新醫院財務制度下的醫院內部控制

大豐新金墩醫院 袁仲平

如今我國的醫藥衛生體制的改革已逐漸深入，而醫院內部控制的薄弱性也在逐漸凸顯。為應對此局面，新醫院財務制度也已更加深入的提出了加強醫院科學化、精細化管理的發展方向。正因如此，如何完善醫院的內部控制機制在醫院的發展中已顯得尤為重要。

一、醫院財務內部控制的概念以及目標

醫院的財務內部控制是一種保證資產的安全及穩定和業務的準確執行而實行的一種適合醫院發展的特定的措施、政策與程序。因此，加強醫院的財務內部控制是醫院發展的重要舉措。它能保證醫院業務的正常進行，資金的正常有效使用以及醫院運作的合法性與相關信息的真實性，提高醫院的經濟效益乃至社會效益。

二、醫院財務內部控制存在的問題

(一)醫院缺乏內部控制建設的環境基礎

首先，許多醫院只單純重視醫療技術的發展和服務環境的改善，而對于財務內部建設卻表現出輕視的態度，忽略財務部門的管理以及對于控制機制的建設。這種做法直接導致許多醫院的內部控制建設中的不足。其次，部分醫院仍未設立獨立的審計部門，這樣便很難實現對醫院各項業務中資金的正常使用進行監管，從而無法實現對醫院經濟工作的充足的風險防范與控制。某些醫院只注重對于大型硬件設備的改善而缺乏對其經濟效益的考慮，因此導致雖然醫院的規模有所增大，但投資回報率卻相對較低。如果再缺乏內部控制，這些大型設備甚至潛藏著經濟風險。

(二)醫院內部控制的不系統

首先在醫院內部控制中，許多崗位出現職權的交叉，職權劃分很不規范。同時，醫院中對于項目的審批工作存在重疊，某些職權劃分不清，存在著監控漏洞。例如，財務的收支流程控制不全面，收支控制環節薄弱。對部分報銷業務控制不完備，對醫院的固定資產的管理不完善，大型醫療設備盲目置備，而產生的經濟效益較低，造成了資金的浪費。其次，醫院內部管理不完善，無法迅速發現并解決內控管理中出現的問題，對醫院各項目的支出不能進行準確的預算或預算無法有效的執行，導致采購盲目，采購效益低下。

(三)醫院內控管理信息系統不完善

醫院內部包括眾多部門，其管理系統也相對復雜，于是對于信息的管理成為醫院內控的主要方面，然而醫院內部信息交流并不充分，這也因此成為內部控制的阻礙。另外，醫院內部各經營流程并不清晰，財務部門無法對各環節都進行有效管理，也因此使管理決策沒有充足的依據。

三、如何加強醫院內部控制管理

(一)提高對于醫院內部控制體系建立的重要性的認識

首先，應意識到醫院的內控管理是完善和規范各業務環節的重要保證，是醫院內各流程準確有效執行的保障，也是醫院實現戰略目標并在未來市場中核心競爭力形成的充分保障。其次，要認識到建立完備的內控管理體系有利于使醫院發展符合國家有關法規的要求，可以避免與國家有關政策的沖突，有利于醫院的穩步發展。再者，充分意識到完善醫院內部控制機制，有利于醫院管理層對風險的預防與控制。還要有效的進行宣傳，讓全體員工都意識到內控建設的必要性，形成內控建設所需的一股濃厚的氛圍。最后，建設過程中應力求每個環節的設計都做到準確合理，努力完善和健全這種機制。同時建立內控體系建立工作中的監督和考核機制

(二)加強對于醫院收入的控制

建立和健全價格、票據、收入、醫療預存款、退費管理制度以及崗位責任制。合理設置醫院崗位，加強對各崗位權限及職權的劃分，加強對職權的監督及制約，同時確保價格管理和執行，收入票據的管理與使用，以及時辦理退費與退費審批等不相容工作的職權相互分離。門診、住院當天的收入款額應在當天存入銀行基本賬戶，收費人員當天收取的支票或現金在當天下班時間之前結賬上繳，當天的收費退費等票據交給稽核人員進行稽核并進行詳細的登記。門診及住院的結算日報，收入日報，銀行的存款單等第二天必須交由計財處進行核算及管理。另外，醫院的所有收入應符合相關法規的規定，獲得的收入也必須開具國家規定的票據。應按照醫院制度核算和確認每日的收入。醫院的所有收入都交由財務部門統一確認、核算、管理，禁止其他部門以及人員收取款項或開設賬外賬等。會計檔案人員統一確認、管理醫院各種所得票據。按照醫院的相關規定加強對票據的印制、購買、領用、保管、核銷、清查、遺失處理及歸檔等環節的監管，并對所得票據進行詳細登記，防止空白票據的盜用或遺失。要加強對于結算時間的確認。在醫院的網絡信息系統中，應明確各們住院收入，門診收入，并及時進行核算。應建立完善的退費管理制度。退費必須提供各種憑證、記錄以及繳費憑據及證明，要嚴格按照規定進行審批，同時準確歸檔和保存。最后，住院、門診、財務等部門應設立特定的稽核崗位，對各種存根及醫院的收入進行核查，保證收入的真實性和完整性。

(三)加強對于醫院支出的控制

建立和健全崗位責任制和支出管理制度。準確劃分各崗位和部門的職務及管理權限，確保各項工作有條不紊的執行，避免職權的重疊和濫用，加強對其監管。各種支出應嚴格按照國家的相關法律進行，并按照醫院的規定進行核算及確認各項支出。同時，應建立健全支出的申請、審批、審核以及支付等環節的管理制度，明確各單位職權。實行院長授權審批的制度，嚴禁未經授權的支出，授權人員應認真做好審批工作，按照規定進行審批。另外，要加強對于支出的審核工作，同時，完善核算控制制度和支出的憑證控制手續，確保支出的真實性、及時性、完整性。建立和完善醫院醫療成本的核算制度，控制成本的支出，從而提高醫院的經濟效益。

(四)提高內部控制人員的綜合素質

提高建設和執行內控體系的能力水平。作為一項創新性工作，內部控制系統的建設和完善是一個長期并艱巨的過程。需要加強對于人才的培訓以及吸收，組織一批綜合素質高，創新能力強，業務能力強的專業人才進行這項工作。同時，可以建立內部控制系統建設的人才庫，借此培養一批具備專業能力的優秀內控建設人員。應注意提高內部控制人員的綜合素質是內控工作的核心所在，這對防止資金的流失、加強對于資金的管理、提高財務審核的完整性以及真實性都有促進作用。同時，應認識到“以人為本”的內涵及本質，不能只是做做樣子或是人云亦云，更不能扭曲理解其真正含義。“以人為本”的核心體現便是提高內部控制人員的綜合素質。醫院內部控制人員主要從事醫院的財務工作，所以醫院堅持財務部門工作的“以人為本”就應高度重視對于內部控制人員綜合素質的提高。另外，應認識到內控人員的創新意識和工作主動性在內控建設中非常重要，因此在培養專業的內控人員時應著重其創新精神的培養。提高內控人員的綜合素質主要從以下方面進行：

強化財會法制觀念和思想修養的訓練。應提高內部控制人員的法制觀念及道德意識，加強其自身修養，提高其政治覺悟，健全內控財務監管機制，堅守職業道德，依法辦事。

強化其專業業務學習。內部控制人員應具備嫻熟的專業知識以及較寬的知識面和扎實的基本功，這是如今內控建設的基本需要。許多內控人員只靠一張文憑吃飯，而不進行不斷地學習和自身綜合素質的提高，最終跟不上當今行業的形勢的發展而被行業所淘汰。因此，為適應如今行業的發展，內部控制人員應在工作之余，應積極主動的不斷學習相關的法律法規以及新出臺的政策或準則，不斷地充實自己的專業知識，提高自己的業務能力，進而緊跟形勢發展，不斷提高自身的綜合素質，適應行業工作的需要。

(五)加強庫存物資和醫藥的控制

第一，建設并完善醫藥與物資的管理制度，明確各個崗位的職責以及權力，保證醫藥及物資的審批與請購、聯系詢價和確定供應商、采購和驗收、合同簽訂和審核、付款執行和審核等不相容職務的分離。不能讓醫院的某以單獨部門獨立進行藥品及庫存物資的業務。同時，應加強監管，合理配置各崗位職權。

第二，建立完善科學的藥品和庫存物資的請購及審批制度。加強藥品及庫存物資的預算管理，授予歸口管理部門相關的請購權并明確其職權，使請購過程按預算嚴格執行。

第三，制定科學規范的藥品和庫存物資管理的流程。準確規劃制定、審批、驗收入庫、付款、倉庫管理、領用管理等各環節的控制要求，完善對于請購手續、采購合同、入庫憑證、驗收證明、發票使用等工作的審核制度，保證各業務工作受到有效監管和控制。

第四，建立和完善藥品和庫存物資的采購管理機制。醫院的各種藥品和庫存物資應由單位統一進行采購。同時，單位應對采購方式、供應商的選擇、驗收的程序進行準確的規劃。對于部分涉及藥品集中招標采購或者政府采購的采購執行須嚴格按照法律法規執行。

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