺乏認知，在支票等票據的處理上缺乏經驗，導致空頭支票、虛假賬票的發生，從而追索不能，最終導致壞賬。

三、加強企業應收賬款管理的對策

(一)提高企業及產品市場競爭力

企業要想提高競爭力，首先要提高產品的質量，以合理的價格打入市場，充分發揮企業的自身優勢，注重科技，不斷開發出新的產品，開辟新的市場，從而拉開與同類企業產品間的檔次，增強市場競爭實力，使自己的產品成為暢銷品，變被動為主動，使企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應收賬款帶來的困擾。

(二)明確應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標主要是制定科學合理的應收賬款信用政策，并在采用信用政策時對所增加的贏利和預計所擔負的成本來做出權衡。只有當所增加的盈利超過所增加的相關成本時，才能推行和實施這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括對企業未來市場情況和銷售前景的判斷和預測，以及對應收賬款安全性的調查。如果某企業銷售前景較好，則應收賬款安全性高，可進一步放寬應收賬款信用政策，擴大企業賒銷額，獲得更大的利潤；相反，則執行嚴格的信用政策，并對不同的客戶信用政策進行必要的調整，從而確保企業在獲得最大利潤的同時，又將可能發生的損失降到最低。

(三)建立健全的應收賬款管理制度

(1)企業領導要對企業的應收賬款足夠重視，在銷售業務發生中，應建立和完善內部權力機制，使財務與銷售在不同環節中相互分離，同時對購銷權限加以控制，并將欠款的催繳情況與職工工資掛鉤，對相關責任人明確責任，實行誰審批誰負責，盡量能按時收回欠款，減少拖欠帶來的損失。

(2)財務部門應及時按照賒銷客戶名稱進行明細核算，定期將統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況進行反饋，信用部門也要時常計算賬齡結構、賬款回收期、壞賬率、逾期賬款率等指標，將結果上報給企業主管領導，為調整客戶的信用等級、信用政策提供必要的依據，同時也能夠了解賒銷的總體情況。據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。

(四)加強對流動資金中應收賬款情況分析

企業可以通過全部流動資金中應收賬款的比率，對流動資金進行了解，運用會計中的具體方法計算出應收賬款的周轉率和平均收款期，來有效地計量企業應收賬款的實際價值，并將此水平與以前實際情況相比較，找出差距，這樣有得企業不斷采用較為合理的信用條件，提高企業的資金周轉速度。

(五)注重企業的合同管理

企業應規定除現金收入以外的供貨業務都必須簽定合同，當銷售部門收到企業法人代表簽字后的賒銷申報單后，與客戶達成意見一致的情況下簽訂合同，合同應要素齊全，符合國家的規定，尤其是內容中的付款期限、付款方式和具體違約責任都應清楚、準確，按照統一的合同格式來操作，并經相關部門核對無誤后分別交銷售部門、信用管理部門和財務部門，以便于日后對合同的檢查、履行起到監督作用。

綜上所述，企業應收賬款的管理是一個系統工程，是企業經營管理工作的重要組成部分，企業的應收賬款管理是否科學、合理，直接影響企業的經營效益，對于現實中企業應收賬款管理存在的問題應給予足夠的重視。企業內部各部門之間要相互協調、配合，形成一個較為完整的應收賬款的組織體系，同時合理運用信用政策，定期進行交流、及時將信息反饋，充分調動財務、供應、銷售人員的積極性，并根據相關的會計規定，預防并控制應收賬款項目的不斷增加，加大催收應收賬款的力度，才能控制應收賬款資金，從而將應收賬款壞賬損失降到最低。

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[2]曾明艷.論當代企業應收賬款的管理[J].衡陽師范學院學報，2007，(2)

[3]吳玉蓉.加強企業應收賬款管理的思考[J].當代經濟，2008，（05）

[4]高岳平.淺談應收賬款風險控制[J]，《現代商業》，2011（21）